55
неплательщиков;
своевременность и качество осуществляемого анализа дебиторской и
кредиторской задолженности и эффективность использования его результатов.
Именно регулярная профессиональная аналитическая работа на предприятии
способствует формированию информации о размере, структуре, динамике
дебиторской и кредиторской задолженности, наличии и величине просроченной
и безнадежной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка
платежей которыми создает проблемы с текущей финансовой устойчивостью,
ликвидностью и платежеспособностью организации;
установление в договоре меры ответственности дебиторов за
нарушение порядка расчетов. При этом, чем выше уровень этой
ответственности, тем меньше остатки дебиторской задолженности.
Наличие кредиторской задолженности представляется нормальным для
многих организаций различных сфер деятельности. Однако не стоит забывать о
том, что эффективное ее использование является залогом успешного развития
предприятия. Основной задачей при управлении организацией является
недопущение роста кредиторской задолженности более некой строго
определенной для каждого отдельного предприятия величины, существенно не
влияющей на его финансовое состояние. Тем не менее, существует и факт того,
что её увеличение также повышает количество привлеченных на предприятии
средств, что является положительным фактором.
Эффективное использование кредиторской задолженности предприятия
представляет собой выработку наиболее оптимальных вариантов работы с
поставщиками товаров и услуг, определяющих сроки, объёмы и формы
расчётов. Также следует учитывать специфику работы с каждым кредитором в
отдельности, т.е. предполагать дифференциацию контрагентов.
Актуальность эффективного использования дебиторской задолженности
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» состоит в том, что отсутствие грамотного управления
отрицательно влияет на платежеспособность и ликвидность хозяйствующих
субъектов, особенно, когда взаимозачеты по платежам в бюджет и
56
внебюджетные фонды ограничены – требуются платежи наличными деньгами.
В этой связи в современных условиях является актуальной задачей
трансформации дебиторской задолженности в денежные средства.
Решение данной задачи во многом определяется качеством дебиторской
задолженности, платежеспособностью дебиторов и ускорением процессов
расчетов с ними. Сокращение периода оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности свидетельствует о повышении устойчивости
финансового состояния компании.
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» показал явное наличие проблем в системе
осуществления расчетов.
Ключевые проблемы, выявленные в ходе исследования следующие:
компания проводит «мягкий» тип кредитной политики, приоритетной
целью которой является максимизация дополнительной прибыли за счет
расширения объема реализации в кредит, не считаясь с высоким уровнем
кредитного риска, который сопровождает эти операции;
неудовлетворительная платежная дисциплина заказчиков
(потребителей), результатом которой стало накапливание избыточной
дебиторской задолженности. Накапливание излишков дебиторской и
кредиторской задолженности связано с неорганизованной системой расчетов, в
организации не закреплена четко построенная система мероприятий по
оперативному управлению дебиторской задолженности с момента поставки
продукции, работ и услуг до поступления оплаты от покупателя. Действия по
управления задолженностью регламентированы только в части работы с
просроченной задолженностью.
отсутствует система мотивации участников процесса работы с
дебиторской задолженностью, что приводит к формальному выполнению
обязанностей без нацеленности на результат.
На основе выявленных проблем, необходимо принять конкретные меры,
направленные повышение эффективности управления и использования
57
дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ».
Рассмотрим разработанные меры подробнее.
I. Создание рабочей группы по оперативному управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью.
Стоит отметить, что на предприятии не закреплена четко построенная
система оперативного управления дебиторской и кредиторской
задолженностью. Действия по оперативной работе распределены между
подразделениями, при этом каждая служба отвечает только за свой участок в
процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью, что
приводило к возникновению конфликта интересов. Низкая координация
действий этих подразделений способствует неэффективному управлению, и как
следствие, возможному замедлению оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности.
Таким образом, будет целесообразно создание постоянной рабочей
группы по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью.
Постоянная рабочая группа – это группа внутри организации, имеющая
конкретную цель, постоянно возникающие задачи.
Основная цель рабочей группы по оперативному управлению
дебиторской и кредиторской задолженностью – обеспечить исполнение
контрагентами условий договоров и не допустить проблем с ликвидностью.
В процессе оперативной работы должны параллельно решаться три
задачи:
недопущение необоснованного появления просроченной
задолженности;
недопущения старения не погашенной вовремя задолженности;
контроль эффективности политики продаж.
Система оперативного управления дебиторской и кредиторской
задолженностью не может создаваться обособленно. Она требует системного
подхода, взаимосвязанных мер и процедур, интегрированных в остальные
процессы предприятия.
58
В состав рабочей группы по оперативной работе должны входить
сотрудники, задействованные в работе с дебиторской и кредиторской
задолженностью от момента предоставления работ и услуг до поступления
оплат от покупателя, а также расчетов с поставщиками.
Сотрудники, входящие в рабочую группу выделяются из
административной группы:
коммерческий директор;
главный бухгалтер;
специалист отдела снабжения и сбыта;
бухгалтер по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью.
Руководителем рабочей группы следует назначить коммерческого
директора предприятия.
Распределение ответственности за мероприятия по оперативному
управлению в ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» представим в таблице 12.
Таблица 12
Распределение ответственности за мероприятия по оперативному
управлению в ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
Мероприятие
Срок исполнения
Ответственное лицо
1
2
3
Инициация заявки на
предоставление отсрочки
платежа новому покупателю
3 рабочих дня
Коммерческий директор
Оценка рискованности
потенциального покупателя
3 рабочих дня
Главный бухгалтер
Принятие решения о
предоставлении отсрочки
платежа
3 рабочих дня
Директор,
Главный бухгалтер
Внесение информации о новом
дебиторе или кредиторе в
учетную систему
1 рабочий день
Руководитель отдела
снабжения и сбыта
Внесение информации о новых
предоставленных услугах и
работах
1 рабочий день
Бухгалтер по работе с
дебиторской и
кредиторской
задолженностью
Продолжение таблицы 12
1
2
3
59
Корректировка реализации в
учетной системе и отправка
корректных счетов-фактур
покупателям
1 день при работе с
СЭД; 2 рабочих дня
при работе с
документами на
бумажном носителе
Специалист отдела
снабжения и сбыта
Внесение в учетную систему
информацию об оплатах от
покупателей, и оплат
поставщикам
Ежедневно
Бухгалтер по работе с
дебиторской и
кредиторской
задолженностью
Подготовка и предоставление
аналитической информации о
состоянии дебиторской и
кредиторской
задолженности
Ежедневно
Бухгалтер по работе с
дебиторской и
кредиторской
задолженностью
Подписание актов сверок
взаиморасчетов, актов
премий, актов взаимозачетов
Ежедневно
Бухгалтер по работе с
дебиторской и
кредиторской
задолженностью
Взаимодействие с
дебиторами и кредиторами
на предмет оплаты
просроченной задолженности
в рамках утвержденного
регламента
Ежедневно
Бухгалтер по работе с
дебиторской и
кредиторской
задолженностью
Предоставление отчета о
предпринятых действиях для
возмещения просроченной
дебиторской и кредиторской
задолженности
Бухгалтер по работе с
дебиторской и
кредиторской
задолженностью
Анализ состояния
дебиторской и кредиторской
задолженности
Ежедневно
Бухгалтер по работе с
дебиторской и
кредиторской
задолженностью,
Коммерческий директор
Оценка рискованности
дебиторов
Ежеквартально
Главный бухгалтер
Инициирование действий по
возмещению или оплате
просроченной задолженности
Еженедельно
Коммерческий директор,
Главный бухгалтер
Актуализация графика
поступления
Еженедельно
Коммерческий директор,
Главный бухгалтер
Мониторинг финансового
состояния дебиторов и
кредиторов
Ежегодно
Главный бухгалтер
Процессы учета и оперативного контроля состояния дебиторской и
кредиторской задолженности должны быть выстроены таким образом, чтобы
каждый участник понимал сферу своей ответственности и сроки исполнения,
60
при этом не было зон безответственности или дублированных функций.
Предложенная схема распределения ответственности направлена на
предоставление и анализ данных, выявление необоснованных отклонений и
оперативное реагирование.
В рамках оперативного реагирования по дебиторской задолженности
могут быть применены следующие действия:
стимулирование своевременной оплаты (поставки) контрагентом с
ухудшающимся рейтингом вводом дополнительных поощрений для него;
реструктуризация или пролонгация долга партнерам по объективным
причинам;
блокировка предоставления продукции, работ и услуг;
снижение размеров кредитной линии или отказ в предоставлении
отсрочки;
рефинансирование задолженности (бартер, зачет, и т.д.);
применение штрафных санкций;
передача дела в судебное производство.
II. Создание системы мотивации для специалистов, участвующих в
управлении дебиторской и кредиторской задолженностью
Четкий отлаженный механизм действий, определенность прав и
обязанностей сотрудников, отлаженные каналы распространения информации и
т.д. – все это необходимая основа эффективного управления дебиторской и
кредиторской задолженностью. Однако решающее влияние на эффективность
работы оказывает трудовое поведение ее сотрудников. В основе трудового
поведения лежат мотивы: внутренние устремления, ценности, определяющие
направленность активности человека и ее формы Материальная
заинтересованность – один из основных общечеловеческих стимулов трудовой
активности.
Поэтому в ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» целесообразно внедрить систему
премий и бонусов для сотрудников, участвующих в управлении и анализе
дебиторской и кредиторской задолженности.
61
В таблице 13 представлена система премий и штрафов для участников
процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью в
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ».
Таблица 13
Система премий и штрафов для участников процесса управления
дебиторской задолженностью
Должность сотрудника
Результат деятельности
Коэффициент,
корректирующий
оклад
Главный бухгалтер,
директор
Объем просроченной
дебиторской и кредиторской
задолженности менее 20 %
1,3
Объем просроченной
дебиторской и кредиторской
задолженности менее 30 %
1,2
Объем просроченной
дебиторской и кредиторской
задолженности менее 40 %
1,1
Нарушение регламента по
управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью
0,8
Бухгалтер по работе с
дебиторской и
кредиторской
задолженностью
Качественное и оперативное
выполнение должностных
обязанностей в рамках
регламента по работе с
дебиторской и кредиторской
задолженностью
1,2
Специалист отдела
снабжения,
специалист отдела
сбыта
Качественное и оперативное
выполнение должностных
обязанностей в рамках
регламента по работе с
дебиторской и кредиторской
задолженностью
1,2
Материальная система премирования для главного бухгалтера и
коммерческого директора связана с объемами просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности. За ними закреплена группы дебиторов и
кредиторов, и они ответственны за платежную дисциплину.
В случае, если объем просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности составляет менее 20 % от совокупной дебиторской и
кредиторской задолженности по своим дебиторам и кредиторам, их премия
62
корректируется на коэффициент 1,3.
Если объем просроченной задолженности составляет менее 30 %,
корректировочный коэффициент – 1,2. Если объем просроченной
задолженности менее 40%, корректировочный коэффициент – 1,1. Если объем
просроченной дебиторской и кредиторской задолженности составляет более
40%, размер премии не корректируется.
Помимо премии должны существовать и система штрафов. Однако
следует штрафовать сотрудников не за существование просроченной
задолженности, а за нарушение регламентированной процедуры управления
дебиторской и кредиторской задолженностью. Нецелесообразно штрафовать
сотрудников за неуплату долгов покупателями, так как причины неуплаты
могут быть разными и независящими от их работы, например, банкротство
дебитора.
Материальная система премирования бухгалтера по работе с дебиторской
и кредиторской задолженностью и специалиста отдела снабжения и сбыта
должна быть связанна с качеством и оперативностью выполнения должностных
обязанностей в соответствии с регламентом по оперативной работе с
дебиторской и кредиторской задолженностью, начисление премии
ежемесячно.
Дополнительное материальное премирование директора не
предусмотрено, т.к. предполагается, что его заинтересованность в достижении
поставленных организацией целей выше, нежели заинтересованность
специалистов.
Подводя итог, видно, что сформировалась справедливая и ясная система
стимулирования всех участников процесса оперативного управления
дебиторской и кредиторской задолженностью, при которой мотивируется их
работа с покупателями, поставщиками и выполнение всех необходимых
мероприятий, что приведет к сокращению оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ».
Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий, рассчитав
63
предполагаемые значения показателей в прогнозном периоде.
В результате реализации мероприятий планируется сократить 25 %
дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Рассчитаем экономический эффект от предложенных мероприятий в
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» в таблице 14.
Таблица 14
Экономический эффект от предложенных мероприятий
в ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
Показатели
2018 г.
Прогнозный
Абсолютное
отклонение
Выручка, тыс. руб.
65828
65828
-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
781
585
-196
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
168
126
-42
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
84,29
112,5
28,21
Период оборота дебиторской
задолженности
4,27
3,2
-1,07
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
391,8
522,4
130,6
Период оборота кредиторской
задолженности
0,92
0,69
-0,23
В результате предложенных мероприятий:
сократиться дебиторская задолженность на 196 тыс. руб.;
уменьшится кредиторская задолженность на 42 тыс. руб.;
увеличится оборачиваемость дебиторской задолженности на 28,21 п.;
повысится оборачиваемость кредиторской задолженности на 130,6
пункта;
снизится период оборота дебиторской задолженности на 1,07 дней;
сократится период оборота кредиторской задолженности на 0,23 дня.
Графически отобразим динамику дебиторской и кредиторской
64
задолженности после реализации предложенных мероприятий на
рисунке 8.
Рисунок 8 – Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» после реализации предложенных
мероприятий, тыс. руб.
Графически отобразим динамику коэффициентов оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» после
реализации предложенных мероприятий на рисунке 9.
Рисунок 9 – Динамика коэффициентов оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СПЛАТ
ГЛОБАЛ» после реализации предложенных мероприятий
Таким образом, произведенный расчет показателей подтвердил
781
585
168
126
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
2018 г. Прогнозный
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
84,29
112,5
391,8
522,4
0
100
200
300
400
500
600
2018 г. Прогнозный
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность