45
по видам деятельности (табл.9).
Таблица 9
Динамика дебиторской задолженности ГБУ «Жилищник района
Черемушки» по видам деятельности за 2019г.
Виды деятельности
На начало
2019г.
На конец
2019г.
Абсолютное
изменение,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Деятельность по
государственному
заданию
64,2
12,8
-51,4
-80,06
Деятельность,
приносящая доход
130377,7
161028,6
30650,9
23,51
Итого
130441,9
161041,4
30599,5
23,46
Таким образом, рост дебиторской задолженности вызван деятельностью,
приносящей доход, по которой задолженность увеличилась на 23,51% или на
30650,9 тыс.руб. (рис.9).
Рисунок 9. Динамика дебиторской задолженности ГБУ «Жилищник
района Черемушки» в 2019г. по видам деятельности, тыс.руб.
При этом дебиторская задолженность по выполнению государственного
задания снизилась на 80,06% или на 51,4 тыс.руб. В результате в составе
дебиторской задолженности произошли следующие изменения (табл.10).
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
На начало 2019г. На конец 2019г.
64,2
12,8
130377,7
161028,6
Деятельность по государственному заданию
Деятельность, приносящая доход
46
Таблица 10
Динамика структуры дебиторской задолженности ГБУ «Жилищник
района Черемушки» по выплатам за 2019г.
Виды
деятельности
На начало 2019г.
На конец 2019г.
Изменени
е
удельного
веса, п.п.
Сумма,
тыс.руб
.
Удельны
й вес, %
Сумма,
тыс.руб
.
Удельны
й вес, %
Деятельность по
государственном
у заданию
64,2
0,05
12,8
0,01
-0,04
Деятельность,
приносящая
доход
130377,
7
99,95
161028,
6
99,99
0,04
Итого
130441,
9
100,00
161041,
4
100,00
0,00
Таким образом, за 2019г. сократилась доля дебиторской задолженности,
возникшей в результате выполнения государственного задания, с 0,05% до
0,01%, т.е. на 0,04 процентного пункта. При этом растет доля дебиторской
задолженности, возникшей в результате осуществления деятельности
приносящей доход.
2.3. Анализ кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность ГБУ «Жилищник района Черемушки»
формируется по выплатам, доходам и платежам в бюджет (табл.11).
Таблица 11
Динамика дебиторской задолженности ГБУ «Жилищник района
Черемушки» за 2019г., тыс.руб.
Элементы
кредиторской
задолженности
На начало
2019г.
На конец
2019г.
Абсолютное
изменение,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Задолженность по
доходам, в том числе
45352,0
113697,7
68345,7
150,70
Деятельность с
целевыми средствами
12996,7
0
-12996,7
-100,00
Деятельность по
государственному
заданию
0
0
0
-
Деятельность,
приносящая доход
32355,3
113697,7
81342,4
251,40
Задолженность по
выплатам, в том
137262,2
93114,2
-44148,0
-32,16
47
числе
Деятельность с
целевыми средствами
0
0
0
-
Деятельность по
государственному
заданию
1395,1
3881,3
2486,2
178,21
Деятельность,
приносящая доход
135867,1
89232,9
-46634,2
-34,32
Расчеты по платежам
в бюджеты, в том
числе
8423,4
17844,2
9420,8
111,84
Деятельность с
целевыми средствами
302,2
0
-302,2
-100,00
Деятельность по
государственному
заданию
474,8
3383,6
2908,8
612,64
Деятельность,
приносящая доход
7646,4
14460,6
6814,2
89,12
Прочие
583,5
500,5
-83,0
-14,22
Итого
191621,1
225156,6
33535,5
17,50
Таким образом, кредиторская задолженность ГБУ «Жилищник района
Черемушки» выросла на 33535,5 тыс.руб. или на 17,5%. Это является следствием
роста задолженности по доходам на 68345,7 тыс.руб. или на 150,7%,
задолженности по платежам в бюджеты на 9420,8 тыс.руб. или на 111,84%, но
при сокращении задолженности по выплатам на 44148,0 тыс.руб. или на 32,16%.
Проиллюстрируем динамику кредиторской задолженности на диаграмме
(рис.10).
0,0
20000,0
40000,0
60000,0
80000,0
100000,0
120000,0
140000,0
На начало 2019г. На конец 2019г.
45352,0
113697,7
137262,2
93114,2
8423,4
17844,2
583,5
500,5
Задолженность по доходам Задолженность по выплатам
Расчеты по платежам в бюджеты Прочие
48
Рисунок 10. Динамика кредиторской задолженности ГБУ
«Жилищник района Черемушки» в 2019г., тыс.руб.
Кроме того, сокращается прочая кредиторская задолженность по
средствам, полученным во временное распоряжение, на 14,22% или на 83,0
тыс.руб.
Проанализируем изменения, произошедшие в структуре кредиторской
задолженности ГБУ «Жилищник района Черемушки» за 2019г. (табл.12).
Таким образом, на начало 2019г. в составе кредиторской задолженности
ГБУ «Жилищник района Черемушки» преобладала задолженность по выплатам,
доля которой составляла 71,63%. Но в результате сокращения ее объема
снизился и ее удельный вес на 30,28 процентного пункта до 41,35%. Кроме того,
на 0,08 процентного пункта уменьшилась и доля прочей кредиторской
задолженности: с 0,30% до 0,22%.
Таблица 12
Динамика структуры кредиторской задолженности ГБУ «Жилищник
района Черемушки» за 2019г. по основным видам
Элементы
кредиторской
задолженности
На начало 2019г.
На конец 2019г.
Изменение
удельного
веса, п.п.
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Задолженность
по доходам
45352,0
23,67
113697,7
50,50
26,83
Задолженность
по выплатам
137262,2
71,63
93114,2
41,35
-30,28
Расчеты по
платежам в
бюджеты
8423,4
4,40
17844,2
7,93
3,53
Прочие
583,5
0,30
500,5
0,22
-0,08
Итого
191621,1
100,00
225156,6
100,00
0,00
Одновременно выросла доля задолженности по доходам с 23,67% до
50,50%, т.е. на 26,83 процентного пункта, а также удельный вес по платежам в
бюджеты – на 3,53 процентного пункта: с 4,40% до 7,93%.
Проиллюстрируем изменения в структуре кредиторской задолженности
на диаграмме (рис.11).
Таким образом, на конец 2019г. преобладает кредиторская задолженность
по доходам. Это произошло в результате увеличения кредиторской
49
задолженности по деятельности, приносящей доход на 251,4% или на 81342,4
тыс.руб. при полном погашении кредиторской задолженности по доходам
образованной в процессе деятельности с целевыми средствами.
Рисунок 11. Структура кредиторской задолженности ГБУ
«Жилищник района Черемушки» в 2019г., %
Проанализируем структуру кредиторской задолженности по доходам
(табл.13).
Таблица 13
Динамика структуры кредиторской задолженности по доходам ГБУ
«Жилищник района Черемушки» за 2019г.
Элементы
кредиторской
задолженности
по доходам
На начало 2019г.
На конец 2019г.
Изменение
удельного
веса, п.п.
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Деятельность с
целевыми
средствами
12996,7
28,66
0
0,00
-28,66
Деятельность,
приносящая
доход
32355,3
71,34
113697,7
100,00
28,66
Задолженность
по доходам
45352,0
100,00
113697,7
100,00
0,00
Таким образом, кредиторская задолженность по доходам на начало 2019г.
состояла на 28,66% за счет деятельности с целевыми средствами и на 71,34% -
0%
20%
40%
60%
80%
100%
На начало 2019г. На конец 2019г.
23,67
50,50
71,63
41,36
4,40
7,93
0,30
0,22
Задолженность по доходам Задолженность по выплатам
Расчеты по платежам в бюджеты Прочие
50
деятельности, приносящей доход. В результате погашения кредиторской
задолженность по доходам, возникшей за счет деятельности с целевыми
средствами, к концу 2019г. кредиторская задолженность по доходам на 100%
состоит из задолженности по деятельности, приносящей доход (рис.12).
Рисунок 12. Структура кредиторской задолженности по доходам
ГБУ «Жилищник района Черемушки» в 2019г., %
Проанализируем состав кредиторской задолженности по выплатам
(табл.14).
Таблица 14
Динамика структуры кредиторской задолженности по выплатам
ГБУ «Жилищник района Черемушки» за 2019г.
Элементы
кредиторской
задолженности
по выплатам
На начало 2019г.
На конец 2019г.
Изменени
е
удельного
веса, п.п.
Сумма,
тыс.руб
.
Удельны
й вес, %
Сумма,
тыс.руб
.
Удельны
й вес, %
Деятельность по
государственном
у заданию
1395,1
1,02
3881,3
4,17
3,15
Деятельность,
приносящая
доход
135867,
1
98,98
89232,9
95,83
-3,15
Задолженность
по выплатам
137262,
2
100,00
93114,2
100,00
0,00
Таким образом, в 2019г. в составе кредиторской задолженности по
выплатам преобладает задолженность, возникшая в результате осуществления
0%
20%
40%
60%
80%
100%
На начало 2019г. На конец 2019г.
28,66
0,00
71,34
100,00
Деятельность, приносящая доход
Деятельность с целевыми средствами
51
деятельности, приносящей доход, но ее удельный вес сократился с 98,98% до
95,83% (рис.13).
Рисунок 13. Структура кредиторской задолженности по выплатам
ГБУ «Жилищник района Черемушки» в 2019г., %
При этом доля задолженности, возникшей в результате выполнения
государственного задания, увеличилась на 3,15 процентного пункта и достигла
4,17%.
Проанализируем структуру кредиторской задолженности по расчетам с
бюджетом (табл.15).
Таблица 14
Динамика структуры кредиторской задолженности по рачсетам с
бюджетом ГБУ «Жилищник района Черемушки» за 2019г.
Элементы
кредиторской
задолженности
по расчетам с
бюджетом
На начало 2019г.
На конец 2019г.
Изменени
е
удельного
веса, п.п.
Сумма,
тыс.руб
.
Удельны
й вес, %
Сумма,
тыс.руб
.
Удельны
й вес, %
Деятельность с
целевыми
средствами
302,2
3,59
0
0,00
-3,59
Деятельность по
государственном
у заданию
474,8
5,63
3383,6
18,96
13,33
Деятельность,
приносящая
доход
7646,4
90,78
14460,6
81,04
-9,74
Задолженность
по расчетам с
бюджетом
8423,4
100,00
17844,2
100,00
0,00
0%
20%
40%
60%
80%
100%
На начало 2019г. На конец 2019г.
1,02
4,17
98,98
95,83
Деятельность, приносящая доход
Деятельность по государственному заданию
52
Таким образом, в 2019г. в составе кредиторской задолженности по
расчетам с бюджетом преобладает задолженность, возникшая в результате
осуществления деятельности, приносящей доход, однако ее доля снизилась с
90,78% до 81,04% (рис.14).
Рисунок 14. Структура кредиторской задолженности по расчетам с
бюджетом ГБУ «Жилищник района Черемушки» в 2019г., %
При этом выросла доля кредиторской задолженности по расчетам с
бюджетом, образованная в результате выполнения государственного задания, на
13,33 процентного пункта: с 5,63% до 18,96%, но сокращается удельный вес
кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом, образованный в процессе
осуществления деятельности с целевыми средствами на 3,59 процентного
пункта.
Таким образом, к концу 2019г. кредиторская задолженность ГБУ
«Жилищник района Черемушки» образуется только в результате выполнения
государственного задания и осуществления деятельности, приносящей доход.
2.4. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ГБУ
«Жилищник» района Черемушки
0%
20%
40%
60%
80%
100%
На начало 2019г. На конец 2019г.
3,59
0,00
5,63 18,96
90,78
81,04
Деятельность с целевыми средствами Деятельность по государственному заданию
Деятельность, приносящая доход
53
Дебиторская задолженность организации фактически является
составляющей собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность
в свою очередь представляет собой составляющую заемных средств. И
дебиторская, и кредиторская задолженность основаны на разрыве между
периодом совершения операции и моментом ее оплаты.
На рисунке 15 представлен состав дебиторской и кредиторской
задолженности ГБУ «Жилищник района Черемушки».
Рисунок 15. Состав дебиторской и кредиторской задолженности ГБУ
«Жилищник района Черемушки»
Представление управления дебиторской и кредиторской задолженностью
ГБУ «Жилищник района Черемушки» как процесса предполагает выделение
таких основных этапов, как мониторинг задолженности, предупреждение
задолженности, снижение задолженности в досудебном порядке, взыскание
задолженности через суд. Проводя мониторинг дебиторской задолженности,
следует обратить внимание на ее продолжительность, сумму долга по каждому
индивидуальному неплательщику, обслуживаемому дому (объекту), на
динамику образования долга.
Для оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ГБУ «Жилищник района Черемушки» рассчитаем показатели
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности с учетом
полученных доходов по видам деятельности (табл.15).
54
Таким образом, среднегодовая кредиторская задолженность превосходит
дебиторскую задолженность.
Таблица 15
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности ГБУ «Жилищник района Черемушки» за 2019г.
Показатели
Значения
Доходы всего, в том числе
2230806,5
По деятельности с целевыми средствами, тыс.руб.
41281,8
По выполнению государственного задания, тыс.руб.
687942,30
По деятельности, приносящей доход, тыс.руб.
1501582,40
Среднегодовая дебиторская задолженность, тыс.руб. , в том
числе
145741,65
По деятельности по государственному заданию, тыс.руб.
38,5
По деятельности, приносящей доход, тыс.руб.
145703,15
Среднегодовая кредиторская задолженность, тыс.руб. , в том
числе
208388,9
По деятельности с целевыми средствами, тыс.руб.
6649,45
По выполнению государственного задания, тыс.руб.
4567,4
По деятельности, приносящей доход, тыс.руб.
197172
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,
оборотов
15,31
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
по выполнению государственного задания, оборотов
17868,63
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
по деятельности, приносящей доход, оборотов
10,31
Продолжительность одного оборота дебиторской
задолженности, дней
23,52
Продолжительность одного оборота дебиторской
задолженности по выполнению государственного задания,
дней
0,02
Продолжительность одного оборота дебиторской
задолженности по деятельности, приносящей доход, дней
34,93
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности, оборотов
10,71
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности по деятельности с целевыми средствами,
оборотов
6,21
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности по выполнению государственного задания,
оборотов
150,62
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности по деятельности, приносящей доход,
оборотов
7,62
Продолжительность одного оборота кредиторской
задолженности, дней
33,63
Продолжительность одного оборота кредиторской
задолженности по деятельности с целевыми средствами,
дней
57,99
Продолжительность одного оборота кредиторской
задолженности по выполнению государственного задания,
дней
2,39