35
Таким образом, такой комплексный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности является оптимальным, поскольку позволяет оценить реальный
размер задолженности, а также разработать меры по её оптимизации.
Применение комплексного анализа задолженности поможет усовершенствовать
внутренний контроль и укреплению расчетно-платежной дисциплины и
снижению риска неплатежеспособности организации.
Таким образом, что дебиторская задолженность представляет собой
задолженность перед организацией разных юридических и физических лиц,
которая возникает в ходе хозяйственного функционирования. Кредиторская
задолженность - это задолженность предприятия различным предприятиям и
лицам, называемыми кредиторами. В рамках бухгалтерского учета выделяют
следующие виды кредиторской задолженности: задолженность перед
поставщиками и подрядчиками; задолженность перед сотрудниками
предприятия; перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам и
сборам; перед прочими кредиторами.
Результативное управление дебиторской и кредиторской
задолженностью можно умозаключить к уменьшению срока оборачиваемости и
росту среднею срока оплаты кредиторской задолженности. При всем этом
обеспечивается сокращение текущих финансовых потребностей и их
превращение в отрицательные.
Важность анализа задолженности организации заключается в том, что он
помогает определить является компания нетто-заемщиком (в случае
превышения кредиторской задолженности) либо же нетто-кредитором (в случае
превышения дебиторской задолженности. С помощью проведенного анализа
можно решить множество различных задач, стоящих перед организацией, таких
как выявление неплатежеспособных контрагентов, уход от неоправданных
расходов, а также обеспечение регулярного мониторинга и контроля за
величиной и состоянием задолженностей организации.
36
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ГБУ «ЖИЛИЩНИК»
РАЙОНА ЧЕРЕМУШКИ
2.1. Организационно-экономическая характеристика ГБУ «Жилищник»
района Черемушки
Государственное бюджетное учреждение «Жилищник района
Черемушки» зарегистрировано 28 мая 2015 г. Межрайонной инспекцией
Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве, о чем сделана запись за
номером ОГРН 1157746481133, а ГБУ «Жилищник района Черемушки»
присвоен ИНН 7727178374.
Учредителем ГБУ «Жилищник района Черемушки» выступает
Префектура ЮЗАО г. Москвы
Основной целью создания учреждения является осуществление
мероприятий по реализации на территории района Черемушки города Москвы
задач надежного, безопасного и качественного предоставления жилищных,
коммунальных и прочих услуг, включая управление многоквартирными домами,
а также благоустройства территорий и содержания объектов коммунальной и
инженерной инфраструктуры.
Деятельность ГБУ «Жилищник района Черемушки» основывается на
поддержании нормального технического состояния общего имущества
многоквартирных жилых домов и их составных частей, а также обеспечении
возможности использования общего имущества по его назначению ( табл. 4).
Таблица 4
Виды деятельности ГБУ «Жилищник района Черемушки»
Наименование
Краткое пояснение
Нормативная база
Наличие
лицензии,
членства в СРО
Основной вид деятельности
Управление
недвижимым
имуществом
Предоставление
жилищных и
коммунальных услуг
многоквартирным
домам
Жилищный кодекс РФ,
Постановления
правительства РФ №
354, 371, 431
Наличие
лицензии
обязательно с
1 мая 2015
года
Дополнительные виды деятельности
37
Управление
эксплуатацией
жилого и
нежилого фонда
Текущий ремонт,
содержание и
обслуживание жилого
и нежилого фонда
Жилищный,
Гражданский кодексы
РФ, СНИПы
Уборка
территории
Вывоз мусора
Гражданский кодекс РФ,
СНИПы
Деятельность в
области
бухгалтерского
учета
Юридическое и
бухгалтерское
сопровождение
Гражданский,
Налоговый кодексы
РФ
Производство
прочих
отделочных и
завершающих
работ
Косметический ремонт
зданий и сооружений,
отделка фасадов и т.д.
Гражданский кодекс РФ,
СНИПы
Производство
строительных и
монтажных работ
Капитальнй ремонт
зданий и
сооружений,
ремонт кровли,
замена наружных
сетей
водопроводов,
отопления,
канализаций,
монтаж колодцев
и т.д.
Гражданский
кодекс РФ,
СНИПы
Наличие
лицензии и
членства в СРО
Деятельность по
проведению дез-
инфекционных,
дезинсекционных
и дератизацион-
ных работ
Дератизация и
дезинсекция
подвалов
Жилищный,
гражданский
кодексы РФ
Эксплуатация жилого и нежилого фонда подразумевает под собой
текущий ремонт, содержание и обслуживание общедомового имущества.
Текущий ремонт:
стены и фасады (устранение местных деформаций, усиление,
восстановление поврежденных участков фундаментов, герметизация стыков,
ремонт и окраска фасадов, заделка трещин и швов с восстановлением кладки и
т.д.);
перекрытия (частичная смена отдельных элементов, заделка швов и
трещин, окраска);
крыши (устранение неисправности кровель, ремонт гидроизоляции,
утепления и вентиляции, закрепление и замена зонтов над вытяжками и трубами
и т.д.);
оконные и дверные заполнения (остекление, замена оконных и дверных
заполнений, ремонт рам, замена фурнитуры);
38
лестницы, балконы, козырьки, подвалы (восстановление отдельных
участков элементов);
внутренняя отделка (восстановление отделки стен, потолков, полов);
центральное отопление, водопровод и канализация, горячее
водоснабжение (установка, восстановление и замена работоспособности
отдельных элементов и частей элементов внутренних систем центрального
отопления, водопроводов, канализации, горячего водоснабжения, включая
насосные установки);
электроснабжение и электротехнические установки (установка,
восстановление и замена работоспособности электроснабжения здания,
электротехнических устройств);
вентиляции (восстановление работоспособности внутридомовой
системы вентиляции);
мусоропроводы (восстановление работоспособности мусоропровода и
крышек мусороприемных клапанов);
внешнее благоустройство (ремонт разрушенных участков тротуаров,
проездов, дорожек, ограждений и т.д.).
Содержание и обслуживание:
кровля (удаление с крыш снега и наледей, мусора, грязи, листьев,
проверка герметичности стыков, мелкий ремонт и укрепление дверей и люков);
фасады (укрепление номерных знаков на домах, нумерация квартир и
подъездов на подъездах);
подъезды, лестничные клетки (Смена перегоревших электрических
лампочек, влажная уборка лестничных площадок и маршей, мытье окон, влажное
протирание стен, укрепление деревянных и металлических элементов перил и
т.д.);
подвалы (дератизация, дезинсекция, уборка от мусора, проверка
состояния продухов в цоколях зданий, обеспечение освещения подвалов,
поддержании температурно-влажностного режима и т.д.);
39
придомовая территория (подметание и уборка, очистка урн от мусора,
покос и вывоз травы, сдвижка и подметание снега, обработка покрытий
пескосоляной смесью в зимний период, вывоз мусора, утилизация ламп и т.д.);
инженерное оборудование, инженерные сети (устранение
незначительных неисправностей в системах водопровода, канализации,
центрального отопления, горячего водоснабжения электрических устройств,
включение и выключении систем отопления, прочистка канализационного
лежака, обслуживание ливневой системы, аварийно-диспетчерская служба и
т.д.);
осмотры (плановые и внеплановые осмотры общедомового имущества,
многоквартирного дома и его элементов инженерных систем, составление
паспортов готовности дома к отопительному периоду и т.д.);
управление многоквартирным домом (услуги расчетно - кассового
центра, прием заявок от населения на аварийный ремонт, организация общих
собраний и т.д.).
Организационная структура ГБУ «Жилищник района Черемушки»
представлена на рис.6.
Рисунок 6. Структура управления ГБУ «Жилищник района
Черемушки»
Директор
Административ
но-
управленчески
й персонал
Бухгалтерия
Отдел по учету
энергоносителей
Отдел кадров
Отдел по содержанию и
благоустройству придомовой
территории
Юридический
отдел
Производственно-технический отдел
Планово-
экономический
отдел
40
Возглавляет ГБУ «Жилищник района Черемушки» Досаева Зяйтюня
Османовна, которая организует выполнение решений учредителя по вопросам
деятельности учреждения. Однако срок ее назначения на должность директора,
начавшийся с 28.05.2015г. ограничен сроком 5 лет (не более).
Проанализируем результаты деятельности ГБУ «Жилищник района
Черемушки» (табл.5).
Таблица 5
Состав операционного результата ГБУ «Жилищник района
Черемушки», полученного в 2019г., тыс.руб.
Показатели
Сумма, тыс.руб.
Удельный вес, %
Доходы всего, в том числе
2230806,5
100,00
По деятельности с целевыми
средствами
41281,8
1,85
По выполнению государственного
задания
687942,3
30,84
По деятельности, приносящей
доход
1501582,4
67,31
Расходы всего, в том числе
2084786,6
93,45
По деятельности с целевыми
средствами
17815,1
0,80
По выполнению государственного
задания
567696,7
25,45
По деятельности, приносящей
доход
1499274,8
67,21
Чистый операционный результат
всего, в том числе
146019,9
6,55
По деятельности с целевыми
средствами
23466,7
1,05
По выполнению государственного
задания
120245,6
5,39
По деятельности, приносящей
доход
2307,6
0,10
Таким образом, доходы ГБУ «Жилищник района Черемушки» получены
на 67,31% за счет деятельности, приносящей доход, а на 30,84% - за счет
выполнения государственного задания и на 1,85% - по деятельности с целевыми
средствами. При этом произведенные расходы составили 93,45% от величины
доходов, а доля чистого операционного результата - 6,55%. Причем наибольший
удельный вес составляет финансовый результат, полученный от выполнения
государственного задания – 5,39%, а 1,05% - по деятельности с целевыми
средствами, в то время как по деятельности, приносящей доход только 0,10%.
41
2.2. Анализ дебиторской задолженности
На основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 1)
проанализируем динамику дебиторской задолженности ГБУ «Жилищник района
Черемушки» (табл.6).
Таблица 6
Динамика дебиторской задолженности ГБУ «Жилищник района
Черемушки» за 2019г., тыс.руб.
Элементы
дебиторской
задолженности
На начало
2019г.
На конец
2019г.
Абсолютное
изменение,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Задолженность
по доходам, в том
числе
129994,2
122502,8
-7491,4
-5,76
Деятельность по
государственному
заданию
0
0
0
-
Деятельность,
приносящая
доход
129994,2
122502,8
-7491,4
-5,76
Задолженность
по выплатам, в
том числе
100,6
36576,1
36475,5
36257,95
Деятельность по
государственному
заданию
64,2
12,8
-51,4
-80,06
Деятельность,
приносящая
доход
36,4
36563,3
36526,9
100348,63
Расчеты с
прочими
дебиторами, в
том числе
347,1
1962,5
1615,4
465,40
Деятельность по
государственному
заданию
0
0
0
-
Деятельность,
приносящая
доход
347,1
1962,5
1615,4
465,40
Итого
130441,9
161041,4
30599,5
23,46
Таким образом, дебиторская задолженность ГБУ «Жилищник района
Черемушки» выросла на 30599,5 тыс.руб. или на 23,46% . Это произошло в
результате роста задолженности по выплатам на 36475,5 тыс.руб. или в 363,6 раз,
42
а также увеличения дебиторской задолженности по расчетам с прочими
дебиторами на 1615,4 тыс.руб. или на 465,40%, но при сокращении
задолженности по доходам на 7491,4 тыс.руб. или на 5,76%.
При этом рост задолженности по выплатам является следствием
увеличения этой задолженности по деятельности, приносящей доход, на 36526,9
тыс.руб. или в1004,5 раз при снижении задолженности по государственному
заданию на 51,4 тыс.руб. или на 80,06%. Кроме того, на 1615,4 тыс.руб. или на
465,4%.растет задолженность прочих дебиторов при осуществлении
деятельности, приносящей доход. Одновременно сокращается на 7491,4 тыс.руб.
или на 5,76% задолженность по доходам при осуществлении деятельности,
приносящей доход. .
Проанализируем структуру дебиторской задолженности в разрезе ее
видов (табл.7).
Таблица 7
Динамика структуры дебиторской задолженности ГБУ «Жилищник
района Черемушки» за 2019г. по основным видам
Элементы
дебиторской
задолженности
На начало 2019г.
На конец 2019г.
Изменение
удельного
веса, п.п.
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Задолженность
по доходам
129994,2
99,66
122502,8
76,07
-23,59
Задолженность
по выплатам
100,6
0,07
36576,1
22,71
22,64
Расчеты с
прочими
дебиторами
347,1
0,27
1962,5
1,22
0,95
Итого
130441,9
100,00
161041,4
100,00
0,00
Таким образом, на начало 2019г. дебиторская задолженность ГБУ
«Жилищник района Черемушки» практически полностью состояла из
задолженности по доходам (на 99,66%), при этом на долю задолженности по
выплатам приходилось лишь 0,07%, а удельный вес дебиторской задолженности
по расчетам с прочими кредиторами составлял лишь 0,27%.
За 2019г. выросла доля задолженности по выплатам на 22,64 процентного
пункта и достигла 22,71%. Кроме того, на 0,95 процентного пункта увеличилась
на доля расчетов с прочими дебиторами до 1,22%. Одновременно на 23,59
43
процентного пункта сократился удельный вес задолженности по доходам и
составил 76,07% (рис.7).
Рисунок 7. Структура дебиторской задолженности ГБУ «Жилищник
района Черемушки» в 2019г., %
При этом задолженность по доходам и прочая дебиторская
задолженность состоят только из задолженности по деятельности, приносящей
доход, а в составе задолженности по выплатам можно выделить дебиторскую
задолженность образованную в результате как выполнения государственного
заказа, так и деятельности, приносящей доход (табл.8).
Таблица 8
Динамика структуры дебиторской задолженности ГБУ «Жилищник
района Черемушки» по выплатам за 2019г.
Элементы
задолженности
по выплатам
На начало 2019г.
На конец 2019г.
Изменени
е
удельного
веса, п.п.
Сумма,
тыс.руб
.
Удельны
й вес, %
Сумма,
тыс.руб
.
Удельны
й вес, %
Деятельность по
государственном
у заданию
64,2
63,82
12,8
0,03
-63,78
Деятельность,
приносящая
доход
36,4
36,18
36563,3
99,97
63,78
Итого
100,6
100,00
36576,1
100,00
0,00
Таким образом, на начало 2019г. в составе задолженности по выплатам
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
На начало 2019г. На конец 2019г.
99,66
76,07
0,07
22,71
0,27
1,22
Расчеты с прочими
дебиторами
Задолженность по выплатам
Задолженность по доходам
44
преобладала дебиторская задолженность, образованная в результате выполнения
государственного заказа, удельный вес которой составлял 63,82%. При этом в
результате ведения деятельности, приносящей доход, была создана дебиторская
задолженность доля которой составляла 36,18%. Но к концу 2019г. дебиторская
задолженность, образованная в результате выполнения государственного заказа,
была практически вся погашена в результате финансирования из бюджета, а ее
удельный вес снизился до 0,03%, т.е. на 63,78 процентного пункта. А по
деятельности, приносящей доход, дебиторская задолженность выросла более,
чем в 1000 раз, поэтому ее удельный вес к концу года составил 99,97% (рис.8).
Рисунок 8. Структура дебиторской задолженности ГБУ «Жилищник
района Черемушки» по выплатам в 2019г., %
В составе дебиторской задолженности по доходам преобладает
задолженность физических лиц, но ее объем сократился со 119,1 млн.руб. до
111,9 млн.руб., т.е. на 7,2 млн.руб. или на 6,0%. Но при этом выросла
задолженность ГЦЖС ГКУ со 136,0 тыс.руб. до 5750,9 тыс.руб., т.е. на 5614,9
тыс.руб. или в 42,2 раз. Кроме того, растет задолженность собственников гаража
на 586,6 тыс.руб. или на 34,1%.
Для выявления проблем обобщим сведения о дебиторской задолженности
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
На начало 2019г. На конец 2019г.
63,82
0,03
36,18
99,97
Деятельность по государственному заданию Деятельность, приносящая доход