64
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего,
контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.
Для улучшения финансового состояния необходимо разработать и внедрить
мероприятия, способствующие улучшению финансовых показателей. До-
биться этого можно путём снижения уровня запасов, увеличения источников
собственных средств, либо за счёт роста долгосрочных займов и кредитов.
На основе проведённого анализа технико-экономических показателей
во второй главе было выявлено, что необходимо улучшить кредиторскую и
дебиторскую задолженности.
Таким образом, предлагается использование следующих мероприятий:
- реструктуризация кредиторской задолженности;
- взаимозачёты;
Для того, чтобы минимизировать объем просроченной кредиторской
задолженности в МКУ «ЦБ учреждений образования» нужно осуществлять
оперативный контроль (мониторинг) за состоянием кредиторской задолжен-
ности учреждения, а также проводить инвентаризацию кредиторской задол-
женности.
Для осуществления оперативного мониторинга за состоянием креди-
торской задолженности МКУ «ЦБ учреждений образования» должно создать
единый централизованный бухгалтерский учет по распределению денежных
средств
Для повышения эффективности расходования средств бюджета, укреп-
ления финансовой дисциплины, обеспечения своевременности расчетов с
физическими лицами и организациями администрацией нужно проводить
мониторинг и составлять план мероприятий по урегулированию кредитор-
ской задолженности.
Управление кредиторской задолженностью важное направление в по-
вышении качества управления финансами, которое позволит сделать бюд-
жетный процесс прозрачным и приведет к существенным снижениям креди-
торской задолженности.
65
Поэтому важно вести оперативный учет задолженности, который при-
ведет к снижению рисков штрафных санкций, судебных издержек, а также
будет способствовать деловой репутации учреждения.
Таблица 7
Мероприятия по совершенствованию кредиторской задол-
женности в МКУ «ЦБ учреждений образования»
Наименование мероприятия
Ответственный ис-
полнитель
Сроки выполнения
Проведение инвентаризации
кредиторской задолженности
МКУ «ЦБ учреждений
образования»
ежеквартально
Составление актов для провер-
ки кредиторской задолженно-
сти
МКУ «ЦБ учреждений
образования»
ежеквартально
Представление документов, ко-
торые подтверждают просро-
ченную кредиторскую задол-
женность
МКУ «ЦБ учреждений
образования»
ежеквартально
3.2 Экономическое обоснование разработанных мероприятий на
финансовое состояние
Чтобы управлять задолженностью по кредиту МКУ «ЦБ учреждений
образования» можно принять несколько различных мер:
− проводить постоянные переговоры об условиях доставки с по-
ставщиками продукции;
− подходить к каждому из поставщиков индивидуально;
− выбирать поставщиков, условия оплаты которых соответствуют
целям фирмы;
− осуществлять переход на оплату после того, как продукция уже
реализована;
− пытаться получить скидку на объем продукции, которая закупа-
ется у поставщиков.
Погасить долги по кредиту можно, возместив задолженность по деби-
ту. Проанализировав задолженности по дебиту, можно найти 21 000,0 тыс.
66
руб., которые можно взыскать с должников, что даст возможность снизить
задолженность по кредиту.
МКУ «ЦБ учреждений образования» должен поставщикам 37 517,25
тысяч рублей по кредиту.
МКУ «ЦБ учреждений образования» способна вести переговоры с кре-
диторами о том, чтобы изменить, отодвинуть сроки оплаты долгов.
Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской
задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или органи-
зациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой
злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо по-
ставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента пога-
сить выданный аванс.
Представляют интерес значительные объемы прочей задолженности,
как дебиторской, так и кредиторской. При аудиторской проверке эти суммы
непременно будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, вы-
данные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не
возвращенные работниками подотчетные суммы.
Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, пред-
приятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правиль-
ность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженно-
сти, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее
получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых долж-
ники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолжен-
ности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное при-
нятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропус-
тить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолжен-
ности в судебном порядке, а также, чтобы иск не подали на рассматриваемое
предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии
достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной деби-
торской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост
67
объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необхо-
димость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженно-
сти в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за
собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах
говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о
снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая лик-
видность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих
периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс
краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задол-
женности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм
расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы
как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позво-
лит ускорить оборот ресурсов предприятия.
3.3 Оценка эффективности влияния разработанных мероприятий
на финансовое состояние
Очевидно, что тот или иной характер взаимоотношений поставщика и
потребителя существенным образом сказывается на составе участников до-
говора поставки, существенных условиях договора и обязательствах сторон.
Сопоставление традиционных и новых подходов к взаимоотношениям сто-
рон в муниципальном образовании показано в таблице 7.
68
Таблица 7
Сопоставление традиционной и новой систем взаимоотношений
администрации с поставщиками и подрядчиками
Традиционный подход
Новый подход
Критерий отбора
поставщика
Покупатель предпочитает
множество источников снаб-
жения. Поставщики должны
конкурировать друг с другом.
Цены главный критерий при
выборе поставщиков
Покупатель предпочитает
несколько источников
снабжения, самые лучшие
поставщики отбираются и
сохраняются. Неценовые
критерии выбора (сроки по-
ставок, их качество т .д.)
имеют большое значение
Производственные
процессы постав-
щиков
Потребитель не влияет на
производственный процесс
поставщика. Концентрация
внимания на проверке каче-
ства поставок на выходе.
Цель- стабильность произ-
водственных процессов
Отношения сотрудничества.
Концентрация внимания на
контроле качества по всему
производственному процес-
су. Цель – постоянное
улучшение производства.
Ценообразование
Покупатель хочет самых низ-
ких цен на базе ценовой
конкуренции поставщиков.
Краткосрочные соглашения о
поставках
Покупатель готов оплатить
поставщику расходы по
улучшению качества об-
служивания на основе вза-
имного доверия. Долго-
срочные соглашения о по-
ставках.
График поставок
Гибкость, постоянные изме-
нения в графике поставок.
Обоснованные требования,
сопровождаемые надежны-
ми обязательствами с обеих
сторон
Ожидаемый уро-
вень качества
Под ответственность постав-
щика. Приемлемый уровень
Совместные усилия и ответ-
ственность за качество по-
ставок и конечной продук-
ции. Постоянное повыше-
ние качества.
Таким образом, можно сделать следующий вывод, опыт, приобретен-
ный в области взаимоотношений предприятия и поставщика, показывает, что
в условиях развивающейся экономики и повышения степени неопределенно-
сти внешней среды нужны новые подходы к формированию этих взаимоот-
ношений, необходима комплексная оценка, как самого поставщика, так и его
продукции.
При анализировании договоров с фирмами, поставляющими продук-
цию, выявилось, что ООО «НОВА» был обязан доставить необходимый то-
вар (продукты питания) в срок 30 дней. Это условие выполнено не было, то
69
есть, возникла просрочкa по дебиту. Часть задолженности с данным постав-
щиком, так же как и со многими другими образовалась в период 2015-2018
годы. Такая задолженность подлежит взысканию незамедлительно.
Неоднократно в адрес данных организаций направлялись претензии с
просьбой вернуть сумму переплат по договорам поставки. На сегодняшний
день подготовлены документы для подачи в суд.
К документам для подачи в суд следует приложить акт о расхождении
по качеству, количеству, составленный заранее, в котором отображены не-
достачи, излишки. Также следует прикрепить к ней документы о деле (чеки,
квитанции, почтовые уведомления, накладные и т.д.). Так же расчет процен-
тов за пользование чужими денежными средствами, что увеличит сумму взы-
скания.
Организация
Сумма к взысканию
Проценты за
пользование
денежными
средствами
Итого к взыска-
нию
ООО «Нова»
195 215,34
37 622,25
232 837,59
ООО «Новап-
люс»
469 268,56
102 266,63
571 535,19
ООО «Лик»
932 647,69
236 953,54
1 169 601,23
ООО «Базис»
5 094 718,25
963 589,58
6 058 307,83
Возврат сумм от этих поставщиков уменьшить сумму дебиторской за-
долженности и будет направлен на погашение задолженности текущего года
по другим поставщикам.
Такие меры для данных организаций были приняты в связи с прекра-
щением взаимного сотрудничества. Для ряда других организаций было при-
нято решение для применения взаимозачета суммы переплаты и суммы за-
долженности.
Эти мероприятия помогут полностью закрыть дебиторскую задолжен-
ность.
70
Процесс подачи исковых заявлений в суд, а так же работа с поставщи-
ками для взаимозачета, не осуществляется в короткие сроки. В связи с этим
на момент сдачи квартальной отчетности ситуация относительно дебитор-
ской и кредиторской задолженности не изменилась. Но до конца года мы
можем прогнозировать улучшение состояния задолженности.
Таблица 8
Прогнозный анализ изменения дебиторской и кредиторской
задолженности
Показатель
2018 г.
тыс.руб.
Прогноз
изменения
2019 г.
тыс.руб.
(прогноз)
Дебиторская задолженность в т.ч.:
24 884,32
-24 884,32
0
- Расчеты по доходам (020500000)
3 600,01
-3 600,01
0
- Расчеты по выданным авансам
(020600000)
13 336,02
-13 336,02
0
- Расчеты с подотчетными лицами
(020800000)
685,84
-685,84
0
- Прочие расчеты с дебиторами
(021000000)
26,12
-26,12
0
- Расчеты по платежам в бюджеты
(030300000)
7 236,33
-7 236,33
0
Кредиторская задолженность в т.ч.:
87 405,88
-52 289,76
35 116,12
- Расчеты по доходам (020500000)
5 594,48
-5 594,48
0
- Расчеты с подотчетными лицами
(020800000)
736,03
-736,03
0
- Расчеты по ущербу имуществу и
иным доходам (020900000)
26,91
-26,91
0
- Расчеты по принятым обязательст-
вам (030200000)
47 702,67
-24 884,32
22 818,35
- Расчеты по платежам в бюджеты
(030300000)
32 297,77
-20 000,00
12 297,77
- Прочие расчеты с кредиторами
(030400000)
1 048,02
-1 048,02
0
71
Рисунок 4. Прогнозный анализ изменения дебиторской и
кредиторской задолженности МКУ «ЦБ учреждений образова-
ния» за 2017 – 2019 г.г.
Относительно «Расчетов по платежам в бюджет» необходимо провести
сверку данных с налоговой организацией для уточнения суммы задолженно-
сти. Анализируя данные квартальных отчетов по начисленным налоговым
платежам, можно сделать вывод о невозможности образование такой задол-
женности.
Обобщая, можно сделать вывод, что данные мероприятия приведут к
значительному изменению дебиторской и кредиторской задолженности, а
следовательно их необходимо провести и в кротчайшие сроки.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
2017 год
2018 год
2019 год
Кредиторская
задолженность
Дебиторская
задолженность
72
Заключение
В этой выпускной квалификационной работе поднимается тема – как
дать анализ задолженностям по дебиту и кредиту.
Под дебиторской задолженностью понимают входящие в состав акти-
вов организации ее имущественные требования к другим юридическим и фи-
зическим лицам, являющимися ее должниками (задолженность покупателей
за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет де-
нежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной органи-
зации, называются дебиторами.
Просроченная дебиторская задолженность - это задолженность, кото-
рая не оплачена в предусмотренные договором сроки.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нор-
мальную и неоправданную. Неоправданной дебиторской задолженностью
считается задолженность, которая возникла в результате нарушения расчет-
ной и финансовой дисциплины, ослабление контроля над отпуском матери-
альных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные,
но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).
Кредиторская задолженность - это денежная задолженность предпри-
ятия перед юридическими и физическими лицами. Отражается в виде группы
статей бухгалтерского баланса, включающих краткосрочную задолженность
предприятия, перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, государст-
венным бюджетом и внебюджетными фондами, арендодателями, страховщи-
ками.
Просроченная кредиторская задолженность - это задолженность, не по-
гашенная в срок. Возникает при нарушениях расчетно-платежной дисципли-
ны.
Нормальной считается кредиторская задолженность, которая возникла
в соответствии с установленной системой расчётов, срок погашения которой
не наступил.
73
К неоправданной кредиторской задолженности относится просрочен-
ная задолженность, и задолженность по неотфактурованным поставкам, ко-
гда грузы поступают на предприятия без расчётных документов.
Общими определяющими критериями определения дебиторской и кре-
диторской задолженности являются:
- правильность документирования текущих обязательств и расчетов ор-
ганизации;
- основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженно-
сти на учет;
- контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения
дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.
Процесс управления задолженностью по дебиту – это попытка оптими-
зировать расчетные системы с клиентами, которые позволят получить оплату
за предоставленные товары и услуги в необходимый срок. Процесс управле-
ния задолженностью по кредиту – это попытка оптимизировать обязательст-
ва перед другими лицами в их совокупности. Эти меры необходимы, по-
скольку они влияют на состояние компании, ее способность платить по сче-
там и репутацию в деловой среде.
Процессы управления двумя типами задолженностей должны быть од-
новременными и связанными между собой. Это важно, поскольку одна из за-
долженностей (кредит) покрывает средства из дебита, а задолженность по
дебиту – гарант того, что обязательства перед предоставившими кредит бу-
дут покрыты.
В главе 1 данной работы приведены понятия задолженностей по деби-
ту и кредиту, рассматриваются классификации этих типов задолженностей.
Также обращается внимание на то, чтобы охарактеризовать основные подхо-
ды и методы, как управлять задолженностью по дебиту и кредиту и тому, как
это может влиять на положение организации в современных условиях.
Во главе 2, основываясь на аналитических данных отчетности органи-
зации, был проведен дополнительный анализ. Во внимание брались структу-