55
2019 г.:
10,24 %
Рисунок 5. Структура кредиторской задолженности АО
«Мосэнергосбыт» за 2017-2019 гг.
60
По результату проведенного исследования коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности АО «Мосэнергосбыт»
снижается в 2019 г., что свидетельствует о том, что в компании увеличились
приобретения в кредит.
Далее проведем средний срок оборота кредиторской задолженности
(
) АО «Мосэнергосбыт» за 2017-2019 гг.:
2017 г.:
2018 г.:
2019 г.:
Проведенный анализ свидетельствует о том, что в течение
анализируемого периода у АО «Мосэнергосбыт» увеличивается срок оплаты
60
Составлено автором по финансовой отчетности АО «Мосэнергосбыт».
Задолженн
ость
поставщик
ам и
подрядчик
ам
Авансы
полученны
е
Задолженн
ость по
налогам и
сборам
Задолженн
ость перед
персонало
м
Прочая
кредиторск
ая
задолженн
ость
2017
17363358 11608372 1159435 0 62468
2018
17770655 10148036 952391 0 114954
2019
21254291 11107099 1809754 5 472697
0
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
2017 2018 2019
56
выставленных ему счетов, что говорит об увеличении срока возврата долгов
предприятием.
Далее рассмотрим долю просроченной кредиторской задолженности в
пассивах АО «Мосэнергосбыт», которые характеризуют наличие
просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных
пассивах организации:
2017 г.:
2018 г.:
2019 г.:
По результатам проведенного анализа видно, что доля просроченной
кредиторской задолженности в пассивах АО «Мосэнергосбыт» снижается в
2018 г., однако в 2019 г. коэффициент увеличивается и составляет 4,62 %, что
на 0,8 % больше, чем в 2017 г.
Сведем полученные расчеты оборачиваемости кредиторской
задолженности АО «Мосэнергосбыт» в таблицу 12.
Таблица 12
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности АО
«Мосэнергосбыт»
61
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019
г.
Откл-ие
2019/
2017
Откл-ие
2019/
2018
Выручка от продаж, тыс.
руб.
326205
344
351008
916
370388
155
44182811
19379239
Средняя величина
кредиторской
задолженности за год, тыс.
руб.
294284
44
295883
34
318677
58
2439314
2279424
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
11,08
11,86
10,21
-0,87
-1,65
Период погашения
кредиторской
задолженности (Т=365 дн.)
32
30
35
3
5
Доля просроченной
кредиторской
задолженности
3,82
3,12
4,62
0,8
1,5
61
Составлено автором по финансовой отчетности АО «Мосэнергосбыт».
57
Как показывают данные таблицы 12, коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности в АО «Мосэнергосбыт» уменьшается в течение
анализируемого периода. В 2017 г. он составлял 11,08, в 2018 – 11,86, в 2019
– 10,21. Такое поведение коэффициента оборачиваемости кредиторской
задолженности привело к увеличению продолжительности одного оборота,
который составил соответственно по годам 32, 30 и 35 дней. Следует
отметить, что на протяжении всего анализируемого периода кредиторская
задолженность АО «Мосэнергосбыт» погашалась медленнее, чем
дебиторская. Особенно это заметно в последние два года, покрытие долгов
кредиторам осуществлялось медленнее, чем производилась оплата
дебиторской задолженности.
Для более глубокого анализа сложившейся в АО «Мосэнергосбыт»
ситуации следует рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности (см. табл. 13).
Таблица 13
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности АО
«Мосэнергосбыт» за 2017-2019 гг.
62
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Откл-ие
2019/
2017
Откл-ие
2019/
2018
Дебиторская
задолженность
21981140
24073744
23199351
-874393
1218211
Кредиторская
задолженность
30193632
28986036
34749480
5763444
4555848
Соотношение
дебиторской и
кредиторской
задолженности
(стр.1/стр.2)
0,73
0,83
0,67
-0,1
0,06
Полученный результат означает, что на 1 рубль задолженности
кредиторов в 2017 г. приходится 0,73 рубля дебиторской задолженности. В
2018 г. на 1 рубль задолженности кредиторов приходится 0,83 рубля
дебиторской задолженности. В 2019 г. на 1 рубль задолженности кредиторов
62
Составлено автором по финансовой отчетности АО «Мосэнергосбыт».
58
приходится 0,67 рубля дебиторской задолженности. В результате можно
сделать вывод о том, что в АО «Мосэнергосбыт» за анализируемый период
показатель указывает на то, что задолженность кредиторов превышает
обязательства перед дебиторами. Преобладание кредиторской задолженности
над дебиторской является благоприятным фактом для АО «Мосэнергосбыт».
Таким образом, тенденции в поведении дебиторской и кредиторской
задолженности в АО «Мосэнергосбыт» свидетельствуют о необходимости
усиления работы с дебиторами и разработке мер по оптимизации показателей
каждого вида задолженности.
Выводы по главе 2
В заключение к данной главе можно сделать следующие выводы:
1. АО «Мосэнергосбыт» – одна из крупнейших энергосбытовых
компаний Российской Федерации, входит в Группу «Интер РАО». Как
гарантирующий поставщик электроэнергии на территории Москвы и
Московской области компания поставляет электрическую энергию на 335
тысяч объектов предприятий и организаций и 7,8 млн бытовых потребителей.
2. АО «Мосэнергосбыт» может рассматриваться в качестве
контрагента, во взаимоотношении с которым необходим осмотрительный
подход к управлению рисками. АО «Мосэнергосбыт» может претендовать на
получение кредитных ресурсов, но решение во многом зависит от анализа
дополнительных факторов (нейтральная кредитоспособность).
3. Как показывают данные таблицы 9 коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности в 2019 г. по сравнению с 2017 г. понизился на
0,13 %. Этот факт свидетельствует о замедлении оборачиваемости
дебиторской задолженности, что подтверждают расчеты продолжительности
одного оборота. В 2017 г. коэффициент оборачиваемости составлял 15,8 при
длительности одного оборота дебиторской задолженности – 23 дня. В 2018 г.
показатель коэффициента оборачиваемости снизился до 15,24, что привело к
увеличению продолжительности оборота, которая составила 24 дня. В 2019
59
г. коэффициент оборачиваемости составил 15,67 при длительности одного
оборота 22 дней.
Замедление оборота дебиторской задолженности в 2018 г.
отрицательно характеризует ее состояние в АО «Мосэнергосбыт» и говорит о
росте числа неплатежеспособных потребителей, однако в 2019 г. данный
показатель увеличивается до 15,67 %.
4. Как показывают данные таблицы 11, коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности в АО «Мосэнергосбыт» уменьшается в течение
анализируемого периода. В 2017 г. он составлял 11,08, в 2018 – 11,86, в 2019
– 10,21. Такое поведение коэффициента оборачиваемости кредиторской
задолженности привело к увеличению продолжительности одного оборота,
который составил соответственно по годам 32, 30 и 35 дней. Следует
отметить, что на протяжении всего анализируемого периода кредиторская
задолженность АО «Мосэнергосбыт» погашалась медленнее, чем
дебиторская. Особенно это заметно в последние два года, покрытие долгов
кредиторам осуществлялось медленнее, чем производилась оплата
дебиторской задолженности.
5. В результате можно сделать вывод о том, что в АО «Мосэнергосбыт»
за анализируемый период показатель указывает на то, что задолженность
кредиторов превышает обязательства перед дебиторами. Преобладание
кредиторской задолженности над дебиторской является благоприятным
фактом для АО «Мосэнергосбыт».
Таким образом, тенденции в поведении дебиторской и кредиторской
задолженности в АО «Мосэнергосбыт» свидетельствуют о необходимости
усиления работы с дебиторами и разработке мер по оптимизации показателей
каждого вида задолженности.
60
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ АО
«МОСЭНЕРГОСБЫТ»
3.1. Рекомендации по повышению эффективности управления
дебиторской задолженностью организации
Дебиторская задолженность в сфере электроснабжения имеет свои
особенности, в частности, может возникнуть со стороны потребителя, как
следствие, со стороны управляющей организации в пользу поставщика
энергетических ресурсов, можно выразить следующие причины ее
возникновения:
- недобросовестность или финансовую несостоятельность потребителя
услуг, регулярный рост тарифов, а также переход на 100 % оплату
собственниками потребленных ими ресурсов.
Некоторые потребители электроэнергии не считают нужным
оплачивать свои счета, а предоставленные им коммунальные услуги
воспринимают как приложение к своей квартире. Часто задолжниками
оказываются те граждане, которые входят в контингент с низким уровнем
дохода, либо люди, страдающие алкогольной или наркозависимостью, также
присутствуют те, кто не доволен тарифами на электроэнергию.
Есть и другая категория неплательщиков – это финансово
обеспеченные собственники, которым просто не хватает времени оплачивать
свои счета за электроэнергию.
Для повышения уровня сбора оплаты можно предложить следующие
меры:
- заключение с гражданами договоров на рассрочку погашения
задолженности. Это позволит должникам с низким уровнем дохода
постепенно погасить имеющуюся задолженность за электроэнергию;
61
- направлять задолжникам уведомления о том, что в случае неоплаты
задолженности в установленный срок, будет приостановлена подача
электроэнергии.
- по прошествии указанного времени, в случае неоплаты долга, либо
отсутствию заключенного соглашения о рассрочке задолженности,
производить отключение электроэнергии;
- передавать дела в арбитражный суд для взыскания задолженности в
судебном порядке с должников, имеющих задолженность более 100 тыс.
руб.;
- производить авто обзвон задолжников с предупреждением о сроках
платежа и информацией о том, какие меры будут приняты в случае
отсутствия оплаты в указанные сроки;
- проводить разовые акции по списанию начисленных пени в случае
полного погашения задолженности перед управляющей организацией.
Основной фактор образования дебиторской задолженности – это
изъятие из оборота предприятия денежных средств, для расчетов с
ресурсоснабжающими организациями. Этот процесс также может стать
причиной недостатка средств, необходимых для расчетов с поставщиками
материалов и услуг, а также для выплаты заработной платы сотрудникам и
расчетам по налогам и сборам, т.е. причиной возникновения и увеличения
кредиторской задолженности.
Рекомендуется средства, взысканные с дебиторов, сразу отправлять на
погашение кредиторской задолженности. Таким образом уменьшится и
дебиторская, и кредиторская задолженность в организации.
Также рекомендуется создать отдел по работе с дебиторской
задолженностью, который будет заниматься непосредственно
вышеперечисленной работой по взысканию задолженности с собственников
и нанимателей жилых помещений, а также собственников и арендаторов
нежилых помещений, а также вести учет и контроль уровня дебиторской
задолженности.
62
Для повышения эффективности и частичного исключения
человеческого фактора будет верным решением перейти на электронный
документооборот. Автоматизировать процесс ведения учета и генерации
отчетности.
Предлагается рассмотреть возможность доработки используемой
программы «1С: Предприятие 8.3», в частности – создание дополнительных
форм отчетов, которые помогут автоматизировать и оперативно отслеживать
сроки возникновения и погашения задолженности по каждому
выставленному и оплаченному счету, а также позволят автоматически
создавать уведомления-напоминания о сроках оплаты выполненных работ и
услуг для дебиторов.
Кроме усовершенствования программы как таковой, необходимо
обратить внимание на улучшение оснащения рабочего места сотрудника,
осуществляющего учет расчетов с дебиторами, для чего следовать
использовать следующие средства и технологии:
- IP-телефон, доступ к сети Интернет для оперативной сверки расчетов
с контрагентами, а также уточнению необходимой информации;
- провести замену или модернизацию устаревшего компьютерного
оборудования и оргтехники, для повышения скорости обработки данных.
Предложенные меры позволят оптимизировать процесс хозяйственной
деятельности, повысить эффективность работы и обеспечить руководство
организации объективной и качественной и своевременной информацией,
необходимой для принятия оперативных управленческих решений.
3.2. Предложения по оптимизации кредиторской задолженности
предприятия
Повышению эффективности управления кредиторской задолженности
будут способствовать такие методы как:
63
- анализ состава и структуры кредиторской задолженности по
кредиторам и срокам образования и погашения задолженности;
- контроль состояния расчетов по имеющимся просроченным
задолженностям;
- постоянный контроль оборачиваемости и соотношения кредиторской
и дебиторской задолженности.
Для уменьшения кредиторской задолженности АО «Мосэнергосбыт»
можно использовать следующие меры:
- отсрочка или рассрочка платежей;
- снижение дебиторской задолженности;
- отсрочка или рассрочка платежей по обязательствам организации
осуществляется с согласия кредиторов, путем изменения сроков оплаты
задолженности.
Отсрочка позволяет перенести дату оплаты по договору на более
поздний срок, а рассрочка дает возможность разделить платеж на несколько
частей и оплатить за период согласованный с кредитором. Например, в 2019
г. обязательства АО «Мосэнергосбыт» перед ООО «ЛОЦ-Энергетик»
составляют 3167 тыс. руб., рассмотрим пример расчета экономической
эффективности отсрочки и рассрочки задолженности. Если АО
«Мосэнергосбыт» заключит договор на отсрочку платежа на сумму 3167 тыс.
руб. на следующих условиях поставщика: при оплате в десятидневный срок
10 % от общей суммы задолженности, оставшуюся сумму организация
сможет погасить через 182 дня после даты подписания договора. В данном
случае, АО «Мосэнергосбыт» оплатит в течение десяти дней сумму в размере
317 тыс. руб. и 2850 тыс. руб. погасит к истечению срока договора.
Рассчитаем сумму сэкономленных средств, в случае получения
отсрочки, если кредитная ставка в случае привлечения заемных средств
составит 17,5 % годовых:
(182/365) * (17,5/100) * 2850 = 248,7 тыс. руб.
64
В случае, если бы организация не получила отсрочку на 182 дня, то
248,7 тыс. руб. были бы потрачены организацией на оплату процентов за
пользование кредитом в течение 182 дней.
В случае заключения договора о рассрочке задолженности сроком на
один год с ООО «Эшелон», которому АО «Мосэнергосбыт» в 2019 г. должно
6032 тыс. руб., Общество будет выплачивать по 264 тыс. руб. ежемесячно, в
течение года. В данном случае, организация сэкономит 1055,6 тыс. руб.,
которые были бы потрачены на оплату процентов за пользование кредитом в
течение 365 дней:
(365/365) * (17,5/100) * 6032 = 1055,6 тыс. руб.
Таким образом, АО «Мосэнергосбыт» может погасить свои
обязательства перед вышеуказанными организациями, при этом, не прибегая
к привлечению заемных средств, а соответственно, не расходуя
дополнительные денежные средства на оплату процентов за пользование
кредитом.
Таким образом, реализация вышеописанных мер позволит сократить
размер как дебиторской, так и кредиторской задолженности, и в конечном
итоге, приведет к повышению эффективности деятельности организации в
целом.
Укрепление дисциплины расчетов с различными контрагентами в
большой степени зависит от качества информации, предоставляемой
бухгалтерским учетом о состоянии расчетов. Для совершенствования учета
кредиторской задолженности в АО «Мосэнергосбыт» можно предложить
провести оптимизацию по следующим направлениям:
- методологическому;
- организационному;
- техническому.
Методологическое направление включает в себя разработку
внутренних нормативных документов организации, регламентирующих учет
и отражение в финансовой отчетности операций по расчетам с