65
контрагентами. Разработка вышеуказанных документов особенно важна для
АО «Мосэнергосбыт», так как у организации имеется 9 структурных
подразделений и большое количество поставщиков и подрядчиков. Это
позволит снизить количество ошибок в расчетах и учете, которые в
последующем могут быть выявлены в результате аудиторской проверки,
четко и правильно отражать кредиторскую задолженность на счетах
бухгалтерского учета и отчетности, контролировать правильное оформление
и составление договоров с контрагентами, контролировать сроки погашения
задолженности и соблюдать правила списания безнадежной задолженности.
Бухгалтерия АО «Мосэнергосбыт» должна составить перечень своих
кредиторов по всем видам задолженности и срокам ее образования. В
перечень своевременно должны вноситься данные о суммах погашенной
задолженности, а также должны отражаться просроченные к оплате суммы.
Исходными данными для составления перечня может служить карточка
контрагента, приведенная в таблице 14.
Таблица 14
Пример карточки контрагента
Поставщик
Вид
договор
а
Предм
ет
догово
ра
Дата
заклю
чения
Срок
расчет
ов по
догово
ру
Фактич
еский
срок
расчето
в
Форма
расчетов
ООО
«ЭнергоСтаж»
Договор
подряда
Компле
ксное
обслуж
ивание
лифтов
17.02.
2019
15
30
безналич
ная
ООО
«КабельМос»
Договор
купли-
продажи
ТМЦ
10.01.
2019
7
7
предоплат
а
Для оценки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками
информационной базой могут служить данные ежемесячного внутреннего
отчета по контролю состояния данных расчетов. Для этого рекомендуется
разработать форму отчета, которая будет содержать в себе перечень
кредиторов, суммы задолженности перед ними, форму оплаты, а также сроки
66
наступления платежа. Рекомендуемая форма отчета по контролю состояния
расчетов с поставщиками и подрядчиками для АО «Мосэнергосбыт»
представлена в таблице 15.
Таблица 15
Пример отчета по контролю состояния расчетов с поставщиками
и подрядчиками
Поставщик (подрядчик)
Сумма
задолженност
и, руб.
Срок
наступления
платежа
Форма
расчетов
ООО «ЭнергоСтаж»
2671312,67
15.12.2019 г.
безналичная
ООО «КабельМос»
125421,26
05.12.2019 г.
предоплата
Для кредиторской задолженности целесообразно составлять планы
погашения задолженности в разрезе приобретенных товарно-материальных
ценностей и поставщиков, а по мере оплаты проставлять в них суммы и даты
фактического платежа. Рекомендуемая форма плана погашения
задолженности за товарно-материальные ценности и предоставленные услуги
перед отдельными кредиторами представлена в таблице 16.
Таблица 16
План погашения задолженности за товарно-материальные
ценности перед отдельными кредиторами
Наименов
ание
Задолженн
ость на
начало
месяца руб.
Срок
погашени
я
Дата
оплаты
Сумма
оплаты,
руб.
Остаток
задолжен
ности на
конец
месяца,
руб.
ООО
«ЭнергоСта
ж»
2671312,67
15.12.2019
25.12.2019
395353,12
2275959,55
ООО
«КабельМо
с»
125421,26
05.12.2019
05.12.2019
125421,26
0
Подобная форма внутренней отчетности организации, позволит не
только контролировать общую сумму обязательств перед поставщиками и
подрядчиками и их динамику, но и следить за сроками оплаты за товарно-
материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги, что, в
свою очередь, позволит избежать возникновения штрафных санкций и
67
взыскания задолженности кредиторами в судебном порядке. Это позволит
более эффективно работать с каждым видом кредиторской задолженности.
Организационное направление содержит в себе задачи формирования
структуры службы бухгалтерского учета и отчетности, организации учета в
обособленных подразделениях, формирования правильной структуры
документооборота, а также повышения качества работы сотрудников и их
заинтересованности.
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Для подтверждения эффективности осуществления предложенных
мероприятий, проведем экономическое обоснование и произведем расчеты. С
помощью разработанных форм внутренних документов организации, по
которым в программу «1С: Предприятие 8.3» внесены дополнительные
отчеты по контрагентам, составлен перечень кредиторов и суммы
задолженности по ним, выявлены обязательства, которые необходимо
погасить в первую очередь. Для снижения кредиторской задолженности
были предложены следующие мероприятия:
- отсрочка и рассрочка оплаты. Данный вариант позволит погасить
обязательства перед кредиторами, не прибегая к заемным средствам;
- снижение дебиторской задолженности.
Мероприятия по взысканию задолженности платы за потребление
электроэнергии с собственников и нанимателей жилых и нежилых
помещений, позволит сократить дебиторскую задолженность примерно на 40
%, а также за счет поступившей оплаты погасить часть обязательств перед
кредиторами.
Расчет экономической эффективности будущих инноваций представлен
в таблице 17.
68
Таблица 17
Расчет экономической эффективности будущих инноваций
Показатели
До внедрения
мероприятий,
тыс. руб.
После
внедрения
мероприятий,
тыс. руб.
Абс.
Изменения
, тыс. руб.
Кредиторская
задолженность, в том
числе:
34749480
20849688
-13899792
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
21254291
12752575
-8501716
Расчеты по налогам и
сборам
1809754
1085852
723902
Расчеты с персоналом по
оплате труда
5
2
3
Авансы полученные
11107099
6664259
4442840
Прочие кредиторы
472697
283618
189079
Предложенные мероприятия по оптимизации системы расчетов
принесут организации положительный экономический эффект, который
проявится в снижении суммы обязательств перед кредиторами. За счет
проведенных мероприятий АО «Мосэнергосбыт» удастся оптимизировать
дебиторскую задолженность и понизить ее уровень с 34749480 тыс. руб. до
20849688 тыс. руб. или на 40 %.
С учетом предложенных мероприятий, увеличится скорость оборота
кредиторской задолженности на 4,08 оборота, что свидетельствует об
улучшении платежной дисциплины с кредиторами, как следствие, время
оборота кредиторской задолженности снизилось до 24 дня. Снижение
периода оборота кредиторской задолженности говорит об улучшении
финансового состояния предприятия.
Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
до проведения мероприятий и после в таблице 18.
Таблица 18
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Показатель
До мероприятий
После
мероприятий
Дебиторская задолженность
23199351
20849688
Кредиторская задолженность
34749480
24324636
69
Продолжение таблицы 18
Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности
(стр.1/стр.2)
0,67
0,86
Из таблицы 18 видим, что размер дебиторской задолженности снизился
до 20849688 тыс. руб., а размер кредиторской до 24324636 тыс. руб. При
этом, коэффициент соотношения дебиторской задолженности незначительно
изменился и составляет 0,86, что практически соответствует рекомендуемому
минимальному значению соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности и является благоприятным для финансового состояния
организации.
Таким образом, расчеты, проведенные в данной работе, показывают
целесообразность принятия указанных мер и положительный эффект от их
проведения, что позволяет считать предложения обоснованными,
способствующими повышению финансовой устойчивости АО
«Мосэнергосбыт».
Выводы по главе 3
1. Дебиторская задолженность в сфере электроснабжения имеет свои
особенности, в частности, может возникнуть со стороны потребителя, как
следствие, со стороны управляющей организации в пользу поставщика
энергетических ресурсов, можно выразить следующие причины ее
возникновения: недобросовестность или финансовую несостоятельность
потребителя услуг, регулярный рост тарифов, а также переход на 100 %
оплату собственниками потребленных ими ресурсов.
2. Предложенные меры позволят снизить дебиторскую задолженность
АО «Мосэнергосбыт» примерно на 30 %, т.е. если в 2019 г. дебиторская
задолженность составляла 23199351 тыс. руб., то после предложенных мер
она составит 16239546 тыс. руб., что в свою очередь, позволит
освободившимися средствами снизить размер кредиторской задолженности.
70
Предложенные меры позволят оптимизировать процесс хозяйственной
деятельности, повысить эффективность работы и обеспечить руководство
организации объективной и качественной и своевременной информацией,
необходимой для принятия оперативных управленческих решений.
3. Для уменьшения кредиторской задолженности АО «Мосэнергосбыт»
можно использовать следующие меры:
- отсрочка или рассрочка платежей;
- снижение дебиторской задолженности;
- отсрочка или рассрочка платежей по обязательствам организации
осуществляется с согласия кредиторов, путем изменения сроков оплаты
задолженности.
4. Укрепление дисциплины расчетов с различными контрагентами в
большой степени зависит от качества информации, предоставляемой
бухгалтерским учетом о состоянии расчетов. Для совершенствования учета
кредиторской задолженности в АО «Мосэнергосбыт» можно предложить
провести оптимизацию по следующим направлениям:
- методологическому;
- организационному;
- техническому.
5. Организационное направление содержит в себе задачи
формирования структуры службы бухгалтерского учета и отчетности,
организации учета в обособленных подразделениях, формирования
правильной структуры документооборота, а также повышения качества
работы сотрудников и их заинтересованности.
6. Предложенные мероприятия по оптимизации системы расчетов
принесут организации положительный экономический эффект, который
проявится в снижении суммы обязательств перед кредиторами. За счет
проведенных мероприятий АО «Мосэнергосбыт» удастся оптимизировать
дебиторскую задолженность и понизить ее уровень с 34749480 тыс. руб. до
20849688 тыс. руб. или на 40 %.
71
7. С учетом предложенных мероприятий, увеличится скорость оборота
кредиторской задолженности на 4,08 оборота, что свидетельствует об
улучшении платежной дисциплины с кредиторами, как следствие, время
оборота кредиторской задолженности снизилось до 24 дня. Снижение
периода оборота кредиторской задолженности говорит об улучшении
финансового состояния предприятия.
Размер дебиторской задолженности снизился до 20849688 тыс. руб., а
размер кредиторской до 24324636 тыс. руб. При этом, коэффициент
соотношения дебиторской задолженности незначительно изменился и
составляет 0,86, что практически соответствует рекомендуемому
минимальному значению соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности и является благоприятным для финансового состояния
организации.
Таким образом, расчеты, проведенные в данной работе, показывают
целесообразность принятия указанных мер и положительный эффект от их
проведения, что позволяет считать предложения обоснованными,
способствующими повышению финансовой устойчивости АО
«Мосэнергосбыт».
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение к данному исследованию можно сделать следующие
выводы:
1. Размеры дебиторской и кредиторской задолженности любого
хозяйствующего субъекта непременно влияют на его финансовое положение,
эффективность использования денежных средств в обороте, величину
прибыли, полученной в отчетном периоде. Можно иметь достаточно высокие
показатели продаж продукции, работ, услуг, но не получить положительного
финансового результата из-за наличия большой суммы дебиторской
задолженности.
2. Одновременно нужно очень внимательно следить за задолженностью
кредиторам, вовремя погашать свои долги, иначе предприятие может
потерять доверие своих поставщиков и других кредиторов, будет
подвергнуто штрафным санкциям по расчетам с контрагентами.
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится по
данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а
также при проведении более детального анализа целесообразно использовать
оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные
инвентаризации, первичную документацию, журналы-ордера и ведомости
синтетического учета, в которых находят отражение размер и движение
соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной
платы, действующие нормативные документы и другие отчетные формы.
4. В условиях нормальной рыночной экономики предприятия наличие
дебиторской и кредиторской задолженности носит необходимый характер,
способствует развитию предприятия, улучшению его финансового состояния.
Следует отметить, что в экономическом процессе наличие дебиторская и
кредиторская задолженность существенно влияет на имущественный статус
73
предприятия, а также на эффективность использования наличных денежных
средств организация и сумму прибыли.
5. Действенное управление дебиторской и кредиторской
задолженностью организации является залогом его обеспеченности
оборотными средствами, необходимыми для непрерывной деятельности.
Управление кредиторской задолженностью играет важную роль, так как
значительно снижает риск несостоятельности и банкротства предприятия.
6. АО «Мосэнергосбыт» – одна из крупнейших энергосбытовых
компаний Российской Федерации, входит в Группу «Интер РАО». Как
гарантирующий поставщик электроэнергии на территории Москвы и
Московской области компания поставляет электрическую энергию на 335
тысяч объектов предприятий и организаций и 7,8 млн бытовых потребителей.
7. АО «Мосэнергосбыт» может рассматриваться в качестве
контрагента, во взаимоотношении с которым необходим осмотрительный
подход к управлению рисками. АО «Мосэнергосбыт» может претендовать на
получение кредитных ресурсов, но решение во многом зависит от анализа
дополнительных факторов (нейтральная кредитоспособность).
8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2019 г.
по сравнению с 2017 г. понизился на 0,13 %. Этот факт свидетельствует о
замедлении оборачиваемости дебиторской задолженности, что подтверждают
расчеты продолжительности одного оборота. В 2017 г. коэффициент
оборачиваемости составлял 15,8 при длительности одного оборота
дебиторской задолженности – 23 дня. В 2018 г. показатель коэффициента
оборачиваемости снизился до 15,24, что привело к увеличению
продолжительности оборота, которая составила 24 дня. В 2019 г.
коэффициент оборачиваемости составил 15,67 при длительности одного
оборота 22 дней.
9. Замедление оборота дебиторской задолженности в 2018 г.
отрицательно характеризует ее состояние в АО «Мосэнергосбыт» и говорит о
74
росте числа неплатежеспособных потребителей, однако в 2019 г. данный
показатель увеличивается до 15,67 %.
10. Как показывают данные таблицы 11, коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности в АО «Мосэнергосбыт»
уменьшается в течение анализируемого периода. В 2017 г. он составлял
11,08, в 2018 – 11,86, в 2019 – 10,21. Такое поведение коэффициента
оборачиваемости кредиторской задолженности привело к увеличению
продолжительности одного оборота, который составил соответственно по
годам 32, 30 и 35 дней. Следует отметить, что на протяжении всего
анализируемого периода кредиторская задолженность АО «Мосэнергосбыт»
погашалась медленнее, чем дебиторская. Особенно это заметно в последние
два года, покрытие долгов кредиторам осуществлялось медленнее, чем
производилась оплата дебиторской задолженности.
11. В результате можно сделать вывод о том, что в АО
«Мосэнергосбыт» за анализируемый период показатель указывает на то, что
задолженность кредиторов превышает обязательства перед дебиторами.
Преобладание кредиторской задолженности над дебиторской является
благоприятным фактом для АО «Мосэнергосбыт».
Таким образом, тенденции в поведении дебиторской и кредиторской
задолженности в АО «Мосэнергосбыт» свидетельствуют о необходимости
усиления работы с дебиторами и разработке мер по оптимизации показателей
каждого вида задолженности.
12. Дебиторская задолженность в сфере электроснабжения имеет свои
особенности, в частности, может возникнуть со стороны потребителя, как
следствие, со стороны управляющей организации в пользу поставщика
энергетических ресурсов, можно выразить следующие причины ее
возникновения: недобросовестность или финансовую несостоятельность
потребителя услуг, регулярный рост тарифов, а также переход на 100 %
оплату собственниками потребленных ими ресурсов.