45
Таблица 7
Состав и структура кредиторской задолженности организации
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
Вид кредиторской
задолженности
2016 г.
2017 г.
2018 г.
тыс.
р.
Уд.
вес, %
тыс.
р.
Уд.
вес,
%
тыс.
р.
Уд.
вес,
%
Кредиторская задолженность
всего, в том числе:
250
100,0
30
100,0
168
100,0
- задолженность перед
поставщиками
216
86,4
30
100,0
153
91,1
- задолженность перед
бюджетом, государственными
внебюджетными фондами
34
13,6
-
0,0
15
8,9
Из таблицы 7 по составу и структуре кредиторской задолженности видно,
что в 2018 году структура кредиторской задолженности по сравнению с 2017 и
2016 годами изменилась незначительно. В составе кредиторской задолженности
имеет задолженность перед поставщиками и бюджетом.
Так на долю задолженности перед поставщиками в 2018 году приходится
91,1 % текущей задолженности, что является определяющие долей. В 2017 году
эта доля составляла 100 %, а в 2016 году 86,4 %, т.е. в 2018 году вновь
произошло уменьшение удельного веса задолженности перед поставщиками по
сравнению с 2017 годом на 8,9 п.п. В 2017 году доля задолженности перед
бюджетом, государственными внебюджетными фондами отсутствовала, однако
в 2018 году составила 8,9 % от общей доли кредиторской задолженности, в
2016 году доля составляла 13,6 %.
Проанализируем динамику кредиторской задолженности организации
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг. (табл. 8).
На основе анализа таблицы 8, можно отметить, что наблюдается
тенденция к уменьшению кредиторской задолженности в 2017 году и
увеличение в 2018 г. Так в 2017 г. сумма задолженности составила 30 тыс.р.,
что меньше показателя 2016 г. на 220 тыс.р. В 2018 году по сравнению с 2017
46
годом прослеживается противоположная динамика, кредиторская
задолженность значительно увеличивается на 138 тыс.р., почти достигнув
уровня 2016 года. Это говорит о том, что предприятие не было подготовлено в
отчетном периоде для оплаты своих обязательств, уровень платежной
дисциплины снизился.
Таблице 8
Динамика кредиторской задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
по основным и прочим кредиторам за 2016-2018 гг.
Вид кредиторской
задолженности
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
абс., (+;-)
Темп роста,
(%)
2017к
2016
2018 к
2017
2017к
2016
2018
к
2017
Кредиторская
задолженность всего, в том
числе:
250
30
168
-220
138
12,0
560,0
- задолженность перед
поставщиками
216
30
153
-186
123
13,9
510,0
- задолженность перед
бюджетом,
государственными
внебюджетными фондами
34
-
15
-34
15
0,0
0,0
Данные изменения произошли в основном за счет уменьшения в 2017
году и увеличения в 2018 году задолженности перед поставщиками. Так если в
2016 году задолженность перед данными организациями была в абсолютном
значении 216 тыс.р., то в 2017 году она составила 30 тыс.р., а в 2018 году - 153
тыс.р., показав увеличение на 123 тыс.р. Задолженность перед бюджетом,
государственными внебюджетными фондами, судя, по представленным
данным, отсутствовала в 2017 году, однако в 2018 вновь появилась и составила
15 тыс. руб.
Для более подробного представления структура кредиторской
задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг. рассмотрим их на
рисунке 5.
47
Рисунок 5 – Структура кредиторской задолженности
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
При рассмотрении структуры кредиторской задолженности можно
отметить, что основной удельный вес в общей сумме задолженности
принадлежит задолженности поставщикам. Следует отметить, что в
анализируемые периоды задолженности перед персоналом и прочими
кредиторами не было. Основными причинами как уменьшения, так и
увеличения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками
являются: неоплата или оплата по неоплаченным ранее договорам поставщикам
и подрядчикам за выполненные работы, товары, оказанные услуги.
Для более глубоко анализа целесообразно рассмотреть кредиторскую
задолженность по срокам образования, чтобы выявить величину и соотношение
просроченной задолженности к общему размеру за анализируемые годы.
Необходимо отметить, что в ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» из
присутствующей текущей кредиторской задолженности перед бюджетом,
государственными внебюджетными фондами нет просроченной задолженности,
потому что предприятие является добросовестным налогоплательщиком и
работодателем, и данная задолженность находится в рамках.
Соответственно, чтобы выяснить просроченную задолженность в разрезе
поставщиков и подрядчиков, рассмотрим ее в таблице 9.
75% 80% 85% 90% 95% 100%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
86,4
100
91,1
13,6
0
8,9
Задолженность перед поставщиками
Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами
48
Таблица 9
Просроченная задолженность в составе кредиторской
задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2018 г. от
тыс.
р.
Уд.
вес,
%
тыс.
р.
Уд.
вес,
%
тыс.
р.
Уд.
вес,
%
2016
г.
(+;-)
2016
г.
%
Просроченная кредиторская
задолженность перед
поставщиками, из них:
122
56,5
19
63,3
80
52,3
-42
65,6
Кредиторская задолженность в
рамках (от 1 до 3 месяцев)
94
43,5
11
36,7
73
47,7
-21
77,6
Текущая кредиторская
задолженность перед
поставщиками
216
100,0
30
100,0
153
100,0
-63
70,8
На основании анализа просроченной задолженности в составе
кредиторской задолженности за 2016-2018 гг. в таблице 9 можно сделать
следующие выводы: положительным моментом является снижение
просроченной задолженности, как и в целом кредиторской задолженности в
рассматриваемом периоде. Значительное сокращение кредиторской
задолженности говорит о том, что складывается благоприятная ситуация в
финансовом плане.
Для более наглядного представления просроченной кредиторской
задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг. построим диаграмму
(рис. 6).
По представленной диаграмме 6, можно отметить, что в целом в
структуре кредиторской задолженности преобладает просроченная
задолженность, которая составила в 2018 году 52,3 %, хотя и показала
снижение на 4,1 п.п. за анализируемый период. Доля кредиторской
задолженности в рамках увеличилась за рассматриваемый период на 4,2 п.п. и
составила на конец рассматриваемого периода 47,7 % от общей доли
кредиторской задолженности перед поставщиками.
49
Рисунок 6 – Просроченная задолженность в составе кредиторской
задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
На основании анализа просроченная задолженности в составе
кредиторской задолженности за 2016-2018 гг. можно сделать следующие
выводы: положительным моментом является снижение просроченной
задолженности, как и в целом кредиторской задолженности в рассматриваемом
периоде. Значительное сокращение кредиторской задолженности говорит о том,
что складывается благоприятная ситуация в финансовом плане.
Далее проведем анализ оборачиваемости и соотношения кредиторской и
дебиторской задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за анализируемый
период (табл. 10).
Из расчетов, приведенных в таблице 10, можно сделать вывод, что в 2017
году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивался
на всем протяжении рассматриваемого периода. Так, в 2016 г. данный
показатель составил – 38,14, в 2017 г. – 42,9, в 2018 г. – 84,29, показав прирост в
12,5% и 96,5% соответственно к предыдущим периодам. Данная тенденция
говорит об улучшении платежной дисциплины. Также, это указывает на то, что
организация стала меньше реализовывать свои услуги в кредит, то есть оплата
от покупателей стала поступать чаще.
0% 20% 40% 60% 80% 100%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
56,5
63,3
52,3
43,5
36,7
47,7
Просроченная задолженность поставщикам и подрядчикам
Кредиторская задолженность в рамках (от 1 до 3 мес.)
50
Таблице 10
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
абс.,
(+;-)
Темп роста,
(%)
2017к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
1. Выручка от
продажи продукции,
тыс. руб.
31049
40101
65828
9052
25727
129,1
164,1
2. Дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
814
934
781
120
-153
114,7
83,6
3. Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
оборот (п.1/п.2)
38,14
42,9
84,29
4,76
41,39
112,5
196,5
4. Период оборота,
дни (360/п.3)
9,4
8,38
4,27
-1,02
-4,11
89,1
50,9
5. Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
250
30
168
-220
138
12,0
5600,0
6. Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности,
обороты (п.1/п.5)
124,2
1336,7
391,8
1212,5
-944,9
10,7
29,3
7. Период оборота,
дни (360/п.6)
2,9
0,27
0,92
-2,63
0,65
9,3
340,7
Срок погашения дебиторской задолженности в 2016 году составлял 9,4
дней, в 2017 году – 8,38 дней, а в 2018 году – 4,24 дня. Динамика снижения
данного показателя положительно оценивается, так как он указывает на время
необходимое дебиторам ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» на оплату выставленных
счетов за товары и услуги. Полученные данные являются хорошей тенденцией,
тем самым дебиторская задолженность быстрее обращается в денежные
средства, следствием чего является повышение ликвидности оборотных средств
организации.
По коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности можно
узнать насколько быстро и эффективно используются средства кредиторской
задолженности. В 2017 году оборачиваемость кредиторской задолженности
51
составила 1336,7 раз, показатель увеличился значительно по сравнению с 2016
годом, однако в 2018 году коэффициент оборачиваемости упал, составив 391,8
раз, это меньше на 3,4 раза, чем в 2017 году. Как видим коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности на конец анализируемого
периода падает, это значит, что организация стала медленнее расплачиваться со
своими долгами. Соответственно периоды погашения кредиторской
задолженности также на конец рассматриваемого периода увеличиваются: в
2016 году период погашения составил 2,9 дня, в 2017 году – 0,27 дня, в 2018
году – 0,92 дня.
Уменьшение коэффициента оборачиваемости кредиторской
задолженности и в целом скачки в показателях за анализируемый период
говорят не в пользу финансовой стабильности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ».
Дебиторы стали реже расплачиваться по выставленным счетам, соответственно
организации приходится привлекать заемные средства, так как не хватает
собственных активов для погашения своих долгов.
Считается целесообразным, когда срок погашения дебиторской
задолженности не превышал срок погашения кредиторской задолженности. Как
видно из данных таблицы 10, длительность оборота дебиторской
задолженности больше аналогичного показателя кредиторской задолженности:
в 2016 году – на 6,5 дней, в 2017 году – на 8,1 дней, в 2018 году – на 3,35 дней.
Такое соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженностей отрицательно характеризует платежную систему фирмы и
требует ее корректировки.
Динамику дебиторской задолженности целесообразно сопоставить с
динамикой кредиторской задолженности, т.к. кредиторская задолженность
является источником финансирования дебиторской задолженности.
Далее, был осуществлен расчет коэффициента соотношения дебиторской
и кредиторской задолженности (по формуле (1)), чтобы выяснить насколько
дебиторская задолженность превышает кредиторскую, выяснить каков
существующий дисбаланс обязательств, если таковой присутствует.
52
Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» показан в таблице 11.
Таблица 11
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
Год
Размер задолженности,
тыс.р.
Коэффициент
соотношения
ДЗ и КЗ
Превышение
кредиторской
задолженности над
дебиторской
задолженностью, тыс. р.
Дебиторская
Кредиторская
значение
коэффициента
+/-
2016
814
250
3,25
-564
2017
934
30
31,13
-904
2018
781
168
4,65
-613
Для более наглядного представления соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности построим диаграмму (рис. 7).
Рисунок 7 – Соотношение дебиторской и задолженности
ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» за 2016-2018 гг.
Из данных, приведенных в таблице 11 и на рисунке 7, следует, что за
анализируемый период коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности сначала увеличился, а затем показал резкое снижение. Сумма
дебиторской задолженности превышает сумму кредиторской задолженности в
814
934
781
250
30
168
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
53
2016 году на 564 тыс.р., в 2017 году – на 904 тыс.р., в 2018 году – на 613 тыс.р.
Данное превышение свидетельствует о более быстрой оборачиваемости
кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской
задолженности.
Следовательно, за рассматриваемый период предприятие обладало весьма
негативными показателями коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности с тенденцией увеличения негативной динамики,
так как значительное превышение дебиторской задолженности над
кредиторской говорит о неплатежах основных контрагентов предприятия.
Таким образом, на основе проведенного анализа во второй главе можно
сделать следующие выводы по результатам анализа дебиторской и
кредиторской задолженности. Снижение большинства видов дебиторской
задолженности возможно вызвано ростом платежной дисциплины; активным
действием на дебиторов по взысканию долгов; однако, дебиторская
задолженность остается высокой, что свидетельствует о неэффективности
денежных инструментов в работе с дебиторами. Результаты анализа
дебиторской задолженности по видам дебиторов за период 2016-2018 гг.
позволяют сделать вывод о некотором улучшении состояния дебиторской
задолженности в 2018 году по сравнению с 2017 годом, в котором
прослеживался ее рост.
Основными причинами уменьшения кредиторской задолженности
перед поставщиками и подрядчиками в 2018 году по сравнению с 2016 годом
являются: оплата по неоплаченным ранее договорам поставщикам и
подрядчикам за выполненные работы, товары, оказанные услуги.
Положительным моментом является снижение просроченной задолженности,
как и в целом кредиторской задолженности в рассматриваемом периоде.
54
Глава 3. Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской
задолженности на предприятии ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ»
3.1 Совершенствование анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Эффективное использование дебиторской и кредиторской задолженности
необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки
зрения обеспечения стабильной текущей деятельности предприятия. Значимое
влияние на финансовое состояние и устойчивость развития организации
оказывают величина и структура ее дебиторской и кредиторской
задолженности.
В ООО «СПЛАТ ГЛОБАЛ» на размер дебиторской и кредиторской
задолженности оказывают влияние:
объем продаж на условиях рассрочки платежа;
договорные условия расчетов с дебиторами и кредиторами. Следует
учитывать, что чем более льготный срок расчетов предоставляется дебиторам,
тем больше остатки дебиторской задолженности. Одномоментно необходимо
предусмотреть в договорах систему скидок в случае досрочной оплаты,
предоставление коммерческого кредита, оплату векселем, что может
способствовать своевременному расчету и, следовательно, сокращению остатка
дебиторской задолженности;
наличие поручителей, залогов, банковских гарантий, т.е. некого
обеспечения возвратности долга, что способствует снижению дебиторской
задолженности;
платежная дисциплина покупателей и заказчиков. Чем больше
требований к подбору покупателей и заказчиков с оценки их
кредитоспособности, тем ниже будут остатки дебиторской задолженности;
применение аналитического учета дебиторов, также эффективной
системы внутреннего контроля за величиной, структурой и состоянием
дебиторской задолженности, позволяют оперативно выявлять злостных