66
Таблица 15
Расчет изменений финансовых показателей
До внедрения
мероприятия
После внедрения
мероприятия
Изменения
Показател
ь
Сумма,
тыс.руб.
Показател
ь
Сумма,
тыс.руб.
Тыс.руб.
%
Выручка
от
продажи
308 792 625
Выручка от
продажи
370 694
623
+61 901
998
120,0
5
Себестоим
ость
продаж
102 490 788
Себестоимо
сть продаж
122 329
226
+19 838
438
119,3
6
Прочие
доходы
42 322 595
Прочие
доходы
42 322 595
0
100
Прочие
расходы
136 437 868
Прочие
расходы
136 437
868
0
100
Затраты от
внедрения
мероприят
ия
-
Затраты от
внедрения
мероприяти
я
10 923 882
+10 923
882
-
Прибыль
112 186 564
Прибыль
143 326
424
+31 139
678
127,7
6
Таким образом, по данным расчетов, видно, что выручка от продажи
поднимется и составит 61 901 998 тыс.руб. Прибыль предприятия увеличится на
31 139 678 тыс.руб.
Подводя итог, хочу сказать, что дебиторская задолженность может
возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне
уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм под
отчет. Дебиторская задолженность также в зависимости от сроков возникновения
может быть краткосрочной и долгосрочной.
Предоставление контрагентам отсрочки платежей (дебиторской
задолженности) в рамках политики по повышению лояльности клиентов и
увеличению объемов продаж ведут к сокращению рабочего капитала компании и
67
увеличению рисков, связанных с возможностью возникновения просроченных и
безнадежных долгов клиентов.
4. Разработка оптимальной системы кредитования у поставщиков.
Эффективность разработки системы кредитования у поставщиков
основывается на получении не экономического, а социального эффекта при
кредитовании расчетов с персоналом и эффекта увеличения положительного
гудвилла компании в виде роста ее авторитета как полноценного плательщика
своих долговых обязательств.
5. Внедрение информационной системы «1С Предприятие» для учета
задолженности.
Затраты на приобретение программного комплекса 1С приведены в табл. 16.
Таблица 16
Затраты на приобретение программного комплекса 1С
№
Наименование затраты
Стоимость, тыс. руб.
1
Приобретение программного комплекса 1С
195,0
2
Приобретение сервера для программного
комплекса 1С
95,0
3
Услуги по установке и гарантийному
сопровождению программного комплекса 1С
35,0
4
Услуги по гарантийному сопровождению
сервера для программного комплекса 1С
30,0
5
Услуги по возможной платной доработке
программы 1С (1 вызов специалиста 10 тыс.
руб. из расчета 30 вызовов в год)
30,0
6
Услуги по обучению персонала
40,0
Итого
425,0
68
Прогнозируется при внедрении данной системы для компании АО «РЭУ»,
которая улучшит систему планирования и прогнозирования на исследуемом
предприятии, что чистая прибыль за 2017г. увеличится на 0,5% по сравнению с
2016г., то есть на 13753768*0,005 = 68768,84 тыс. руб.
Общий экономический эффект составит разницу: дополнительная прибыль –
общие затраты на новшества = 68768,84 - 425 = 68343,84 тыс. руб.
Так как общий экономический эффект положителен, то внедрение
предлагаемых мероприятий является выгодным для исследуемого предприятия.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Способность эффективно вести расчеты и удовлетворять финансовые
требования, возникающие в процессе его деятельности, является важной для
любого предприятия, стремящегося повысить уровень ликвидности и обеспечить
финансовую устойчивость. К приемам управления дебиторской задолженностью и
обязательствами относятся: учет заказов, оформление счетов и установление
характера задолженности. Ключевым моментом в процессе управлении
дебиторской и кредиторской задолженностью является определение сроков
кредита, предоставляемого покупателям, которые оказывают влияние на объемы
продаж и получения денег. В целом управление дебиторской и кредиторской
задолженностью включает: анализ дебиторов и кредиторов, анализ реальной
стоимости существующей дебиторской и обязательств, контроль за соотношением
дебиторской и кредиторской задолженности, разработку политики авансовых
расчетов и предоставления коммерческих кредитов, оценку и реализацию
факторинга.
По результатам анализа финансового состояния АО
«РЕМОНТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ», который включал в себя
анализ дебиторской задолженности и обязательств, был проведен финансовый
анализ компании за 2014-2016 гг.:
1. Стоимость компании в 2015г. по сравнению с 2014г. снизилась на 14,91%,
а в 2016г. выросла на 1276713 тыс. руб. или на 3,53% в связи с увеличением
обязательств компании за 2016г. на 707584 тыс. руб. Собственный капитал
компании на протяжении 2014-2016гг. имеет отрицательную величину в связи с
тем, что компания обладает величиной накопленного убытка, превышающего
размер уставного капитала и фонда от переоценки внеоборотных активов
предприятия. В связи с кризом на предприятии на протяжении 2014-2016 гг.
наблюдается снижение численности персонала, так в 2016г. по сравнению с 2015г.
70
численность сотрудников снизилась на 19,02%, а фонд оплаты труда на 87,92%. По
данным финансовой отчетности компании была получена прибыль лишь в 2015г. в
размере 569129 тыс. руб., в 2014 и 2016 гг. наблюдался убыток, то есть компания
работала с отрицательной рентабельностью.
2. Общая сумма дебиторской задолженности выросла в 2016 году на 4 095
055 тыс. руб. или на 32,26%, что было вызвано увеличением в 2016г. следующих
показателей: расчетов с покупателями и заказчиками на 0,19%; расчетов с прочими
дебиторами на 193,12%. В целом динамику дебиторской задолженности в
2014-2015 гг. можно рассматривать как позитивную, так как задолженность
инкассировалась, а в 2015-2016гг., наоборот, как негативную, так как
задолженность лишь накоплялась.
3. В целом общая сумма кредиторской задолженности за 2016г. по
сравнению с 2015г. сократилась на 125 232 тыс. руб. или на 0,24%, что было
вызвано уменьшением в 2016г.: задолженности по авансам полученным на 1,42%;
задолженности по налогам и сборам на 9,63%; задолженности по расчетам с
персоналом по оплате труда на 73,83%. Наибольшее изменение кредиторской
задолженности наблюдаем по таким статьям, как задолженность по налогам и
сборам: на 9,63% и задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда на
73,83%. В целом снижение кредиторской задолженности в 2015г. по сравнению с
2014г. является положительным моментом, как и в 2014-2015 гг., так как это
говорит об уменьшении обязательств компании перед внешними контрагентами.
4. На конец анализируемого периода эффективность использования
капитала в целом и собственного капитала в частности значительно уменьшилась, о
чем свидетельствует расчет коэффициентов оборачиваемости активов и
собственного капитала. Таким образом, в ближайшее время необходимо
определить опасный уровень объема заемных ресурсов с целью предотвращения
финансовых затруднений и снижения доходности в будущем.
71
На основе проведенного поиска путей и разработки мероприятий по
улучшению финансового состояния АО «РЕМОНТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ
УПРАВЛЕНИЕ» путем усовершенствования методов управления дебиторской
задолженностью и обязательствами можно сделать следующие выводы.
Анализ ситуации в компании АО «РЕМОНТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ
УПРАВЛЕНИЕ» свидетельствует о необходимости широкого внедрения
действенного внутреннего контроля за расчетами с дебиторами и кредиторами. Это
обеспечит управленческий персонал достоверной, своевременной, максимально
полной информацией о состоянии, структуре и динамике отношений с
контрагентами и поможет правильно определить основные направления
деятельности и задачи, стоящие перед предприятием.
Первоочередными задачами, которые были решены в данной работе, при
осуществлении контроля дебиторской и кредиторской задолженностей были
следующие:
- Обеспечение юридической обоснованности каждой суммы дебиторской и
кредиторской задолженности;
- Изучение причин возникновения задолженностей и подсчет их
последствий;
- Осуществление мероприятий по взысканию дебиторской задолженности и
выяснения существования реальной возможности погашения кредиторской
задолженности;
- Регулярное проведение инвентаризаций расчетов на предприятии и
контроль за сроком исковой давности.
Итак, правильно организованный внутренний контроль за
своевременностью, полнотой и юридической обоснованностью расчетов с
дебиторами и кредиторами - залог успешного развития, стабильности и
устойчивости отечественных предприятий в условиях современной бизнес-среды.
72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(последняя редакция)
Учебная литература
1. Абрютина, М.С. Финансовый анализ: Учебное пособие / М.С. Абрютина. -
М.: ДиС, 2011. - 192 c.
2. Артюшин, В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика: Учебное
пособие / В.В. Артюшин. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 120 c.
3. Банк, В.Р. Финансовый анализ / В.Р. Банк, А.В. Тараскина. - М.: Проспект,
2015. - 344 c.
4. Виноградская, Н.А. Диагностика и оптимизация
финансово-экономического состояния предприятия: финансовый анализ:
Практикум / Н.А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2011. - 118 c.
5. Гаевый, М.Д. Финансовый анализ / М.Д. Гаевый, Л.М. Гаевая. - М.:
КноРус, 2011. - 272 c.
6. Горелик, О.М. Финансовый анализ с использованием ЭВМ: Учебное
пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. - М.: КноРус, 2011. - 270 c.
7. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз:
Учебник для магистров / Т.И. Григорьева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 462 c.
8. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз:
Учебник / Т.И. Григорьева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 486 c.
9. Енюков, И.С. Финансовый анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебное пособие / И.С. Енюков. - М.: Финансы и статистика, 2015. -
224 c.
73
10. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для
принятия экономических решений: Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2013. -
349 c.
11. Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого
банка: Учебник / Е.П. Жарковская. - М.: Омега-Л, 2011. - 325 c.
12. Жилкина, А.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 285 c.
13. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ
предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 332 c.
14. Журко, В.Ф. Экономический и финансовый анализ в деятельности
органов внутренних дел: Учебное пособие / В.Ф. Журко, Н.М. Бобошко. - М.:
ЮНИТИ, 2011. - 239 c.
15. Журко, В.Ф. Экономический и финансовый анализ в деятельности
органов внутренних дел: Учебное пособие / В.Ф. Журко, Н.М. Бобошко. - М.:
ЮНИТИ, 2014. - 239 c.
16. Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для
бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 470 c.
17. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие /
Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 c.
18. Ковалев, В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы / В.В.
Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 720 c.
19. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П.
Литовченко. - М.: Дашков и К, 2014. - 214 c.
20. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П.
Литовченко. - М.: Дашков и К, 2016. - 214 c.
21. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П.
Литовченко. - М.: Дашков и К, 2013. - 216 c.
74
22. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П.
Литовченко. - М.: Дашков и К, 2016. - 216 c.
23. Любушин, Н.П. Финансовый анализ / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. -
М.: Эксмо, 2013. - 336 c.
24. Никулина, Н.Н. Финансовый менеджмент страховой организации:
Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям (080105)
"Финансы и кредит", (080109) "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Н.Н.
Никулина, С.В. Березина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 431 c.
25. Овчинников, В.В. Финансовый анализ с использованием ЭВМ / В.В.
Овчинников. - М.: КноРус, 2013. - 272 c.
26. Панков, Д.А. Финансовый анализ и планирование деятельности
спортивной организации / Д.А. Панков. - М.: Новое знание, 2015. - 208 c.
27. Рожков, И.М. Финансовый менеджмент: анализ
финансово-экономического состояния и расчет денежных потоков предприятия:
Практикум. № 1352 / И.М. Рожков. - М.: МИСиС, 2011. - 38 c.
28. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие / Н.Н. Селезнева,
А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 639 c.
29. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник / Т.У. Турманидзе. - М.:
ЮНИТИ, 2013. - 287 c.
30. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник. / Т.У. Турманидзе. - М.:
ЮНИТИ, 2015. - 287 c.
31. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебное пособие / Т.У. Турманидзе.. - М.: ФиС, 2012. - 224 c.
32. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник для студентов вузов,
обучающихся по экономическим специальностям / Т.У. Турманидзе.. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 287 c.
33. Шевцов, Г.С. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы / Г.С.
Шевцов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 720 c.