55
связаны с ограничением прозрачности действующих процедур внешнего
аудита. Так, правильные направления проведения оценки эффективности
учетно-информационного обеспечения должны быть основаны на
достоверном учетно-аналитическом обеспечении, так как последствия
функционирования в рамках не отвечающей современным условиям имеют
существенное значение как для самих субъектов хозяйствования, так и для
потенциальных инвесторов, акционеров и других заинтересованных лиц.
Поэтому специалисты, проводящие учетную деятельность на
предприятии, должны уметь проводить анализ уровня финансовой
устойчивости предприятия и корректно и обоснованно прогнозировать
изменения ее налогового состояния, осуществлять оценку возможных
налоговых рисков.
Аналитическое обоснование выбора направлений проведения оценки
эффективности использования финансовых ресурсов становится ключевым
фактором грамотного формирования направлений финансовой политики
организации, снижения уровня рисков, сохранения завоеванных позиций на
рынке, усиления конкурентных преимуществ.
Разработка алгоритма процесса аналитического обоснования выбора
направлений проведения оценки учетно-информационного обеспечения
организации позволит осуществлять эффективное управление дебиторской и
кредиторской задолженностью, финансами предприятия и обеспечит
принятие оптимальных управленческих решений на базе комплексной
учетно-аналитической информационной системы.
Данная информационная система должна представлять собой единую
базу данных финансовой, налоговой, управленческой информации, пользуясь
которой любой специалист (лицо, принимающее решение) посредством
научных методов (статистических, экономико-математических,
экономического анализа, экстраполяции и т.д.), показателей, критериев
56
моделирует достижение главной цели оценки эффективности через решение
входящих в его полномочия задач.
Рисунок 7 - Алгоритм процесса аналитического обоснования
управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Обобщение позиции всех возможных субъектов процесса
аналитического обоснования управления дебиторской и кредиторской
задолженностью, все функциональные характеристики производственно-
хозяйственной деятельности из подсистем различных видов экономического
57
анализа и учета представляет собой результат – выбор направлений
проведения оценки эффективности. Задачу аналитического обоснования
оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью можно назвать многокритериальной, так как для различных
предприятий существует множество видов направлений деятельности.
Исходя из различных показателей по динамике и уровню
максимизации прибыли предприятие может действовать в рамках различных
направлений проведения оценки эффективности учетно-информационного
обеспечения, что становится востребованным в условиях современной
российской реальности, так как сейчас все более увеличивается вероятность
и риски неплатежей, банкротства, недостатка финансовых ресурсов в
распоряжении предприятия. Процесс управленческого труда в сфере
использования учетно-информационного обеспечения управления
деятельностью характеризуется наличием двух взаимосвязанных уровней
взаимодействия: субъект и объект процесса аналитического обоснования:
объект является единым (единая информационная система), а субъектов
может быть несколько в зависимости от перечня специалистов, проводящих
операции использования учетно-информационного обеспечения управления
деятельностью. Основные виды моделей проведения управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Анализ моделей проведения управленческого труда позволил выявить
возможные недостатки данной процедуры: незрелость корпоративной
инфраструктуры предприятия; возможность «неформального»
делегирования отдельных полномочий и функций в сфере учетно-
информационного обеспечения управления деятельностью специалистам,
которые часто не заинтересованы в развитии данных процедур;
игнорирование некоторыми специалистами рекомендаций по снижению
рисков, что может повлечь потерю репутации предприятия и большие
убытки анализируемой компании; недостаточная инициативность и
58
активность специалистов вследствие недостаточности опыта, знаний и
навыков и т.д.; «неформальная» конкуренция между специалистами
подразделений управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Обобщая вышеизложенное, можно сделать вывод о том, что
модернизация управленческого труда как основы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью представляют собой деятельность по
осуществлению менеджерами анализа и контроля налогового менеджмента и
различных финансовых процессов компаний для предотвращения
возникновения различных рисков и других нарушений деятельности,
повышение эффективности деятельности, то есть контроль основных
направлений финансово-хозяйственной деятельности в процессе достижения
приоритетных целей.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
По данным расчётов, скидка покупателям в размере 3 % влечёт за
собой меньшие потери для организации, чем отсрочка платежа сроком на
один месяц. При скидке в размере 2 % выигрыш составит 12,56 руб. с каждой
1000 руб. по сравнению с отсрочкой оплаты на 30 дней.
Кроме того, это будет являться сильным стимулом для дебитора к
осуществлению своевременных расчётов.
Применение механизма скидок за быструю оплату целесообразно для
ООО «Дельта» при строгом соблюдении платёжной дисциплины по срокам и
суммам, отслеживании соотношения дебиторской и кредиторской
задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности,
которое составило 2,9 раз, создаёт угрозу финансовой устойчивости
предприятия.
Расчет коэффициентов платежеспособности по данным за 2018 г.
свидетельствуют о том, что предприятия данной сети смогут покрыть
59
текущие обязательства только лишь при мобилизации всех оборотных
активов.
В общей структуре оборотных активов доля дебиторской
задолженности составила 58,83 %, что 2,2 раза больше оптимального
значения. Однако, доля денежных средств равна 1,29 %, что гораздо меньше
оптимальной величины.
В связи с этим рекомендуемым оптимальным вариантом в целях
улучшения финансового состояния организации является скорейшее
высвобождение средств из дебиторской задолженности и погашение
кредиторской задолженности, а также направление их в краткосрочные и
долгосрочные финансовые вложения.
В результате предложенных проектных мероприятий период
обращения дебиторской задолженности сократится на 19,45 дней, что будет
способствовать укреплению финансовой устойчивости формирований,
повышению эффективности их деятельности.
На основании приведенного выше анализа финансового состояния
организации, можно сказать, что одной из основных проблем ООО «Дельта»
является дебиторская задолженность. Финансовое положение компании
является неустойчивым и поэтому правильная организация работы с
дебиторской задолженностью ей необходима. Во-первых, следует отметить,
что у организации отсутствует непризнанная должником и просроченная
дебиторская задолженность.
Соответственно, обращение в суд и связанные с этим издержки и
потеря времени не потребуются.
ООО «Дельта» следует соблюдать описанные в первой главе данной
работы подходы к управлению дебиторской задолженностью.
А именно, организации необходимо установить максимально
возможный уровень задолженности исходя из своего финансового
положения. Таким образом, удалось бы избежать сложившейся на данный
60
момент критической ситуации, когда организация из-за снижения выручки и
высокой величины дебиторской задолженности не может погашать долги
перед кредиторами.
Так же, в договорах на оказание услуг необходимо устанавливать
условия, обеспечивающие своевременный возврат денежных средств.
Например, можно установить точные сроки погашения долга, а также
штрафные санкции за просрочку платежа и скидки при внесении предоплаты.
Кроме того, мотивируя менеджеров по продажам премиями не только за
количество заказов, но и за своевременную оплату от их клиентов, можно
было бы повысить скорость получения денежных средств.
Так, сотрудники могли бы обзванивать клиентов с задолженностью и
напоминать им об оплате заказа, а также информировать их о системе скидок
и штрафов.
Так же, рядовым сотрудникам компании и непосредственным
начальникам следует разъяснить какие убытки и трудности возникают у
организации при просрочке платежей от клиентов.
Часто бывает, что сотрудники из разных отделов и разных
должностей не представляют себе взаимосвязь действий среди различных
подразделений организации, то есть как один и тот же факт (например,
невозврат задолженности покупателя) может повлиять на финансовое
положение организации в целом.
ООО «Дельта» следует создать реестр дебиторской задолженности,
который позволит организации систематизировать информацию о
задолженности в одной таблице.
С ее помощью можно будет отслеживать величину долга и дату его
возврата. Применение данной таблицы значительно упростит работу с
задолженностью.
Контролировать задолженность так же можно с помощью реестра ее
старения, он поможет ООО «Дельта» распределить задолженность по срокам
61
возникновения и отслеживать какая ее часть относится к оправданной, а
какая к неоправданной.
Помимо этого, организации следует оценивать платежеспособность
своих покупателей. Это можно выполнять как перед заключением договора,
так и в процессе работы с ним, проверяя, сможет ли клиент своевременно и в
полном объеме выполнить свои обязательства. Помимо представленных
выше методов ООО «Дельта» необходимо так же ускорить сроки
выставления счетов. Лучше всего, если это будет сделано в течение суток с
момента покупки.
Так же компания может применить некоторые из представленных в
пункте 1.6 методов по управлению дебиторской задолженностью. Так,
факторинг или цессия помогли бы «Сфере» в течение небольшого
промежутка времени получить денежные средства, что помогло бы ей
улучшить свое положение, даже несмотря на то, что получена будет не вся
сумма долга целиком.
В сложившейся ситуации страховать задолженность и удерживать
товар до оплаты клиентом уже поздно, однако, в последующей деятельности,
при возможном риске невозврата долга можно применить и данные методы.
Оплата услуг с применением рассрочки платежа позволила бы ООО
«Дельта» получать денежные средства от покупателей по частям, а не все
сразу. Данный метод удобен как самой организации, так и ее клиентам.
Данный метод увеличивает вероятность выплаты денежных средств
покупателем, так как платежи вносят постепенно, и, следовательно,
вероятность получения хотя бы части денежных средств организацией
возрастает.
Часть задолженности ООО «Дельта», срок возникновения которой
более 181 дня, можно преобразовать в заем.
Для этого необходимо заключить договор займа в письменном виде и
указать в нем все данные об условиях выплаты денежных средств. Это
62
позволит организации с большей долей вероятности не только получить
оплату от клиента, но и дополнительную выгоду от процентов по
обязательству.
Так же, в своей последующей деятельности, организация, при работе с
непроверенными клиентами может прибегнуть к поручительству. Это так же
позволит увеличить вероятность получения оплаты.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе исследования в рамках написания выпускной
квалификационной работы были исследованы и оценены с точки зрения
правильности организации и эффективности системы бухгалтерского учета,
внутреннего контроля ООО «Дельта», проведен анализ дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия.
В первой главе выпускной квалификационной работы раскрыты
теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности:
рассмотрены понятия дебиторской и кредиторской задолженности в
российской практике и в соответствии с МСФО, определена нормативная
база по учету задолженности, а также порядок отражения дебиторской и
кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организации.
Кроме того, представлены наиболее эффективные методы управления
дебиторской задолженности с целью расширения клиентской базы и
улучшения платежной дисциплины.
Вторая глава выпускной квалификационной работы посвящена
вопросам учета и отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «Дельта»: дана характеристика
организации, основные направления деятельности, система организации
бухгалтерского учета с поставщиками и покупателями, бюджетом и
внебюджетными фондами, прочими дебиторами и кредиторами.
По методике Крылова С.И. проведен анализ дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «Дельта» по следующим направлениям:
анализ структуры и динамики задолженности, расчет показателей
оборачиваемости, периода погашения задолженности, сравнительный анализ
дебиторской и кредиторской задолженности.
Результаты анализа позволяют сделать вывод, что в динамике
наблюдается снижение дебиторской задолженности на 47,8%. Данное
64
изменение не является значительным. Данное изменение было
спровоцировано в первую очередь следующими структурными сдвигами:
задолженность покупателей увеличилась на 539,4%
задолженность по авансам, выданным сократилась на 97,7%
прочая задолженность в свою очередь уменьшилась на 99,3%
просроченная задолженность снизилась на 63,1%
Исходя из проведенного горизонтального и вертикального анализа
дебиторской задолженности ООО «Дельта», можно сделать вывод, что
структура дебиторской задолженности является достаточно качественной,
однако не выполняется желаемое соотношение между темпами прироста
выручки от продаж и дебиторской задолженности, что в свою очередь
отрицательно характеризует эффективность управления дебиторской
задолженностью на предприятии. Данная ситуация может отрицательно
сказаться на текущей ликвидности и платежеспособности организации и
срыву производственного процесса.
Характеризуя качество структуры и динамики кредиторской
задолженности, мы приходим к выводу, что управление кредиторской
задолженностью необходимо усовершенствовать. Качество структуры не
соответствует желательным соотношениям, а также наблюдается
существенный рост кредиторской задолженности, несмотря на существенный
спад в объеме продаж.
Кроме того, произошло значительное снижение оборачиваемости как
дебиторской, так и кредиторской задолженности. Данная тенденция
обусловлена снижением платежной дисциплины со стороны покупателей.
Соответственно, замедляются и расчеты с перевозчиками, что также
отрицательно влияет на качество расчетов и негативно отражается на
конкурентоспособности и рейтинге организации на рынке.
Основными направлениями совершенствования системы учета,
рекомендованными для внедрения в ООО «Дельта» являются: