65
эффективность предложенных мероприятий.
Разработанные мероприятия позволят не допустить дальнейшего роста
доли дебиторской и кредиторской задолженности в общем объеме оборотных
активов и обязательств организации, что повлечет за собой повышение
финансовых показателей, рост оборота ресурсов, снизит риск неуплаты своих
обязательств перед кредиторами.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью является
неотъемлемой частью общей системы управления оборотными активами и
обязательствами любой организации. Не смотря на то, что дебиторская
задолженность относится к ликвидным активам организации, на практике
перевести эту задолженность в денежные средства удается не всегда. Также в
настоящее время одним из важнейших аспектов экономики в целом является
управление кредиторской задолженностью. На сегодняшний день
проблематично представить организацию, у которого не было бы кредиторской
задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
При правильном подходе, данная задолженность может стать
дополнительным, а самое главное, дешевым источником привлечения заемных
средств. В связи с этим, как выстраиваются отношения с контрагентами,
согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их
оплаты, т.е. каков механизм управления кредиторской задолженностью, во
многом зависит эффективность использования полученных средств.
Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что
умелое использование временно привлеченных средств способствует
максимальному увеличению прибыли от деятельности предприятий.
Говоря о текущей экономической ситуации, следует отметить, что
кризисные явления в экономике повлекли рост задержек платежей. Рецессия,
уже официально признанная правительством, и ослабление российской валюты
не прибавляют оптимизма. Замедление в расчетах между предприятиями
особенно негативно влияет на финансовую устойчивость предприятий,
выступающих в роли поставщиков.
В текущей экономической ситуации целесообразно организовать
рациональную систему управления дебиторской и кредиторской
задолженности, то есть выявить пути оптимизации состояния расчетных
отношений организации, которые поспособствуют укреплению договорной и
67
расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам, сокращению
дебиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и,
следовательно, улучшению финансового состояния организаций.
Практическое исследование поведено на примере ООО «СПЛАТ
ГЛОБАЛ». При рассмотрении основных показателей экономической
деятельности можно сделать выводы, что большинство показателей имеют
тенденцию к снижению, это связано с неэффективностью управления
финансовой деятельность, что сказывается на платежеспособности и
финансовой устойчивости организации.
Проведенный анализ структуры задолженности покупателей и
заказчиков, а также анализ качества дебиторской задолженности выявил, что по
составу и структуре дебиторской задолженности изменилась в сторону
уменьшения. Дебиторская задолженность состоит в основном из
задолженности покупателей и заказчиков, причем такое соотношение
сохраняется на протяжении всего исследуемого периода. Необходимо отметить,
что в период с 2016 г. по 2018 г. возросла сумма сомнительной (просроченной)
задолженности. Увеличение большинства видов дебиторской задолженности
возможно вызвано снижением платежной дисциплины; пассивным действием
на дебиторов по взысканию долгов; неэффективность денежных инструментов
в работе с дебиторами. Результаты анализа динамики текущей дебиторской
задолженности по видам дебиторов за период 2016-2018 гг. позволяют сделать
вывод об ухудшении состояния дебиторской задолженности в 2018 году по
сравнению с 2016 годом, хотя некоторые показатели и имеют положительную
динамику.
Проведенный анализ кредиторской задолженности выявил, что в 2018
году структура кредиторской задолженности по сравнению с 2017 и 2016
годами изменилась незначительно. В составе кредиторской задолженности
имеет задолженность перед поставщиками и прослеживается небольшая
задолженность перед бюджетом, государственными внебюджетными фондами.
Основной удельный вес в общей сумме задолженности принадлежит
68
задолженности поставщикам. Наблюдается тенденция к уменьшению
кредиторской задолженности. Данные изменения произошли в основном за счет
уменьшения задолженности перед поставщиками. Основными причинами
уменьшения кредиторской задолженности перед поставщиками и
подрядчиками являются: оплата по неоплаченным ранее договорам
поставщикам и подрядчикам за выполненные работы, товары, оказанные
услуги.
Положительным моментом является снижение просроченной
задолженности, как и в целом кредиторской задолженности в рассматриваемом
периоде. Значительное сокращение кредиторской задолженности говорит о том,
что складывается благоприятная ситуация в финансовом плане. За
рассматриваемый период предприятие обладало весьма негативными
показателями коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности с тенденцией увеличения негативной динамики, так как
значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской
говорит о неплатежах основных контрагентов предприятия.
Причины проблем неэффективного управления состоянием расчетных
отношений организации следующие:
компания проводит «мягкий» тип кредитной политики, не считаясь с
высоким уровнем кредитного риска, который сопровождает операции;
в организации не закреплена четко построенная система мероприятий
по оперативному управлению дебиторской задолженности с момента поставки
работ и услуг до поступления оплаты от покупателя. Действия по управления
задолженностью регламентированы только в части работы с просроченной
задолженностью.
отсутствует система мотивации участников процесса работы с
дебиторской задолженностью, что приводит к формальному выполнению
обязанностей без нацеленности на результат.
В соответствии с выявленными проблемами были разработаны пути
оптимизации, направленные на снижение дебиторской и кредиторской
69
задолженности и повышению эффективности их управления.
Формирование рабочей группы по оперативному управлению
дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для повышения
координации действий подразделений при работе с покупателями от момента
заключения договора с покупателем до поступления денежных средств от
дебитора. В работе определены основные участники рабочей группы, их
непосредственные обязанности и сроки выполнения. Процессы учета и
оперативного контроля выстроены таким образом, что каждый участник
понимает сферу своей ответственности и сроки исполнения, при этом
отсутствуют зоны безответственности и зоны дублирования функций.
Предложенная схема распределения ответственности направлена на
предоставление и анализ данных, выявление необоснованных отклонений и
оперативное реагирование.
Вторым мероприятием является введение системы мотивация для
специалистов, участвующих в процессе управления дебиторской и
кредиторской задолженностью. В работе была предложена справедливая и
ясная система материального стимулирования сотрудников различных
подразделений в зависимости от результатов деятельности, которая повысит
нацеленность специалистов на результат и приведет к сокращению
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Предполагается, что данные мероприятия дадут комплексный результат в
виде снижения дебиторской и кредиторской задолженности, а также
сокращения периода их оборота.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс РФ от 30.11.94 г. № 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019)
[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
2 Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001
№ 195-ФЗ (ред. от 27.12.2019) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая
система «Консультант Плюс».
3 Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об
обществах с ограниченной ответственностью» [Электронный ресурс] //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
4 Федеральный закон от 6.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
(ред. от 26.07.2019) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс».
5 Приказ Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 г. №66н «О формах
бухгалтерской отчетности организации» [Электронный ресурс] // Справочно-
правовая система «Консультант Плюс».
6 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 06.07.1999 №43н [Электронный ресурс] // Справочно-правовая
система «Консультант Плюс».
7 Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: практикум: учеб.
пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело
и Сервис, 2016. – 159 с.
8 Бердникова Л.Ф., Одарич В.В. Сущность и структура дебиторской и
кредиторской задолженностей // Молодой ученый. – 2016. – № 9.2. – С. 5-8
9 Блинова А.Е. Дебиторская и кредиторская задолженность: их
взаимосвязь и направления оптимизации // Контентус. – 2016. – № 4 (45). –
С. 17-29.
10 Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью /
С.Г. Брунгильд. – М.: АСТ: Астрель, 2018. – 256 с.
71
11 Бунчеева Е.А. Учет кредитов и займов организации [Текст] //
Инновационная экономика: материалы Междунар. науч. конф. (г. Казань,
октябрь 2014 г.). – Казань: Бук, 2017. – С. 86-87.
12 Ведерникова Е.А. Кредиторская задолженность в системе управления
экономической безопасностью предприятия // Экономика и социум. – 2017. –
№ 1-1. – С. 283-286.
13 Дворецкая, А.Е. Финансы : учеб. для акад. бакалавриата : учеб. для
студентов вузов, обучающихся по экон. направлениям и специальностям /
А.Е. Дворецкая; Рос. акад. нар. хоз-ва и гос. службы при Президенте РФ. – М.:
Юрайт, 2018. – 502 с.
14 Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Риор,
2019. – 379 с.
15 Ильина М. Отчет о финансовых результатах и его анализ //
Российский бухгалтер. – 2016. – № 2. – С. 9-10.
16 Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей с учетом фактора времени / В.Г. Зарецкая // Экономический
анализ: теория и практика. – 2016. – № 6. – С. 58-66.
17 Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. – М.: Бухгалтерский учет,
2017. – 192 с.
18 Карзаева Н.Н., Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерская
финансовая отчетность. – М.: Велби, 2018. – 376 с.
19 Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия /
А.И. Ковалев. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2018. – 188 с.
20 Когденко В.Г. Экономический анализ / В.Г. Когденко. – М., 2017. –
399 с.
21 Колондаева Н.С. Дебиторская и кредиторская задолженность: оценка
и пути снижения // Актуальные проблемы финансирования и налогообложения
АПК в условиях глобализации экономики: Сборник статей IV Всероссийской
научно-практической конференции. – 2017. – С. 74-78.
72
22 Корчагина Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия //
Бухгалтерский учет. – 2018. – № 1. – С. 20-24.
23 Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.
– М.: Дис, 2016. – 612 с.
24 Кудина М.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие. – М.:
ФОРУМ: Инфра-М, 2017. – 256 с.
25 Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Учет и анализ дебиторской
задолженности // Современный бухучет. – 2019. – № 5. – С. 3-23.
26 Мормуль Н.Ф. Планирование дебиторской задолженности на основе
моделирования денежного потока // Экономические и социально-гуманитарные
исследования. – 2016. – № 2 (10). – С. 70-75.
27 Надырова А.А. Учёт дебиторской задолженности по МСФО //
Молодой ученый. – 2017. – № 21.2. – С. 39-40.
28 Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая). – М.:
Дашков и К, 2018. – 679 с.
29 Николаева Е.А. Учет дебиторской задолженности: российские и
международные стандарты // Молодой ученый. – 2019. – № 21.2. – С. 40-43.
30 Носова Ю.А., Полюшко Ю.Н. Кредиторская и дебиторская
задолженность предприятия // Временные проблемы развития техники,
экономики и общества : Материалы I Международной научно-практической
заочной конференции. – 2016. – С. 194-196.
31 Орехов В.И., Балдин К.В. Антикризисное управление. – М.: Инфра-
Иженерия, 2017. – 512 с.
32 Погорелова М.Я. Экономический анализ: теория и практика: Учебное
пособие. – М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2018. – 290 с.
33 Поздняков А.В. Анализ задолженности коммерческих организаций:
Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2015. – 333 с.
34 Пятов М.Л. Управление обязательствами организации. – М.: Финансы
и статистика, 2018. – 256 с.
35 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:
73
Новое знание, 2018. – 668 с.
36 Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и анализ. Практикум: Уч. пос. /
Ю.И. Сигидов и др.; Под ред. Ю.И. Сигидова, Е.А. Оксанич. – М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2018. – 156 с.38
37 Соколова Н.А., Томшинская И.Н. Бухгалтерская финансовая
отчетность. – СПб.: Питер, 2016. – 348 с.
38 Сутягин В.Ю., Беспалов М.В. Дебиторская задолженность: учет,
анализ, оценка и управление: Учебное пособие. – М.: НИЦ Инфра-М, 2016. –
216 с.
39 Управление организаций / под ред. А.Г. Поршева, З.П. Румянцевой,
Н.А. Саломатина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2017. – 389 с.
40 Финансовый анализ. Управление финансами / под ред.
Н.Н. Селезневой. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 461 с.
41 Финансы предприятий / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.;
Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ, 2017. – 426 с.
42 Хахонова Н.Н., Богатая И.Н. Аудит. – М.: КноРус, 2018. – 396 с.
43 Чеботарева Н.С. Актуальные вопросы учета дебиторской
задолженности в управлении финансами организации // Актуальные вопросы
экономических наук. – 2016. – № 47. – С. 229-233.
44 Шегурова В.П., Пивкина Е.И. Аудит кредитных операций на
предприятии // Молодой ученый. – 2017. – № 8. – С. 640-643.
45 Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Под общ. ред.
А.Д. Шеремета. – 2-e изд., испр. и доп. – М.: НИЦ Инфра-М, 2017. – 426 с.
46 Широбоков В.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в
организациях АПК. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 741 с.
74
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» на 31 декабря 2018 г.
Коды
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
2019
03
31
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
7718173605
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
46.45.1
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
16
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
12300
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Наименование показателя
Код
На 31
декабря
2018 г.
На 31
декабря
2017 г.
На 31
декабря
2016 г.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
1110
Результаты исследований и разработок
1120
Основные средства
1130
10
10
10
Доходные вложения в материальные ценности
1140
Финансовые вложения
1150
Отложенные налоговые активы
1160
Прочие внеоборотные активы
1170
ИТОГО по разделу I
1100
10
10
10
II. Оборотные активы
Запасы
1210
2670
1450
1208
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1220
Дебиторская задолженность
1230
781
934
814
Финансовые вложения
1240
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
3100
2200
1978
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
6551
4584
4000
БАЛАНС
1600
6561
4594
4010
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
Торговля оптовая парфюмерными и косметическими
товарами, кроме мыла
Частная
Общество с ограниченной ответственностью
.
174350, Новгородская область, район Окуловский, территория 2-ой км автодороги
Окуловка-Кулотино, дом 1, строение 2, помещение 19.