56
Рисунок 8 – Динамика коэффициента соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности за 2016 – 2018гг.
0,13%
0,41%
0,35%
2016 год
2017 год
2018 год
57
Выводы по главе 2
1. Значительное увеличение в части экономических показателей мы
наблюдаем увеличение себестоимости продаж, что составило по итогам 2018
года – 597 тыс. рублей (104,16%). А также, положительная динамика
наблюдается в увеличении выручки, изменение составило – 518 тыс. руб., а это
103,84%.
Показатель валовая прибыль (убыток) в 2018 году составило – 949 тыс.
руб., а это больше показателей предыдущего периода на 79 тыс. руб. Что в
процентном соотношение составило – 109,08%.
Прочие доходы организации МУП ЖКХ «Дмитрова Гора» в 2018 году
по сравнению с 2017 годом увеличились на 84 тыс. рублей (423,08%).
Увеличение прочих доходов привело в свою очередь, к увеличению прибыли
по итогам 2018 года на 66 тыс. рублей, а это 106,61%. По данным
экономической деятельности МУП ЖКХ «Дмитрова Гора» наблюдается убыток
от налогообложения. Изменение данного показателя за 2018 год составило – 23
тыс. рублей.
2. Объем дебиторской задолженности за 2018 год составил – 2630 тыс.
рублей, в 2017 году данный показатель равен – 2711 тыс. рублей. Произошло
снижение дебиторской задолженности по итогам 2018 года, что составило 81
тыс. рублей. Изменение за 2017 год по сравнению с 2016 годом составило –
1760 тыс. рублей. В свою очередь, темп роста за 2018 год составил 97,01%, за
2017 год – 285,07%. Уменьшение дебиторского долга в балансе говорит о том,
что приток денежных средств в организацию МУП ЖКХ «Дмитрова гора»
увеличивается.
Кредиторская задолженность по итогам 2017 года составила 6622 тыс.
рублей, а в 2018 году данный показатель составил – 7444 тыс. рублей. Мы
наблюдаем увеличение данного показателя на 822 тыс. рублей. Уменьшение
данного показателя мы наблюдаем в 2017 году по сравнению с 2016 годом на
543 тыс. руб. Темп роста при этом за 2018 год составил – 112,41%, а за 2017 год
– 92,42%.
58
Оборачиваемость дебиторской задолженности за 2018 год составила
5,32 оборота, а за 2017 год 4, 97 оборотов. В 2016 году данный показатель
составил – 13,90 оборотов, произошло значительное снижение по сравнению с
2017 годом на 8,93 оборота. Период погашения дебиторской задолженности в
2017 году равен 73 дня, а в 2018 году данный показатель снизился на 5 дней и
составил 68 дней. В 2016 году данный показатель по сравнению с 2017 годом на
снизился на 47 оборотов. В свою очередь, оборачиваемость кредиторской
задолженности за 2017 год составил – 2,04 оборота, а в 2018 году наблюдается
снижение данного показателя на 0,16 оборотов, что составило 1, 88 оборотов. В
2016 году данный показатель равен 1,85 оборотов, наблюдается снижение по
сравнению с 2017 годом на 0,19 оборотов.
А также, при изучении динамики периода погашения кредиторской
задолженности мы видим, что 179 дней составило в 2017 году, а в 2018 году
произошло увеличение данного показателя на 15 дней, а в 2016 году данный
показатель равен 197 дней, наблюдается снижение по сравнению с 2016 годом
на 18 дней.
3. Динамики актива баланса можно сказать следующее. Наибольший
удельный вес запасов в общей структуре актива баланса составляет в 2016 году,
что составило 3,45%. Удельный вес дебиторской задолженности в динамике с
2016 – по 2018гг. остался почти неизменным, так в 2018 году данный
показатель равен 99,25%, а в 2017 году – 99,01. Однако, в 2017 году данный
показатель равен – 2 тыс. рублей, а значит 0,07% в общей структуре актива
баланса. Капитал и резервы в общей структуре пассива баланса за 2016 год
составил – 23,71%, за 2017 год – 25,71%, а за 2018 год – 23,81%. Наибольший
удельный вес в структуре пассива баланса приходится нераспределенную
прибыль по итогам 2016 года – 45,77%. Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности в 2016 году равен 0,13%. В 2017
году данный показатель составил – 0,41%, а в 2018 году коэффициент равен –
0,35%.
59
Глава 3. Пути повышения эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью МУП ЖКХ
«Дмитрова гора» МО «Дмитровогорское сельское поселение»
3.1 Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской
и кредиторской задолженностью организации
На основе проведенного анализа во второй главе дебиторской и
кредиторской задолженности организации МУП ЖКХ «Дмитрова гора» были
выявлены следующие недостатки:
- слишком большое количество предоставляемых услуг продается в
кредит, то есть организация имеет дебиторскую задолженность;
- наблюдается большая кредиторская задолженность, например как
дебиторская задолженность меньше, то это ведет к риску непогашения ее в срок
и подъёму пенни;
- кредиторская задолженность имеют невысокие показатели
оборачиваемости. Понижение оборачиваемости кредиторской задолженности
говорит о понижении экономической стойкости организации МУП ЖКХ
«Дмитрова гора». Для обеспечения финансовой устойчивости организации
нужно разработать механизм взаимодействия с кредиторами и политику
управления кредиторской задолженностью;
- рассчитанный коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской
задолженности равен меньше 1, видно, что организация МУП ЖКХ «Дмитрова
Гора» привлекла значительные заемные ресурсы, однако в настоящий момент
неэффективно использует их в своей деятельности.
Одной из оснований несвоевременной оплаты за потребленные
энергоресурсы считается то, собственно что управляющие фирмы и городские
предприятия, которые выполняют функции управляющих компаний, не
обеспечивают в полном размере собираемость платежей с населения за
оказанные коммунальные предложения, в связи с чем не своевременно
производят расчеты с ресурсоснабжающими организациями за оказанные
60
услуги, а последние не оплачивают в полном размере потребленные
энергоресурсы поставщикам, в результате это ведет к ограничению и остановке
поставки энергоресурсов и, как итог, предоставление услуг ненадлежащего
качества или же с перерывами, превосходящие установленные
законодательством сроки.
С целью оптимизации работы по своевременному погашению
образовавшейся задолженности за потребленные топливно-энергетические
ресурсы (ТЭР) и для решения вопросов погашения задолженности за
потребленные ТЭР органами местного самоуправления принимаются
следующие меры
29
:
- формируются межведомственные комиссии для обеспечения
актуального погашения задолженности за топливно-энергетические ресурсы;
- ведётся работа с общественностью по оплате коммунальных услуг, в
том числе ведется функциональная работа с населением, нуждающимся в
субсидиях;
- оформляются графики погашения задолженности за потребленные
ТЭР.
События по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью
для руководителей организации МУП ЖКХ «Дмитрова гора»:
1. Нужно улаживать вопрос не только понижения дебиторской
задолженности, но и ее сбалансированности с кредиторской. Важное
превышение дебиторской задолженности создает угрозу экономической
стойкости организации и делает необходимым привлечение дополнительных
источников финансирования.
2. Для обеспечения поступления денежных средств предприятию
следует использовать договора с различными аспектами формы оплаты. При
этом вероятны любые варианты: от предоплаты или выборочной предоплаты.
29
Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность / Е.П. Тихонова. - М.: Горячая линия
бухгалтера, 2017. - 257 c.
61
3. Необходимо предварительно изучать платежеспособности и
надежности партнера, при заключении договоров на поставку коммунальных
ресурсов.
4. Контролировать состояние расчётов по просроченным
задолженностям; выявлять степени риска появления недобросовестных
неплательщиков путем расчета резерва по сомнительным долгам.
5. В МУП ЖКХ «Дмитрова Гора» МО Дмитровогорское сельское
поселение» не установлены общедомовые счётчики по учёту теплоснабжения,
начисления ведутся по нормативу Тверской области, население оплачивает за
теплоснабжение 12 месяцев. В предоставленной организации нужно
проведение мероприятий по сбережению энергии в соответствии с
требованиями Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ «Об
энергосбережении и повышении энергетической эффективности и о внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Установка коллективных (общедомовых) устройств учета, для использования
воды, тепловой энергии, электрической энергии, а ещё индивидуальных и
общих (для коммунальной квартиры) приборов учета используемых воды,
природного газа, электрической энергии будут стимулировать общественность
к экономии коммунальных ресурсов и своевременной оплате за их
использование.
Устранение объективных оснований кредиторской и дебиторской
задолженности субъектов хозяйственных взаимоотношений в жилищно-
коммунальном комплексе, считаются следующие способы:
- введение для исполнителей коммунальных услуг бонусы к тарифам на
коммунальные ресурсы (скидки к сбытовой прибавке гарантирующего
поставщика) в границах расходов, связанных с начислением и сбором платы за
коммунальные услуги, работой с должниками;
- переход от установления гражданам тарифов на тепловую энергию и
теплоноситель, воду и водоотведение в согласовании с предельными уровнями
тарифов к установлению экономически обоснованных тарифов и обеспечению
62
доступности товаров и услуг для людей за счет предоставления субсидий на
оплату КУ;
- переход от установления дотационных тарифов на тепловую энергию и
теплоноситель, воду и водоотведение к установлению экономически
обоснованных тарифов и предоставлению гражданам, имеющим право на
льготы, мер социальной поддержки в денежной форме;
- учет при установлении регулирующими органами тарифов в сфере
тепло-, водоснабжения и водоотведения фактических, а не нормативных
потерь;
- отмена максимальных индексов изменения тарифов на тепловую
энергию, горячую и холодную воду и услуги водоотведения.
Основным дебитором организации МУП ЖКХ «Дмитрова гора»,
остается население. К основным факторам, повлиявшим на рост задолженности
населения, надо отнести переход на 100% уровень оплаты жилищно-
коммунальных услуг, наращивание тарифов на коммунальные предложения и
приведение нормативов потребления коммунальных услуг в соответствии с
требованиями постановления Правительства Российской Федерации от
23.05.2006 № 306 «Об утверждении правил установления и определения
нормативов потребления коммунальных услуг».
Для снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности
населения организацией МУП ЖКХ «Дмитрова гора» принимаются следующие
меры:
- сверка задолженности между контрагентами;
- работа по недопущению образования задолженности - контроль
платежей, отправка извещений почтой неплательщикам, подавать в суд на
неплательщиков, начислять пенни за задержку платежей;
- организация оперативного взыскания просроченной дебиторской
задолженности (заключение с должниками соглашения о реструктуризации
долга);
63
- назначение жилищных субсидий малоимущим гражданам, порядок
предоставления которой исключает возможность возникновения
задолженности у граждан – получателей субсидии.
64
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий
Проведем расчёт социально – экономической производительности
предлагаемых событий. Главные направления проводимых мероприятий будут
ориентированы на устранение объективных оснований кредиторского и
дебиторского долга:
- сверка задолженности между контрагентами;
- работа по недопущению образования задолженности - контроль
платежей, меры претензионного влияния и т.д.;
- организация оперативного взыскания просроченной дебиторской
задолженности (заключение с должниками соглашения о реструктуризации
долга, претензионно-исковая работа);
- предназначение жилищных субсидий малоимущим гражданам,
порядок предоставления которой исключает вероятность возникновения
задолженности у людей, которые получают субсидии.
Годовой экономический эффект проводимых мероприятий рассчитаем
по формуле 10
30
:
Эг = ΔП - (Ен*К + Тек), (10)
где Эг – годовой экономический эффект от внедрения изменений
ΔП – годовой прирост прибыли
Ен – нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений,
равный 0,19.
К - единовременные затраты на разработку и внедрение мероприятий.
Тек - текущие затраты по предложенным мероприятиям.
Годовой прирост прибыли (ΔП), вызванный уменьшением дебиторской
и кредиторской задолженности на предприятии может быть рассчитан по
формуле 11:
30
Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии) / А.Д.
Шеремет. - М.: Экономика, 2011. – 235 с.
65
ΔП = П
ип
– П
бп
, (11)
где ΔП – годовой прирост прибыли,
П
ип
- прибыль исследуемого периода,
П
бп
- прибыль базисного периода.
ΔП = 1064 тыс. руб. – 998 тыс. руб. = 66 тыс. руб.
Определим единовременные затраты на осуществление мероприятий,
таблица 9.
Таблица 9
Единовременные затраты на проведение мероприятий
Название мероприятия
Характер
единовременных
затрат
Общая стоимость
единовременных
затрат
сверка задолженности
между контрагентами
- офисная бумага
- плата за установку
специальной программы
для сверки
задолженности между
контрагентами
- надбавка бухгалтеру за
дополнительную работу
по сверке задолженности
между контрагентами
300
600
500