5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ОРГАНИЗАЦИИ ............................ 9
1.1. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности ... 9
1.2. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и их
роль в повышении эффективности производства ............................................... 14
1.3. Факторы, влияющие на состояние дебиторской и кредиторской
задолженности ........................................................................................................ 26
1.4. Информационная база анализа управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ..................................................................................................... 28
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ГБУ «ЖИЛИЩНИК» РАЙОНА ЧЕРЕМУШКИ .............. 36
2.1. Организационно-экономическая характеристика ГБУ «Жилищник»
района Черемушки ................................................................................................. 36
2.2. Анализ дебиторской задолженности .......................................................... 41
2.3. Анализ кредиторской задолженности ........................................................ 46
2.4. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ГБУ
«Жилищник» района Черемушки ......................................................................... 52
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ГБУ «ЖИЛИЩНИК» РАЙОНА
ЧЕРЕМУШКИ ........................................................................................................... 56
3.1. Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия ...................................................... 56
3.2. Обоснование эффективности предложенных мероприятий ....................... 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 66
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 70
6
ВВЕДЕНИЕ
Выбранная тема актуальна в связи с тем, что дебиторская задолженность
стала легко реализуемым активом предприятия, поэтому нужно очень
внимательно отнестись к ее анализу, оценке и, конечно, ее управлению.
Реализация комплексного результативного управления дебиторской
задолженностью в организации проводится для более эффективного и
развивающегося функционирования экономической деятельности на данном
этапе становления и роста рыночной экономики в Российской Федерации.
Приоритетом считается управление дебиторской и кредиторской
задолженностью, так как это взаимосвязано с управлением внушительными
финансовыми потоками,
определяющими, в свою очередь, объем рынка и соответственно объем продаж.
Размер, качество, состояние дебиторской и кредиторской
задолженности, влияют на финансовое положение предприятия.
С увеличением дебиторской задолженности у организации появляется
необходимость искать дополнительные источники создания текущих активов с
использованием краткосрочных кредитов банка и кредиторской задолженности.
Размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской
задолженности, так и период оборачиваемости оказывают влияние на
финансовое состояние предприятия.
Исходя из вышесказанного, тема данной работы актуальна и
объясняется тем, что одним из важных условий обеспечения финансового
состояния организации является преобладание дебиторской задолженности над
размером кредиторской задолженности.
В целях описания финансового состояния организации важную роль
играет анализ эффективности использования дебиторской и кредиторской
задолженности.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является ГБУ «Жилищник района Черемушки».
7
Предмет - дебиторская и кредиторская задолженность организации.
Цель работы разработка рекомендаций по росту эффективности
управления дебиторской и кредиторской задолженностями ГБУ «Жилищник
района Черемушки».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
изучить понятие дебиторской и кредиторской задолженности и их
классификацию;
рассмотреть принципы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью организации;
изучить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
провести анализ видов, динамики и структуры дебиторской и
кредиторской задолженности в ГБУ «Жилищник района Черемушки»;
провести анализ эффективности системы управления задолженностью в
ГБУ «Жилищник района Черемушки»;
разработать рекомендации по росту эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в ГБУ «Жилищник района
Черемушки»;
оценить эффективность предлагаемых рекомендаций.
В теоретической части данной работы использовались труды таких
российских ученых как М.С. Абрютиной, И.Т. Балабанова, М.И. Баканова, О.В,
Ефимовой, В,В, Ковалева, М.Н, Крейниной, М,П. Любушина, Г.В. Савицкой,
Е.С. Стояновой, А.Д. Шеремета и других авторов.
Информационной базой выпускной квалификационной работы
послужила финансовая отчетность, данные первичного и аналитического
бухгалтерского учета по предприятию ГБУ «Жилищник района Черемушки» за
2016-2018 гг.
Методами анализа дебиторской и кредиторской задолженности
являются: метод табличного и графического представления информации, метод
абсолютных и относительных показателей, методы группировки и сравнения,
8
классификаций, расчета финансовых коэффициентов.
Данная работа включает в себя введение, три части, заключение,
библиографический список и приложения.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В
ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности
В процессе производственно-коммерческой деятельности организации
бесперебойно необходимо осуществлять расчет со своими органами
государственной власти, покупателями, дебиторами, кредиторами и
контрагентами.
Обычно, выполняя работы, оказывая услуги, организация не получает
денежные средства в момент их осуществления, то сеть по сути дела она
кредитует клиентов.
Поэтому, за определенное время от отгрузки до поступления денежных
средств появляется дебиторская задолженность. Финансовая составляющая
дебиторской задолженности является разносторонней, из-за чего в практике
российской и иностранной экономической литературы при описании се
сложилось несколько более известных подходов к ее истолкованию.
Одна из них гласит, дебиторская задолженность представляет собой
задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц,
возникшая в процессе хозяйственного функционирования. Это понятие держит
в своей основе балансовое уравнение, выводимое при задействовании свойств
способа двойной записи. В ней каждая операция должна отражаться в единой
сумме по дебету и кредиту разных счетов, а предприятие является и дебитором
и кредитором
1
.
Исходя из маркетингового подхода, дебиторская задолженность часто
рассматривается как аспект стимулирования спроса. Организация, стараясь
привлечь больше клиентов, использует рассрочки платежей, это приводит к
увеличению объема реализации.
Организация, которая предоставляет дебиторскую задолженность в
1
Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебное пособие для вузов / М.И. Баканов. - М.: Финансы и
статистика, 2017. - 543 с.
10
форме рассрочки платежа за реализованную продукцию, выводит собственные
оборотные активы в расчеты на очень долгий период и таким образом формирует
рисковую среду невозвратных кредитов при длительном периоде расчета
2
.
Из суждений международных стандартов финансовой отчетности
дебиторская задолженность рассмотрена как финансовый инструмент, то есть
как любой договор, который дает возможность сформировать финансовый актив
одной компании и финансовое обязательство другой.
В свою очередь, финансовый актив представлен в виде:
денежных средств;
права требования обмена финансовыми инструментами;
эмиссионного инструмента другого предприятия.
В данное время отсутствует определение финансового инструмента, из-за
его недавнего появления в деловом обороте. Договор, сделка, ценная бумага
наиболее близко подходят к понятию «финансовый инструмент».
Следовательно, можно рассматривать его и как договор, и как ценную бумагу,
потому что в любом случае он предполагает имение прав и обязательств,
которые вытекают из условий документов.
Дебиторскую задолженность часто считают инструментом,
позволяющим управлять оборотными активами предприятия. Так задолженность
рассматривается как вложение средств в кредит для роста объема продаж и
собственных средств.
Функции дебиторской задолженности:
развитие экономических потоков, отсроченных во времени
(отображает специфику дебиторской задолженности, характеризуемое равно как
неполученная доля выручки от оказания телекоммуникационных услуг);
распределение денежных средств (распределение цены во временное
использование, предопределенное появляющимися экономическими
обязанностями абонентов пред телекоммуникационной фирмой в ходе се
2
Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: Дело и Сервис,
2015. - 160 с.
11
хозяйственной работы);
урегулирование экономических потоков (предопределяется
критериями соглашений в части форм, методов и сроков расчетов, а кроме того
способов предоставления выполнения обязанностей).
Дебиторская задолженность значима для экономического состояния
компании: повышенная задолженность в активах организации в сфере
телекоммуникаций вызывает требует дополнительные экономические ресурсы
для пополнения оборотного капитала, а также это порождает повышение
расходов, понижение прибыльности организации, а это, в свою очередь приводит
к экономическим рискам.
На рисунке 1 представлены основные виды дебиторской задолженности.
Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность должна отражать в финансовом отчете
следующие пункты:
задолженность покупателей и заказчиков за купленные товары;
векселя к получению;
задолженность дочерних и зависимых обществ;
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
12
расчеты с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты;
задолженности по возмещению ущерба по страховому случаю,
расчетов по претензиям в пользу предприятия, расчетов по причитающимся
дивидендам, выданные работникам организации займы и др.
Если клиент уже получил свой товар, внес за него аванс или срок оплаты
еще не наступил, такая задолженность считается нормальной. Более того,
существует понятие «просроченная дебиторская задолженность», наступающая
в случае, если продукцию не оплатили вовремя
3
.
Есть два типа просроченной задолженности в соответствии е
Гражданским кодексом Российской Федерации: сомнительная и безнадежная.
Первый тип долга возникает перед организацией при реализации товара,
если задолженность не погасили в установленный срок, обозначенный в
договоре.
Второй тип долга бывает двух видов: задолженность е истекшим сроком
исковой давности и задолженности, которые не могут быть погашены на
основании ликвидации компании или на основании акта государственного
органа.
Следовательно, дебиторская задолженность - это часть активов
компании, а также один из элементов бухгалтерского баланса, что делает
точность информации критической для последующего финансового анализа.
Кредиторская задолженность - это долг, обязательства, пассив данного
предприятия в результате текущей деятельности перед другими компаниями или
лицами, которые в этом случае выступают кредиторами
4
.
Краткосрочные обязательства часто учитывают в кредиторской
задолженности в России в целях бухгалтерского учета, более того также
учитываются кредиты и займы, которые не были погашены и их срок более года
после отчетной даты.
3
Гальчина, О.Н. Теория экономического анализа: учебное пособие для вузов / О.Н. Гальчина. - Воронеж: Изд-во
ВГУ, 2017. - 267 с.
4
Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: Дело и Сервис,
2015. - 160 с.
13
При анализе финансового положения компании в задолженности
учитываются все виды кредитных обязательств
5
.
Нормальной задолженностью в этом случае считают: задолженность,
которая возникала, потому что товар поступил раньше срока оплаты и др.;
задолженность по оплате труда и налогов, а также поставщикам в пределах,
обговоренных сроков оплаты. Просроченные задолженности являются
ненормальными.
Таблица 1 ниже отражает основные виды кредиторской задолженности
организации.
Таблица 1
Классификация кредиторской задолженности
Классификационный
признак
Вид кредиторской задолженности
На основании
бухгалтерской
отчетности
задолженность перед поставщиками и подрядчиками
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
задолженность перед прочими кредиторами
По факту наступ-
ления платежа
просроченная
непросроченная (нормальная)
Бухгалтерский учет разделяет кредиторскую задолженность на несколько
видов; долг перед поставщиками/подрядчиками, сотрудниками компании,
внебюджетными фондами, долги по налогам и др.
Обязательства перед поставщиками чаще всего составляют большую
часть кредиторской задолженности. Последнюю можно разделить на
просроченную и непросроченную в зависимости от наступления платежа.
Экономическая деятельность организации состоит из всех видов
постоянных расчетов, методы исполнения обязательств обуславливаются
соглашениями. Однако при договоренности между организациями, методы
могут отличаться от предусмотренных в соглашении. При истечении исковой
давности дебиторский долг будет списан в снижении прибыли согласно
5
Ендовицкий, Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности. Методология и практика:
учебник / Д.А. Ендовицкий, Л.Т. Гиляровская. — М.: Финансы и статистика, 2017.-400 с
14
сомнительным долгам. Это происходит с указом управляющего. Дебиторская
задолженность и управление ей - стратегически важно для организации, ее объем
должен поддерживаться единым. Многие компании испытывают нужду в
ссудных средствах, которые оформляют как кредиторский долг.
Кроме того, следует выделить, то что дебиторский и кредиторский долг
считаются непосредственными элементами бухгалтерского баланса компании,
появление каковых обуславливается несовпадением даты возникновения
обязанностей с датой платежа согласно ним.
От точного учета и контролирования кредиторской и дебиторской
задолженностью находится в зависимости состав активов и пассивов баланса
компании, а кроме того установление прибыли, подлежащей налогообложению.
Что ещё один раз доказывает значительную важность оперативного и
высококачественного управления задолженностью компании.
Соответствие дебиторской и кредиторской задолженностей -оценка
экономической стабильности компании и производительности экономического
менеджмента. В практике экономической деятельности отечественных
компаний нередко формируется подобная обстановка, что создает
нерентабельным сокращение дебиторской задолженности в отсутствии
модифицирования кредиторской. Снижение дебиторской задолженности
уменьшает показатель компенсации, компания обретает черты
несостоятельности, делается уязвимой со стороны госорганов и кредиторов.
1.2. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и их
роль в повышении эффективности производства
Финансовое состояние организации и стабильность на рынке напрямую
зависит от результативности использования финансовых ресурсов компании.
Важными показателями экономического положения является уровень
платежеспособности и мобильности. В настоящее время особенное значение
уделяется проблемам становления научно-обоснованной и четко выстроенной
стратегии управления долгами организации.