6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………7
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ………………...10
1.1.Место и роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе
финансового анализа……………………………………………………………..10
1.2. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской и
кредиторской задолженностями…………………………………………………..15
1.3. Информационная база анализа дебиторской и кредиторской
задолженности……………………………………………………………………...20
2.АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
НА ПРИМЕРЕ ФИЛИАЛ РТРС «КРАСНОЯРСКИЙ КРТПЦ»……….…..25
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия …………...25
2.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.41
2.3. Анализ качества и движения дебиторской и кредиторской
задолженности……………………………………………………………………...48
3.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ РАСЧЕТОВ
ОРГАНИЗАЦИИ ………………………………………………………………….52
3.1. Предложения по оптимизации состава и качества дебиторской и
кредиторской задолженности и оценка их влияния на ликвидность
бухгалтерского баланса……………………………………………………………52
3.2. Прогноз показателей деловой активности с учетом проектных
предложений……………………………………………………………………….61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..68
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….74
7
ВВЕДЕНИЕ
В российской экономике сложившейся ситуацией является формирование
конкурентного рынка и рыночной экономики. Кроме того, современный этап
развития характеризуется кризисными ситуациями. В этом смысле вопрос
определения областей для улучшения управления дебиторской и кредиторской
задолженностью компании в условиях более эффективного использования
ограниченных ресурсов становится актуальным.
Уровень эффективности системы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности очень значителен и также нуждается в улучшении. Результаты,
полученные от управления дебиторской и кредиторской задолженностью,
используются для формулирования стратегических ориентиров развития и
повышения конкурентоспособности предприятия, для внедрения экономически
обоснованной и более справедливой финансовой политики предприятия.
В современных рыночных условиях субъекты финансово-хозяйственной
деятельности постоянно сталкиваются с проблемами возникновения и
взыскания дебиторской и кредиторской задолженности. Это объективный
процесс, обусловленный существованием рисков при проведении
взаиморасчетов между контрагентами по результатам хозяйственных операций.
Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав,
структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения
оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в
текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.
Постоянный мониторинг управления кредиторской и дебиторской
задолженностью имеет огромное значение в процессе управления для
определения финансовой устойчивости предприятия, т.к. позволяет не только
успешно распределять финансовые потоки, но и успешно прогнозировать
основные изменения, чтобы избежать большого количества проблем и
повысить уровень конкурентоспособности предприятия на современном рынке,
что очень важно для предприятий.
8
Цель выпускной квалификационной работы – провести анализ
дебиторской и кредиторской задолженности филиала РТРС «Красноярский
КРТПЦ», разработать рекомендации по совершенствованию состояния
дебиторской и кредиторской задолженности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- изучить место и роль анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в системе финансового анализа;
- изучить методические подходы к управлению и анализу дебиторской и
кредиторской задолженностями;
- изучить информационную базу анализа дебиторской и кредиторской
задолженности;
- раскрыть организационно-экономическую характеристику предприятия;
- провести анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности;
- провести анализ качества и движения дебиторской и кредиторской
задолженности;
- предложить меры по оптимизации состава и качества дебиторской и
кредиторской задолженности и оценка их влияния на ликвидность
бухгалтерского баланса;
- рассчитать прогноз показателей деловой активности с учетом проектных
предложений.
Объектом выпускной квалификационной работы является филиал РТРС
«Красноярский КРТПЦ».
Предметом исследования являются теоретические и методологические
аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Обзор литературы: теоретической базой написания выпускной
квалификационной работы являются труды следующих отечественных авторов:
Агеева С.С., Бариленко В.И., Блинова А.Е., Герасименко О.А., Смирнова Ю.О.,
Горелик, О.М., Ивашкевич В.Б., Парушина Н.В.
9
Объект и методы исследования: выпускной квалификационной работы
выполнена с использованием периодичности печати, специальной литературы
по вопросам анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также
отчетности предоставленной филиалом РТРС «Красноярский КРТПЦ».
Методологическую базу исследования составили как общенаучные
методы так и конкретно научные экономические и статистические методы
исследования, использованные в ходе анализа.
Структура выпускной квалификационной работы: состоит из введения,
трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений
В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены
теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Раскрыты виды, задачи, групп дебиторской и кредиторской задолженности.
Определена основная терминология рассматриваемой темы. Изложена
методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Во второй главе
выпускной квалификационной работы проведен анализ дебиторской и
кредиторской задолженности, анализ финансовых показателей организации. В
третьей главе выпускной квалификационной работы предложены мероприятия
по оптимизации расчетов с дебиторами и кредиторами и мероприятие по
сокращению дебиторской задолженности, а также их влияние на ликвидность и
деловую активность Предложенные рекомендации являются достаточно
новыми для филиала РТРС «Красноярский КРТПЦ».
Практическая значимость результатов выпускной квалификационной
работы: результаты исследования могут использоваться в практической
деятельности филиала РТРС «Красноярский КРТПЦ».
10
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1.Место и роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности в
системе финансового анализа
Платежеспособность любого предприятия и его финансовая устойчивость
напрямую связаны с оборачиваемостью кредиторской и дебиторской
задолженности, которая является одним из показателей эффективного
функционирования предприятия. Наличие задолженности является
неотъемлемой частью существующей системы расчетов между юридическими
лицами, при которой постоянно существует временной разрыв между
предъявлением платежа, непосредственно платежом и переходом права
собственности на приобретаемый товар, продукцию, услугу или работу. Размер
дебиторской задолженности, т.е. задолженности подлежащей получению,
оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия,
величину его денежных средств, величину прибыли и платежеспособность
1
.
Целью анализа дебиторской и дебиторской задолженности является
разработка мер по ее улучшению или разработка новой политики кредитования
клиентов, направленной на увеличение прибыли организации и ускорение
платежей. При разработке политики управления дебиторской задолженностью
и кредиторской задолженностью главное - увеличить объем продаж продукции,
оптимизировать общий объем задолженности и обеспечить ее своевременный
сбор.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
1. Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности.
Организация можно считать финансово устойчивой, если дебиторская
задолженность будет примерно равна кредиторской задолженности.
1
Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических
решений: Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2018. - 349 c.
11
2. Контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности.
3.Следить за оборачиваемостью дебиторской и кредиторской
задолженности.
Задачей анализа дебиторской и кредиторской задолженности является
изучение состава, структуры и динамики задолженностей, оценка скорости
оборачиваемости задолженностей.
Согласно Литовченко Л.И под дебиторской задолженностью следует
понимать «…задолженность перед организацией различных юридических и
физических лиц, возникающая в ходе хозяйственной деятельности»
2
.
Еще один подход рассматривает дебиторскую задолженность как элемент
обязательственного правоотношения, который регулируется
обязательственным правом одной из основных разновидностей гражданских
правоотношений, где субъектом выступают кредитор и должник, объектом
служит действие обязанного лица, выраженное в форме прав требований
(дебиторской задолженности) и соответствующих обязанностей - Долга (ст. 307
ГК РФ).
Дебиторская задолженность это величина временно отвлеченных
денежных активов предприятия, и, тем самым она формирует потребность в
финансовых ресурсах и, как следствие, оказывает негативное воздействие на
финансовое состояние предприятия. С точки зрения экономики величина
дебиторской задолженности является одним из видов ненормируемых
оборотных средств, которые функционируют в сфере обращения. Это связано
со спецификой задолженности, так как нельзя заранее знать ее величину, состав
и время возникновения.
Парушина Н.В пишет: «…Дебиторская задолженность – это сумма
обязательств других организаций перед компанией. Чаще всего такие
отношения возникают в случаях, когда предприятие берет на реализацию
2
Литовченко. - М.: Дашков и К, 2016. - 214 c.
Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2017. -
214 c.
12
продукцию, а расчет с поставщиком производит по факту продажи. Данная
операция отражается в бухгалтерском балансе во второй части актива»
3
.
На рисунке 1 отразим причины возникновения и факторы роста объема
задолженности.
Рисунок 1 - Причины возникновения и факторы роста объема
задолженности
Следует представить схематически виды дебиторской задолженности на
рисунке 2.
3
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Инфра-М, 2015. – 264 с.
Причины возникновения
дебиторской задолженности
Субъективн
ые
Объективн
ые
Осуществление
финансовой
дисциплины,
нечеткость
критериев
добросовестност
и и лояльности
должников
отношениям с
кредиторами
Наличие у
организации
определенног
о круга
правоотношен
ий,
необходимых
для
осуществлени
я
деятельности
Факторы роста
дебиторской
задолженности
Общее падение
производства при
относительном росте
доходов и покупательской
способности
Уменьшение инвестиционных
накоплений и иных остатков
денежных средств
Существенная разница в
объемах денежной массы,
находящейся в обращении и
стоимости производимых
товаров, работ и услуг
Отсутствие у государства
эффективных экономических
рычагов воздействия на
рыночные цены
Недоступность получения
кредитов для многих
предприятий
13
Рисунок 2 - Виды дебиторской задолженности
С точки зрения срочности дебиторской задолженности ее можно
разделить на две группы:
- краткосрочная задолженность, платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты;
- долгосрочная задолженность, платежи по которой ожидаются более
чем через 12 месяцев после отчетной даты
4
.
Например, краткосрочная задолженность относится к
быстрореализуемым активам и, как следствие, принимается в расчет при
расчете коэффициентов промежуточной или срочной ликвидности.
Долгосрочную дебиторскую задолженность относят к медленно реализуемым
активам. На практике могут возникать такие ситуации, когда нет возможности
взыскать долг с покупателя. В таких случаях иногда предприятия продают ее по
договору цессии, и тогда она переходит в быстрореализуемые активы, но при
данном способе можно получить только половину задолженности. К
просроченной задолженности необходимо применять взаимоприемлемые
4
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Инфра-М, 2015. – 264 с.
14
решения как для покупателя, так и для продавца: рассрочка или отсрочка
платежа на определенных условиях, в отдельных случаях возможен бартер,
расчеты акциями заказчика, расчеты векселями, и прочие методы и приемы.
Предоставление покупателю отсрочки платежа неразрывно связано с
финансовыми рисками. В отношении постоянных покупателей данный риск
невелик, в то время как, предоставление товарного кредита новому покупателю
влечет большую вероятность не получения платежа от покупателя
5
.
Кредиторская задолженность как самостоятельная категория правового
значения представляет собой особую часть общего имущественного
комплекса структуры, которая является предметом отношений
обязательственного характера между объединением и его кредиторами. В
соответствии с упрощенным аспектом, кредиторская задолженность – вид
обязательств перед кредиторами; то, что данная организация должна иными
физическим или юридическим лицам
6
.
Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от
содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения
обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 3.
К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств
любой организации условно можно выделить также задолженность срочную
(задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию
и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми
обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам;
задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при
экономическом анализе.
5
Енюков, И.С. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / И.С.
Енюков. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 224 c.
6
Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.:
Проспект, 2017. - 424 c.
15
Рисунок 3 - Виды кредиторской задолженности
Таким образом, общая черта кредиторской и дебиторской
задолженностей - это то, что они основаны на разрыве во времени между
товарной сделкой и ее оплатой.
1.2. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской и
кредиторской задолженностями
При проведении безналичных расчетов между организациями и фирмами
очень часто возникает ситуация, когда необходим анализ кредиторской и
дебиторской задолженности. Анализ состояния расчетов организации с
дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на
оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и
на финансовое состояние организации оказывает увеличение или уменьшение
задолженности
7
.
7
Чернышева Ю.Г., Следнева О.О. Обзор методик проведения анализа кредиторской и дебиторской
задолженности // В сборнике: Евразийская экономическая конференция сборник статей IV
Международной научно-практической конференции. 2019. С. 48-50.