55
Продолжительность одного оборота кредиторской
задолженности по деятельности, приносящей доход, дней
47,27
Поэтому в 2019г. дебиторская задолженность совершила 15,31 оборота, а
кредиторская 10,71 оборота. При этом продолжительность каждого оборота
дебиторской задолженности 23,52 дня, а кредиторской задолженности – 33,63
дня.
Отметим, что продолжительность каждого оборота дебиторской
задолженности по выполнению государственного заказа составляет 0,02 дня, а
кредиторская задолженность при этом совершает 150,62 оборота за 2,39 дня
каждый.
В тоже время по деятельности приносящей доход, дебиторская
задолженность совершила 10,31 оборота продолжительностью 34,93 дня
каждый, а кредиторская задолженность – только 7,62 оборота, причем
длительность каждого составляла 47,27 дней.
Таким образом, в результате проведенного исследования во второй главе
выпускной квалификационной работы было выявлено:
1) растет как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Причем
дебиторская задолженность растет более высокими темпами (на
23,46%) по сравнению с увеличением кредиторской задолженности (на
17,5%);
2) объем кредиторской задолженности на начало и конец 2019г.
превышает объем дебиторской задолженности на 46,9% и 39,8%
соответственно, т.е. разрыв сокращается;
3) скорость оборачиваемости кредиторской задолженности (10,71
оборота) ниже скорости оборачиваемости дебиторской задолженности
(15,31 оборота).
56
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
ГБУ «ЖИЛИЩНИК» РАЙОНА ЧЕРЕМУШКИ
3.1. Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия
У ГБУ «Жилищник района Черемушки» сложилась очень не простая
ситуация с дебиторской задолженностью населения за услуги, которые
население обязано оплачивать, согласно Жилищному кодексу Российской
Федерации до 10 числа месяца следующего за истекшим. Но как показывает
действительность - это далеко не так. Долги перед ГБУ «Жилищник района
Черемушки» огромны, измеряются десятками миллионов рублей, и это является
одной из причин не всегда качественного и полного выполнения работ по
содержанию жилья.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью должно быть
направлено на повышение финансовой устойчивости организации путем
разработки комплекса мероприятий по оптимизации взаиморасчетов с
заказчиками и подрядчиками.
Предупредительные мероприятия направлены на устранение причин
возникновения задолженности. Предприятиям – поставщикам жилищно-
коммунальных услуг могут быть рекомендованы следующие
предупредительные мероприятия: быстрый перерасчет за недопоставки или
оказание некачественных услуг; своевременная доставка потребителям счетов-
квитанций на оплату ЖКУ; быстрое предоставление разъяснений по
начисленным суммам; разработка альтернативных систем оплаты ЖКУ;
внедрение системы напоминаний для плательщиков. Кроме того, для отдельных
категорий плательщиков можно предусмотреть иные формы оплаты ЖКУ,
например, в счет погашения долга производить какие-либо работы для ГБУ
«Жилищник района Черемушки».
Регулирование задолженности в досудебном порядке предполагает ряд
мероприятий, во-первых, направленных на информирование должников
57
(почтовые извещения, телефонные звонки, личные посещения), во-вторых,
предполагающих заключение соглашений по рассрочке платежа, в-третьих,
приостановление или ограничение предоставления ЖКУ. Только после
исчерпания всех возможностей урегулирования задолженности в досудебном
порядке переходят к принудительному взысканию долгов.
При осуществлении процесса управления кредиторской задолженностью
приоритетной целью является обеспечение своевременности начисления и
выплаты денежных средств кредиторам. По нашему мнению, своевременное
погашение задолженности перед контрагентами дает организации большие
экономические выгоды нежели возникновение задержки данных выплат.
При построении работы с кредиторами предприятия должны делать ак-
цент на:
достижении договорных условий с максимально возможной отсроч-
кой исполнения обязательств;
недопущении выставления со стороны кредиторов претензий, взы-
скания неустоек, штрафов, процентов за пользование чужими денежными
средствами;
разработке комплекса мер по сохранению в распоряжении предпри-
ятия денежных средств, необходимых для осуществления текущей деятельности.
Величина и состояние кредиторской задолженности в значительной сте-
пени определяется и существенно зависит от величины и состояния дебиторской
задолженности. Важнейшим показателем финансового состояния предприятия
является величина соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей.
При этом важно не допускать значительного превышения дебиторской
задолженности над кредиторской, поскольку это приводит к отвлечению из
оборота организации значительной величины средств.
При управлении дебиторской задолженность необходимо сосредоточить
усилия на обеспечении максимально эффективной реализации всех эко-
номических решений в рамках текущей деятельности организации.
58
При построении работы с кредиторами предприятиях должны делать ак-
цент на:
недопущении большей величины дебиторской задолженности, ко-
торая является оптимальной при данной величине собственного капитала
организации;
прогнозировании последствий тенденции увеличения дебиторской
задолженности;
недопущение неоправданного роста дебиторской задолженности.
Для построения эффективной работы по оптимизации дебиторской за-
долженности ГБУ «Жилищник района Черемушки» необходимо осуществвть
следующие основные мероприятия:
1. Систематическое проведение анализа состояния дебиторской задол-
женности (ежемесячное отслеживание долгов, составление реестров должников
с остатками сумм по лицевым счетам, подключение юридической службы для
проведения работы по досудебному урегулированию);
2. Построение эффективной системы оповещения должников;
3. Досудебное урегулирование задолженности;
4. Взыскание задолженности в судебном порядке;
Осуществление контроля за состоянием расчетов по просроченной и
сомнительной задолженности, определение степени риска неплатежей для
создания резерва по сомнительным долгам.
В ГБУ «Жилищник района Черемушки» сопровождением дебиторов
занимается юрист, но он физически не может охватить всю дебиторскую
задолженность и проконтролировать движение всех документов, так как
количество должников составляет более 6,5 тысяч лицевых счетов. В свете такой
ситуации необходима автоматизация сопровождения дебиторской
задолженности, для увеличения производительности юриста при работе с
дебиторами.
Совместно с юристом ГБУ «Жилищник района Черемушки» был
разработан алгоритм сопровождения дебиторской задолженности. Условно
59
работу юриста по работе с дебиторами можно разделить на несколько частей:
1) Претензионная работа:
выписка уведомлений на лицевой счет или на выбранные дома (с
возможностью указания критериев отбора должников) и договоров рассрочки, с
автоматическим занесение данных по должнику в документы и отметкой в
программе о выполненной работе;
контроль исполнения договоров за указанный месяц;
2) Исковое производство:
формирование пакета документов для искового заявления с учетом
количества и возраста собственников, автоматического расчета суммы долга для
каждого прописанного жителя, расчета цены иска и госпошлины, а так же выбора
нужного шаблона искового заявления исходя из адреса и суммы долга;
возможность занесения данных по вынесенным решениям;
3) Исполнительное производство:
возможность занесения данных для контроля стадии работы с
исполнительным листом;
4) Прочие возможности:
распечатка служебной записки на оплату госпошлины для подачи
исковых заявлений за указанный период, с указанием адреса должника, суммы
иска, суммы госпошлины;
оформление запроса в ГБУ «Жилищник района Черемушки» на
предоставление необходимых документов для окончательного пакета исковых
заявлений за указанный период, с указанием списка запрашиваемых документов
и списком лицевого счета и адреса должников;
формирование отчетов о работе с дебиторами за указанный период.
загрузка данных с ГБУ «Жилищник района Черемушки», с
автоматическим пересчетом остатков по всем лицевым счетам.
Каждую из условных частей проанализировали и было выявлено, что
очень много времени юрист тратит на формирование нужных документов и
контроль документооборота. На основании этого было составлено техническое
60
задание на автоматизацию процесса сопровождения, с учетом пожеланий
юриста. Разработана структура базы данных для реализации необходимых
функций модуля. При реализации модуля было учтено, что необходимую
информацию по начислению, сборам и изменению прописанных, с
определенной периодичностью можно получать только в ГБУ «Жилищник
района Черемушки», для этого была реализована возможность загрузки
электронного реестра с данными, за последний месяц и накопление информации
по каждому лицевому счету.
При использовании модуля, автоматизируется работа юриста по
формированию документооборота, а так же увеличивается контроль
дебиторской задолженности. Производительность юриста в работе с дебиторами
увеличивается примерно в 5 раз и сохранение пропорции взыскания
задолженности - 38% от поданных исковых заявлений, должно привести к
увеличению взыскания долгов и уменьшению дебиторской задолженности.
Подводя итог всему вышесказанному, касаемо мероприятий по
улучшению управления дебиторской задолженностью, можно выделить
инструменты, которые помогут в ускорении оборачиваемости и уменьшении
убытков от невозврата долгов:
а) мотивация персонала, который заключает контракты с клиентами и
проводит лабораторную работу, посредством дополнительных выплат от суммы
поступлений денежных средств от дебиторов;
б) установление системы штрафов, за несвоевременную оплату долга;
в) отработать систему работы с покупателями, которые допускают
просрочки платежа – делать звонки с напоминаниями; если срок просрочки
слишком затянулся, то необходимо отправлять претензионные письма;
д) обеспечение дебиторской задолженности банковскими гарантиями,
поручительством и т.п.;
е) заключение долгосрочных контрактов с крупными контрагентами на
наиболее выгодных условиях.
Применение этих инструментов ограничено, с одной стороны,
61
возможностями покупателей, а с другой – затратами компании на использование
этих инструментов.
Очередной мерой эффективного управления дебиторской и кредиторской
задолженности будет синхронизация денежных поступлений и выплат. Для
этого необходимо составлять платежный календарь, в котором будет прописаны
планы по платежам и поступлениям денежных средств от дебиторов. Все это
позволит отследить входящий и выходящий денежный поток, синхронизировать
выплаты и поступления, снизить расходы, оптимизировать оплату собственной
кредиторской задолженности/
3.2. Обоснование эффективности предложенных мероприятий
Касаемо ранжирования задолженности по срокам возникновения, можно
сказать, то данное мероприятие станет первой отправной ступенью в улучшении
механизма управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Это
можно сделать в разрезе приносящей доход деятельности, потому что именно
здесь предприятие имеет проблемы.
Ранжирование поможет отслеживать должников. На основе данное
мероприятия будем обосновывать все остальные.
Мероприятие, связанное с контролем качества дебиторской
задолженности, выполняется в ГБУ «Жилищник района Черемушки», но не в
полной мере. Отчетность в разрезе дебиторской и кредиторской задолженности
предполагает наличие такой строки, как просроченная задолженность (рисунок
16).
Данные об оборачиваемости задолженностей не используются. Данные
коэффициенты не рассчитываются. Соответственно, и нет мер, направленных на
снижение (если необходимо) данного показателя.
При этом видно, что просроченной задолженности на предприятии нет,
что говорит о том, что резерва сомнительных долгов создавать не нужно.
62
Рисунок 16. Сведения о дебиторской (кредиторской)
задолженности на конец периода в ГБУ «Жилищник района
Черемушки»
Подводя итог данному мероприятию, можно сказать, что дебиторы у ГБУ
«Жилищник района Черемушки»подобраны надежные, все денежные средства
за оказанные услуги будут возвращены, но необходимо отслеживать
коэффициент оборачиваемости задолженности, так как сумма как дебиторской,
так и кредиторской задолженности растет, что негативно сказывается на всем
функционировании предприятия.
Таким образом, если бы на предприятии отслеживались все данные
показатели, то можно было бы своевременно предотвратить снижение
оборачиваемости задолженностей. И, соответственно, снизить показатели
задолженностей.
Если мы применим и ранжирование (мероприятие один), и будем
отслеживать качество дебиторской задолженности, то для повышения
эффективности можем сократить долю и сумму долгов сроком свыше 45 дней
примерно на 50% и в дальнейшем не допускать таких больших сроков отсрочки
платежей. При этом так же необходимо снизить дебиторскую задолженность и
сроком до 45 дней приблизительно на 20%. В таблице 16 показано обоснование
эффективности применения данных мероприятий.
63
Таблица 16
Обоснование эффективности снижения дебиторской
задолженности в 2020 году
Показатели
Дебиторская
задолженность,
всего
До 45 дней
Свыше 45
дней
Факт 2019г., руб.
161041342,73
127705784,78
33335557,95
План 2020г., руб.
118832406,80
102164627,83
16667778,97
Абсолютное отклонение,
руб.
-42208935,93
-25541156,96
-16667779
Темп прироста, %
-26,21
-20
-50
Удельный вес
фактической
задолженности, %
100,00
79,30
20,70
Удельный вес плановой
задолженности, %
100,00
85,97
14,03
Изменение удельного веса
0,00
6,67
-6,67
Освободившиеся средства в размере 42208935,93 руб. целесообразно
направить на погашение текущих обязательств, т. е. на покрытие кредиторской
задолженности. На конец 2019 года кредиторская задолженность составляла
225156514,24 рублей. Благодаря описанной мере ГБУ «Жилищник района
Черемушки» может высвободить 42208935,93 рублей. Таким образом,
обязательства можно снизить до 182947578,31 рублей.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и
качество оказывают большое влияние на финансовое состояние экономических
субъектов. Необходимость оценки задолженностей, помимо случаев судебного
и внесудебного урегулирования взаимных требований организаций, возникает
при проведении анализа финансового состояния организации, при переуступке
прав требования, при оценке стоимости бизнеса и продукции.
В понятие «дебиторская задолженность» входит сумма денежных
средств, а также иное имущество, которые должны оплатить организации её
дебиторы, иными словами эти средства должны организации заплатить её
покупатели, заказчики, работодатели, заемщики. Дебиторская задолженности
формируется при продаже товаров, работ, услуг на условиях расчета после
поставки, при выдаче денежных средств работникам под отчет, при
предоставлении рассрочки платежа, займа.
Понятие “кредиторская задолженность” означает, что физическое или
юридическое лицо является должником перед поставщиками, подрядчиками за
переданную, но не оплаченную полностью либо частично продукцию,
кредитными организациями по кредитам, государством по налогам и сборам.
Целью управления дебиторской задолженностью можно считать оптимизацию
ее величины, поскольку на организацию оказывает негативное влияние как
увеличение размера дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение.
В качестве инструмента управления дебиторской задолженностью
предполагающего решение вопросов по стандартам кредитоспособности,
периоду кредитования покупателей, системе скидок, системе создания резервов
по сомнительным долгам и учету безнадежных долгов; политике работы с не
оплатившими товар в срок клиентами может быть определена кредитная
политика организации. Целью кредитной политики выступает обеспечение
качества дебиторской задолженности, ее рыночной стоимости, повышение
текущих доходов/доходности и рыночной стоимости бизнеса организации.