66
Продолжение таблицы 9
работа по недопущению
образования
задолженности
- надбавка бухгалтеру за
проведение контроля
платежей
- надбавка бухгалтеру за
проведение
преддоговорных мер,
позволяющие уменьшить
риск просроченной
задолженности
- чернила для офисной
техники, папки и
скоросшиватели
500
500
150
организация
оперативного взыскания
просроченной
дебиторской
задолженности
расходы, связанные с
претензионно – исковой
работой (отправка писем)
100
назначение жилищных
субсидий малоимущим
гражданам
- оплата работы
специалисту МУП ЖКХ по
сбору информации о
составлении списка
малоимущих гражданах
- оплата за оповещение
малоимущих граждан
(оплата заказных писем)
- покупка конвертов
1000
250
100
Итого
4000
67
Срок окупаемости единовременных затрат (Т) рассчитаем по формуле
12:
Т = К/ ΔП, (12)
где Т - срок окупаемости единовременных затрат.
К – единовременные затраты на разработку и внедрение мероприятия,
равные 4000 руб.
ΔП – годовой прирост прибыли.
Рассчитаем срок окупаемости единовременных затрат по внедрению
проектных мероприятий:
Т = 4000 руб./66 000 руб. = 0,06 (года), что составляет примерно один
день.
Определим ежемесячные затраты на проведение данных мероприятий в
организации МУП ЖКХ «Дмитрова гора», данные представим в таблице 10.
Таблица 10
Ежемесячные затраты на проведение мероприятий
Название мероприятия
Характер
единовременных
затрат
Общая стоимость
единовременных
затрат
сверка задолженности
между контрагентами
- оплата бухгалтеру за
дополнительную работу
по сверке задолженности
между контрагентами
500
работа по
недопущению
образования
задолженности
- оплата бухгалтеру за
проведение контроля
платежей
- оплата бухгалтеру за
проведение
преддоговорных мер,
позволяющие уменьшить
риск просроченной
задолженности
500
500
68
Продолжение таблицы 10
организация
оперативного взыскания
просроченной
дебиторской
задолженности
расходы, связанные с
претензионно – исковой
работой (отправка писем)
100
назначение жилищных
субсидий малоимущим
гражданам
- установление
ежемесячных субсидий
малоимущим гражданам
2800
Контроль данных
мероприятий
руководством МУП ЖКХ
2 ч/часа
500
Канцелярские расходы
- бумага
- чернила для офисной
техники
- папки и т.д.
1500
Итого
6400
Как показали расчеты, ежемесячные затраты на проведение данных
мероприятий возрастут на 6400 руб.
Произведем расчет эффективности внедрения предлагаемых
мероприятий:
Эг = 66 – (0,19*(4000 +6400)) =64024 руб.
Как показали расчеты годовой финансовый эффект от предложенных
мероприятий составит 64024 рубля. В связи с этим возможно сказать,
69
собственно, что наши предложенные события по управлению кредиторской и
дебиторской задолженностью, оказали подходящее воздействие, как на
сокращение кредиторской задолженности, так например и на погашение
дебиторской задолженности покупателям, а ещё на увеличение чистой выгоды
организации МУП ЖКХ «Дмитрова гора».
70
Выводы по главе 3
1. Для понижения размера дебиторской и кредиторской задолженности
населения организацией МУП ЖКХ «Дмитрова гора» принимаются
надлежащие меры:
- сверка задолженности между контрагентами;
- работа по недопущению образования задолженности - контроль
платежей, меры претензионного влияния;
- организация оперативного взыскания просроченной дебиторской
задолженности (заключение с должниками соглашения о реструктуризации
долга, претензионно-исковая работа);
- назначение жилищных субсидий малоимущим гражданам, порядок
предоставления которой исключает возможность возникновения
задолженности у людей – получателей субсидии.
А ещё, с целью оптимизации работы по своевременному погашению
возникшей задолженности за потребленные топливно-энергетические ресурсы
(ТЭР) и для исключения вопросов погашения задолженности за потребленные
ТЭР, органами районного самоуправления принимаются надлежащие меры:
формируются межведомственные комиссии для обеспечения актуального
погашения задолженности за топливно-энергетические ресурсы; активируется
работа с общественностью по оплате коммунальных услуг, в том числе ведется
активная работа с населением, нуждающимся в субсидиях; разрабатываются
графики погашения задолженности за потребленные ТЭР.
2. Выполненный расчёт годовой финансовой производительности от
предложенных событий составил - 64024 рубля. В связи с этим можно сказать,
что наши предложенные мероприятия по управлению кредиторской и
дебиторской задолженностью, оказали положительное воздействие, как на
уменьшение кредиторского долга, так же и на сокращение дебиторской
71
задолженности клиентам, а ещё на увеличение чистой выгоды организации
МУП ЖКХ «Дмитрова гора».
72
Заключение
Проведя теоретический анализ литературы аспектов дебиторской и
кредиторской задолженности организации, мы можем сделать следующий
вывод.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность иных
организаций, сотрудников и физических лиц этой организации (задолженность
клиентов за оказанные предложения, долг подотчетных лиц за выданные им
суммы). Систематизацию дебиторского долга представляют следующим
образом: по содержанию обязательств; по длительности (текущая и
долгосрочная); по своевременности оплаты (нормальная, просроченная,
безнадежная, сомнительная). В свою очередь, кредиторская задолженность -
это долг данной организации другим предприятиям, индивидуальным
предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным сотрудникам,
которая возникла при расчётах за приобретаемые материально-
производственные припасы, работы и предложения, при расчётах с бюджетом,
а так же при расчётах по оплате труда.
Задача анализа дебиторской и кредиторской задолженности обнаружить
суммы оправданной (законной) и неоправданной (неправомерной)
задолженности; конфигурации за анализируемый этап, действительность сумм
дебиторской и кредиторской задолженности, предпосылки и время образования
дебиторской задолженности. К конкретным задачам анализа дебиторской и
кредиторской задолженности относятся надлежащие: точный, абсолютный и
актуальный учёт движения валютных средств и операций по их движению;
контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам
погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности
и т.д. Все источники данных информационного обеспечения анализа
дебиторской и кредиторской задолженности разделяются на плановые
73
(перспективные, нынешние планы); учетные (это все данные, которые
содержат бумаги бухгалтерского, статистического и оперативного учёта и
отчётности); и внеучетные (хозяйственно – правовые документы, научно-
техническая информация).
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности
отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном
на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами».
Способ проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности
производится из следующих этапов: тест динамики, размера и структуры
дебиторской и кредиторской задолженностей; анализ баланса дебиторской и
кредиторской задолженностей; анализ средних сроков погашения дебиторской
и кредиторской задолженностей; заключительный период анализа - изучение
влияния перемен величин дебиторской и кредиторской задолженностей на
экономическое положение организации.
Вторая глава посвящена анализу дебиторской и кредиторской
задолженности на примере организации МУП ЖКХ «Дмитрова гора».
Основными итогами финансовой работы организации считаются следующие.
Важное увеличение в части финансовых характеристик мы наблюдаем
увеличение себестоимости продаж, собственно, что составило по итогам 2018
года – 597 тыс. рублей (104,16%). А ещё, положительная динамика имеется в
повышении выручки, изменение составило – 518 тыс. руб., а это 103,84%.
Показатель валовая прибыль (убыток), в 2018 году составило 949 тысяч
рублей, а это, всё же, больше показателей предыдущего периода на 79 тыс. руб.
Что в процентном соотношение составило – 109,08%.
Прочие доходы организации МУП ЖКХ «Дмитрова Гора» в 2018 году
по сравнению с 2017 годом увеличились на 84 тыс. рублей (423,08%).
Увеличение прочих доходов привело в свою очередь, к увеличению прибыли
74
по итогам 2018 года на 66 тыс. рублей, а это 106,61%. По данным
экономической деятельности МУП ЖКХ «Дмитрова Гора» наблюдается убыток
от налогообложения. Изменение данного показателя за 2018 год составило – 23
тыс. рублей.
Анализ проведения кредиторской и дебиторской задолженности показал
следующие результаты. Размер дебиторской задолженности за 2018 год
составил – 2630 тысяч рублей, в 2017 году данный показатель равен – 2711
тысяч рублей. Случилось снижение дебиторской задолженности по итогам 2018
года, что составило 81 тысячу рублей. Изменение за 2017 год по
сопоставлению с 2016 годом составило – 1760 тысяч рублей. В свою очередь,
темп подъёма за 2018 год составил 97,01%, за 2017 год – 285,07%. Уменьшение
дебиторского долга в балансе говорит о том, что, собственно, приток денежных
средств в организацию МУП ЖКХ «Дмитрова гора» повышается.
Кредиторская задолженность по результатам 2017 года составила 6622
тыс. рублей, а в 2018 году данный показатель составил – 7444 тыс. руб. Мы
наблюдаем увеличение данного показателя на 822 тыс. руб. Сокращение этого
показателя мы наблюдаем в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 543 тыс.
руб. Темп подъёма при этом за 2018 год составил – 112,41%, а за 2017 год –
92,42%.
Оборачиваемость дебиторской задолженности за 2018 год составила
5,32 оборота, а за 2017 год 4, 97 оборотов. В 2016 году этот итог составил –
13,90 оборотов, случилось значительное снижение по сравнению с 2017 годом
на 8,93 оборота. Этап погашения дебиторского долга в 2017 году равен 73 дня,
а в 2018 году данный показатель снизился на 5 дней и составил 68 дней. В 2016
году этот показатель, по сравнению с 2017 годом, понизился на 47 оборотов. В
свою очередь, оборачиваемость кредиторской задолженности за 2017 год
составил – 2,04 оборота, а в 2018 году наблюдается снижение данного
показателя на 0,16 оборотов, собственно, что равняется 1, 88 оборотов. В 2016
году этот же показатель равен 1,85 оборотов, мы видим снижение по сравнению
с 2017 годом на 0,19 оборотов.
75
А также, при изучении динамики периода погашения кредиторской
задолженности видно, что 179 дней составило в 2017 году, а в 2018 году
произошло увеличение этого показателя на 15 дней, а в 2016 году данный
показатель равен 197 дней, наблюдается понижение по сравнению с 2016 годом
на 18 дней.
Мы провели оценку влияния дебиторской и кредиторской
задолженности на финансовое состояние организации, и можем сказать
следующее. Наибольший удельный вес запасов в общей структуре актива
баланса составляет в 2016 году, что составило 3,45%. Удельный вес
дебиторской задолженности в динамике с 2016 – по 2018гг. остался почти
неизменным, так в 2018 году данный показатель равен 99,25%, а в 2017 году –
99,01. Но в 2017 году этот показатель равен – 2 тысячам рублей, а значит 0,07%
в общей структуре актива баланса. Капитал и резервы в общей структуре
пассива баланса за 2016 год составил – 23,71%, за 2017 год – 25,71%, а за 2018
год – 23,81%. Наибольший удельный вес в структуре пассива баланса
приходится на нераспределенную прибыль по итогам 2016 года – 45,77%.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2016
году равен 0,13%. В 2017 году данный показатель составил – 0,41%, а в 2018
году коэффициент составил 0,35%.
На основе проведённого анализа во второй главе дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия МУП ЖКХ «Дмитрова гора» были
выявлены следующие недостатки:
- слишком большое количество предоставляемых услуг продается в
кредит, а значит, организация имеет высокую дебиторскую задолженность;
- наблюдается большая кредиторская задолженность, и так как
дебиторская задолженность меньше, то это ведет к риску непогашения ее в срок
и росту пенни;
- кредиторская задолженность имеют низкие показатели
оборачиваемости. Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности
свидетельствует о снижении финансовой устойчивости организации МУП