46
любом случае руководству организации следует активизировать работу в сфере
управления дебиторской задолженностью.
Увеличение доли кредиторской задолженности возрастает на протяжении
всего периода. Удельный вес кредиторской задолженности за исследуемый
период колеблется в интервале 1,34 – 3,01 %, это говорит о том, что
кредиторская задолженность занимает незначительный удельный вес в общей
структуре баланса РТРС «Красноярский КРТПЦ» на конец исследуемого
периода. Данный момент необходимо отметить как положительный. Сравнение
динамики кредиторской задолженности и роста себестоимости РТРС
«Красноярский КРТПЦ» за 2016-2018 гг. следует представить на рисунке 5.
538604
614429
860130
19189
31188
78636
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
900000
1000000
2016
2017
2018
Себестоимостъ
Кредиторская задолженностъ
Рисунок 5– Сравнение динамики кредиторской задолженности и
себестоимости в РТРС «Красноярский КРТПЦ» за 2016 -2018 гг.
Далее проанализируем кредиторскую задолженность РТРС
«Красноярский КРТПЦ» за период 2016 – 2018 гг. Для подобного анализа
кредиторской задолженности необходимо проанализировать расшифровку
показателей кредиторской задолженности согласно расшифровки отдельных
показателей бухгалтерского баланса представлены в таблице 9.
47
Таблица 9
Расшифровка показателей кредиторской задолженности РТРС
«Красноярский КРТПЦ» согласно бухгалтерского баланса за 2016
– 2018 гг., руб.
Показатели
Годы
Изменение, 2018 от
2016 гг.
2016
2017
2018
Тыс. руб.
Темп
прирост
а, %
Кредиторская
задолженность,
всего
19189359
31187625
78635578
59446219
309,79
поставщики и
подрядчики
2065867
4232459
2733008
667141
32,29
задолженность
перед
персоналом
организации
8418266
12755218
11225438
2807172
33,35
задолженность
перед
государственны
ми
внебюджетными
фондами
10271892
11506477
11892923
1621031
15,78
задолженность
по налогам и
сборам
-3991008
1054465
50816125
54807133
-
прочие
кредиторы
2138072
1497554
1716459
-421613
-19,72
авансы
полученные
286270
141452
251625
-34645
-12,10
По данным анализа в таблице 9 видно, что в РТРС «Красноярский
КРТПЦ» в составе кредиторской задолженности преобладают расчеты по
налогам и сборам. Рост задолженности в 2018 году увеличился в РТРС
«Красноярский КРТПЦ» на 54 807 133 рублей, что необходимо отметить как
негативную тенденцию.
Расчеты с персоналом в 2018 году в РТРС «Красноярский КРТПЦ»
возросли на 33,35 % и составили 11 225 438 рублей, это связано с долгом
организации перед сотрудниками, по оплате больничных и других выплат.
Расчеты по налогам и сборам сократились на 50%, а в 2017 году возросли на
300 %.
48
Расчеты с поставщиками и подрядчиками также в 2018 году в РТРС
«Красноярский КРТПЦ» возросли на 32,29 % и составили 2 733 088 рублей.
Задолженность перед внебюджетными фондами также возросла на 15, 78%.
2.3. Анализ качества и движения дебиторской и кредиторской
задолженности
Для того, чтобы оценить качество дебиторской и кредиторской
задолженности необходимо проанализировать коэффициенты. Анализ качества
задолженности производится на основании определения удельного веса
просроченной и сомнительной задолженности в общем ее объеме, с целью
уменьшения ее объемов и улучшения расчетов.
Следует рассмотреть анализ качества дебиторской задолженности РТРС
«Красноярский КРТПЦ» в таблице 10.
Таблица 10
Анализ качества дебиторской задолженности в РТРС
«Красноярский КРТПЦ» за 2016 -2018 гг.
Показатели
Годы
Изменение, 2018
от 2016 гг.
2016
2017
2018
Тыс.
руб.
Темп
прироста
, %
1
2
3
4
5
6
Оборотные активы, тыс.руб.
75 454
535 762
661 279
585825
776,40
Выручка, тыс.
руб.
678 307
707 220
761 957
836 50
12,33
Сумма дебиторской
задолженности, тыс. руб.
56 196
495 177
615 975
559 779
996,12
Доля дебиторской
задолженности в общем
объеме оборотных активов,
%
74,48
92,42
93,15
18,67
25,07
Доля сомнительной
дебиторской
задолженности в общем
объеме дебиторской
задолженности, %
-
-
-
-
-
49
Окончание таблицы 10
1
2
3
4
5
6
Доля безнадежной
дебиторской задолженности
в общем объеме
дебиторской
задолженности, %
-
0,58
1,63
1,63
-
Доля дебиторской
задолженности в общем
объеме выручки, %
8,28
70,02
80,84
72,56
875,78
Проанализировав таблицу 10, можно сделать выводы о том, что
дебиторская задолженность занимает основную долю в общем объеме
оборотных активов. Так в 2016 году доля дебиторской задолженности в общем
объеме оборотных активов составила 74,48 %, в 2017 году этот показатель
составил 94,42 %, а в 2018 году увеличился до 93,15 %. Это отрицательная
тенденция, так как дебиторская задолженность РТРС «Красноярский КРТПЦ»
не может являться источником покрытия кредиторской задолженности.
Доля сомнительной дебиторской задолженности, как и безнадежной
равна нулю на протяжении 2016-2017гг. в РТРС «Красноярский КРТПЦ». В
2018 году в РТРС «Красноярский КРТПЦ» зафиксирована безнадежная
задолженность, которая составила 1,63 %. Доля дебиторской задолженности в
общем объеме выручки РТРС «Красноярский КРТПЦ» за временной период
2016 -2018 гг. имеет тенденцию к увеличению, так в 2018 году относительно
2016 года она возросла на 72,56 % и составила 80,84 %. Это свидетельствует о
том, что доля объема выручки, полученной за счет реализации услуг возросла,
иными словами клиенты не стремились рассчитаться за товар и услуги как
можно скорее.
Анализ эффективности использования дебиторской задолженности
представлен в таблице 11. Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности исследуемого периода 2016 -2018 гг. в РТРС «Красноярский
КРТПЦ» выше норматива. В 2017 году он составил 12,07, в 2018 году - 1,24.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях в РТРС «Красноярский
50
КРТПЦ» возросла в 2018 году на 875,78 %, что на 264,83 дней больше
показателя 2016 года.
Таблица 11
Анализ эффективности использования дебиторской задолженности
в РТРС «Красноярский КРТПЦ» за 2016 – 2018 гг.
Показатели
Годы
Изменение, 2018
от 2016 гг.
2016
2017
2018
Тыс.
руб.
Темп
прироста
, %
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
12,07
1,43
1,24
-10,83
-89,75
Период инкассирования
дебиторской
задолженности, дни
30,24
255,56
295,07
264,83
875,78
Коэффициент закрепления
дебиторской задолженности
в выручке
0,08
0,70
0,81
0,73
875,78
Коэффициент закрепления дебиторской задолженности в выручке за
временной период 2016 -2018 гг. в РТРС «Красноярский КРТПЦ» увеличился в
2018 году на 875,78 % и составил 0,81, что на 0,73 больше показателя 2016 года.
Кредиторская задолженность напрямую оказывает влияние на
финансовое состояние предприятия. Для определения того, какое влияние
оказывает кредиторская задолженность на финансовое состояние организации,
необходимо представить расчет основных показателей, касательно
кредиторской задолженности.
Анализ эффективности использования кредиторской задолженности
представлен в таблице 12.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
исследуемого периода 2016 -2018 гг. в РТРС «Красноярский КРТПЦ» в
2018году – 10,94 что на 61,03 % меньше показателя 2016 года.
51
Таблица 12
Анализ эффективности использования кредиторской
задолженности в РТРС «Красноярский КРТПЦ» за 2016 – 2018 гг.
Показатели
Годы
Изменение, 2018
от 2016 гг.
2016
2017
2018
Тыс.
руб.
Темп
прироста
, %
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
28,07
19,70
10,94
-17,13
-61,03
Период инкассирования
кредиторской
задолженности, дни
13,00
18,53
33,37
20,37
156,61
Коэффициент закрепления
кредиторской
задолженности в
себестоимости
0,04
0,05
0,09
0,06
156,61
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях в РТРС
«Красноярский КРТПЦ» возросла в 2018 году на 20,37 дней или на 156,61 %.
Вывод по 2 главе:
Общая стоимость имущества и источников его формирования РТРС
«Красноярский КРТПЦ» за период 2016-2018 гг. увеличилась на 1 182 596 тыс.
руб., что в относительном выражении составляет 82,86 %. В 2016 г. сумма
чистой прибыли составила 76 407тыс. руб.; в 2017 г. сумма чистой прибыли
составила 49 590тыс. руб.; в 2018 г. сумма чистого убытка составила
105 165тыс. руб. В итоге чистый финансовый результат РТРС «Красноярский
КРТПЦ» снизился. В 2018 г. по сравнению с 2016 г. данный показатель
снизился на 237,64%. Отрицательная динамика чистого финансового результата
позволяет предложить, что за счет данного фактора эффективность работы
РТРС «Красноярский КРТПЦ» снизилась.
Сумма дебиторской задолженности РТРС «Красноярский КРТПЦ» за
период 2016-2018 гг. увеличилась на 559 779 тыс. руб., что в относительном
выражении составляет 82,86 %. Удельный вес дебиторской задолженности за
исследуемый период колеблется в интервале 3,94 - 23,60 %, это говорит о том,
52
что дебиторская задолженность занимает меньше чем половину удельного веса
в общей структуре баланса РТРС «Красноярский КРТПЦ» на конец
исследуемого периода. По данным анализа видно, что в РТРС «Красноярский
КРТПЦ» в составе дебиторской задолженности преобладают расчеты по
централизованным договорам.
Сумма кредиторской задолженности организации за 2016-2018 гг.
увеличилась на 59 447 тыс. руб., что в относительном выражении составляет
241,42%. Увеличение доли кредиторской задолженности возрастает на
протяжении всего периода. Удельный вес кредиторской задолженности за
исследуемый период колеблется в интервале 1,34 – 3,01 %, это говорит о том,
что кредиторская задолженность занимает незначительный удельный вес в
общей структуре баланса РТРС «Красноярский КРТПЦ». По данным анализа
видно, что в РТРС «Красноярский КРТПЦ» в составе кредиторской
задолженности преобладают расчеты по налогам и сборам.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
исследуемого периода 2016 -2018 гг. в РТРС «Красноярский КРТПЦ» выше
норматива. В 2017 году он составил 12,07, в 2018 году - 1,24. Оборачиваемость
дебиторской задолженности в днях в РТРС «Красноярский КРТПЦ» возросла в
2018 году на 875,78 %, что на 264,83 дней больше показателя 2016 года.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности исследуемого
периода 2016 -2018 гг. в РТРС «Красноярский КРТПЦ» в 2018году – 10,94 что
на 61,03 % меньше показателя 2016 года. Оборачиваемость кредиторской
задолженности в днях в РТРС «Красноярский КРТПЦ» возросла в 2018 году на
20,37 дней или на 156,61 %.
По результатам анализа выявлены проблемы, которые заключаются в
высокой доле дебиторской задолженности в общей сумме капитализированных
средств. Вышесказанное отрицательно сказывается на финансовом положении
РТРС «Красноярский КРТПЦ», в связи с этим необходимо разработать
мероприятия по сокращению дебиторской задолженности.
53
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Предложения по оптимизации состава и качества дебиторской и
кредиторской задолженности и оценка их влияния на ликвидность
бухгалтерского баланса
По результатам анализа выявлены проблемы, которые заключаются в
высокой доле дебиторской задолженности в общей сумме капитализированных
средств. Вышесказанное отрицательно сказывается на финансовом положении
РТРС «Красноярский КРТПЦ», в связи с этим необходимо разработать
мероприятия по сокращению дебиторской задолженности.
Мероприятием является осуществление факторинга, гарантирующего
проведение платежа. Факторинг является разновидностью комиссионной
операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала поставщика, и
связан с переуступкой факторинговой компании неоплаченных долговых
требований (счетов-фактур и векселей), возникающих между контрагентами в
процессе реализации товаров и услуг. В настоящее время в мировой практике
факторинг развился в универсальную систему обслуживания поставщика,
включающую бухгалтерское, информационное, сбытовое, страховое, кредитное
и юридическое обслуживание.
Факторинг - это покупка банком или специализированной факторинговой
компанией денежных требований поставщика к покупателю и их инкассация за
определенное вознаграждение. Иначе говоря, это определенный вид торгово-
комиссионных операций, сочетающихся с кредитованием оборотного капитала
поставщика, связанный с инкассированием его дебиторской задолженности
(неоплаченными счетами-фактурами в процессе реализации товаров и услуг).
Именно поэтому факторинговые операции называют еще кредитованием
продаж поставщика или предоставлением факторингового кредита поставщику.
РТРС «Красноярский КРТПЦ» должна направить обращение в ПАО
«Сбербанк России», который осуществляет больше всего факторинговых
54
операций с субъектами предпринимательской деятельности в России, с
просьбой на получение факторинговой услуги на условиях «с регрессом».
Факторинг на условиях «с регрессом» в РТРС «Красноярский КРТПЦ»
выдается с соблюдением следующих факторов:
- финансирование не превышает 95 % величины уступленной денежной
поставки. Финансирование осуществляется на условиях «день в день» в том
случае, если клиент предоставит все документы в период до 12.00 по Москве.
Если же документы были предоставлены позже 12.00, операция будет
профинансирована не позже даты, которая наступает после числа, на которое
были предоставлены документы.
-подлежат факторинговому обслуживанию поставки, при которых
период отсрочки платежа не больше 180 дней;
- размер поставки и число дебиторов – согласно утвержденному перечню;
- предусматривается время ожидания после того, как период отсрочки
платежа истечет. В этот период банковское учреждение ждет дебиторский
платеж и применяет право регресса к поставщику материалов и сырья;
- аналитическое и информационное обслуживание, управление
дебиторской задолженностью;
- факторинг без права регресса.
Следует рассмотреть эффективность внедрения факторинговых
отношений в РТРС «Красноярский КРТПЦ» на примере дебиторской
задолженности, в 2020 году ее планируется продать на сумму 10067 тыс. руб. в
июне - июле, эта часть задолженности на конец 2018 года, у которой близится
срок к сроку безнадежная задолженность. Руководству РТРС «Красноярский
КРТПЦ» целесообразно обратиться в ПАО «Сбербанк России».
Если договор на осуществление факторинговых операций будет заключен
на срок 6 мес., ПАО «Сбербанк» купит дебиторскую задолженность
предприятия. При этом среднее время инкассации дебиторской задолженности
РТРС «Красноярский КРТПЦ» не превышает 60 дней. Период финансирования
дебиторской задолженности составляет 16-30 дней. Банковский факторинговый
55
департамент производит авансирование до 95 % номинальной стоимости
выставленных счетов. РТРС «Красноярский КРТПЦ» должна выплатить банку
комиссионные в сумме 25 % годовых.
Далее произведем расчет сумм, которые планируется израсходовать на
внедрение факторинговой операции:
CF от банка = 10 067 000*0,95 =9 563 650 руб. – сумма, финансируемая
банком;
CF комиссионные банку = 9563650 *0,07 + 1006 000* 0,25*60/360=
= 709 695руб. – сумма комиссии банку;
Затраты РТРС «Красноярский КРТПЦ» на внедрение факторинговых
отношений: 503 350 + 709 695= 1 213 045 руб.
Следует рассмотреть дебиторскую задолженность РТРС «Красноярский
КРТПЦ», которую планируется продать по договору факторинга в апреле
2020года в таблице 13.
Таблица 13
Дебиторская задолженность РТРС «Красноярский КРТПЦ»
планируемая к договору факторинга на апрель 2020, руб.
№п/п
Наименование дебитора
Сумма долга, руб.
1
ООО «Эдем»
223000
2
ООО «Элита»
128000
3
ООО «Спецстрой»
125700
4
ООО «Сервис»
298000
5
ООО «Веранда»
310000
6
ООО «Дарина»
170000
7
ООО «Светофор»
115400
8
ООО «Синяя птица»
9000
9
ООО «Элипс»
105800
10
ООО «Волна»
87000
11
ООО «Маяк»
123000
12
ООО «ПЭК»
73900
Итого
1849800
РТРС «Красноярский КРТПЦ» в апреле 2020 года имеет план реализовать
дебиторскую задолженность на общую сумму 1849 тыс. руб. Можно заключить,
что факторинговый договор эффективно скажется на функционировании
компании.