67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Поставленная цель в работе достигнута, а задачи выполнены. В первой
главе данной работы освещаются теоретические аспекты анализа кредиторской
и дебиторской задолженности. Во второй главе раскрыта организационно-
экономическая характеристика ООО ИЦ «Энергопрогресс», приведен анализ
состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, анализ
качества и движения дебиторской и кредиторской задолженности. В третьей
главе разработаны мероприятия по оптимизации состава и качества дебиторской
и кредиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс».
Под дебиторской задолженностью понимается задолженность
организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность
покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность
подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно,
организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются
дебиторами.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной
организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи
за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по
платежам в бюджеты всех уровней и пр.).
68
Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности
аналогичны, они включают в себя следующие виды анализа: определение доли в
общем объеме; определение динамики задолженностей; определение структуры
задолженностей; оценка состояния (качества) задолженностей; оценка
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности
приводит к изменению финансового положения организации. Так, например,
значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может
привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со
значительным отвлечением средств организации из оборота и невозможностью
гасить вовремя задолженность перед кредиторами. В связи с этим необходимо
проводить анализ состояния расчетов, немаловажную роль при этом играет
правильная организация учета расчетных операций.
Инженерный центр «Энергопрогресс» – современная инжиниринговая
компания, специализирующаяся на внедрении комплексных решений для
предприятий энергетики и других отраслей промышленности.
Анализ основных экономических показателей организации показал, что
основные экономические показатели увеличились.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся
предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных
взаимоотношений с ними. Дебиторская задолженность за 2018г. составила 459
889 тыс. руб., которая увеличилась на 180 186 тыс. руб. или на 64,4% по
сравнению с 2017г. В структуре дебиторской задолженности ООО ИЦ
«Энергопрогресс» за 2018г. преобладает задолженность покупателей.
У ООО ИЦ «Энергопрогресс» наибольший удельный вес (83,2%) в
задолженности приходится на период образования до одного месяца. Более 14%
задолженности имеет срок образования от 1 месяцев до трех месяцев.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств за
2018г. увеличилась с 77,64% до 88,18% на 10,54%, что является отрицательным
моментом, так как свидетельствует о тенденции на предприятии, которая
69
характеризуется все большим отвлечением доли оборотных активов из оборота,
которая не принимает участия в процессе текущей деятельности организации.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств за 2018г. увеличилась с 0,9% до 0,98% на 0,08%, что
свидетельствует о снижении ликвидности и об уменьшении мобильности
структуры имущества предприятия.
Кредиторская задолженность предприятия включает в себя:
задолженность перед поставщиками; задолженность перед персоналом;
задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам;
задолженность перед прочими кредиторами. Кредиторская задолженность за
2018г. составила 418 823 тыс. руб., которая увеличилась на 138 754 тыс. руб. или
на 49,5%. В составе кредиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» за
2018г. наибольшую долю составляет задолженность перед поставщиками.
Доля кредиторской задолженности в общей величине источников
финансирования предприятия уменьшилась с 65% до 77,7%. С точки зрения
текущей платежеспособности и ликвидности такая динамика благоприятна для
анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у
предприятия достаточно собственных средств для осуществления текущих
платежей.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2018г.
уменьшился с 2,57 оборота до 2,53 оборотов, что привело к росту срока
оборачиваемости дебиторской задолженности на 2 дня составил 142 дня. Чем
больше период оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше риск её
непогашения.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за 2018г.
увеличилась с 2,60 оборота до 2,68 оборотов, что привело к уменьшению срока
оборачиваемости на 4 дня и составил 134 дня. Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности связывает сумму денег, которую организация
должна вернуть кредиторам к определенному сроку.
Для снижения кредиторской задолженности предлагается применить
70
следующие способы реструктуризации кредиторской задолженности: рассрочка
или отсрочка платежей и взаимозачет.
ООО ИЦ «Энергопрогресс» сможет погасить кредиторскую
задолженность в общей сумме 285 000 тыс. руб., в том числе за счет погашения
из собственный средств в сумме 81 823 тыс. руб., за счет проведения
реструктуризации в сумме 50 500 тыс. руб., за счет взаимозачетов с
организациями в сумме 1500 тыс. руб.
В результате данных мероприятий кредиторская задолженность снизится
на 133 823 тыс. руб. и составит 285 000 тыс. руб.
Для снижения кредиторской задолженности предлагается следующие
методы реструктуризации дебиторской задолженности:
– заключение договора об отсрочке (рассрочке) погашения долга;
– прекращение обязательства зачетом;
– перемена лиц в обязательстве - Уступка права требования;
– возложение исполнения обязательства на третье лицо;
– продажа дебиторской задолженности другому учреждению - договор
факторинга.
В результате данных мероприятий дебиторская задолженность снизится
на 187 889 тыс. руб. и составит 272 000 тыс. руб.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на
использование предприятием в обороте привлеченных средств. Если же
наблюдается обратная картина, то это говорит об отвлечении оборотных средств
предприятия на расчеты с дебиторами.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
в организации в прогнозном году составит 0,95, т.е. кредиторская задолженность
покрывает дебиторскую.
В результате применяя предложенных мероприятий, произойдёт
ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в
прогнозном году, что приведёт к снижению срока оборачиваемости.
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий
71
организация сможет повысить эффективность управления кредиторской и
дебиторской задолженности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»
(ред. от 28.11.2018) // СПС Консультант плюс
2. Приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (ред. от 06.03.2018) // СПС Консультант плюс
3. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99) (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) // СПС Консультант плюс
4. Антипова А.В. Сущность и состав дебиторской и кредиторской
задолженности организации // В сборнике: Вопросы управления и экономики:
современное состояние актуальных проблем. Сборник статей по материалам
XVII международной научно-практической конференции. – 2018. – С. 7-14.
5. Аскеров П.Ф., Цветков И.А., Кибиров Х.Г. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие. – М.:
Инфра-М, 2017. – 176 с.
6. Бабушкина А.В. Подходы к управлению дебиторской
задолженностью на предприятии // Вектор экономики. – 2018. – № 5 (23). – С. 67.
7. Грачева Н.А., Соломатина Н.С. Анализ кредиторской задолженности
организаций // Инновационная экономика: перспективы развития и
совершенствования. – 2018. – № 5 (31). – С. 29-36.
72
8. Данилова Н.Л., Леванова Т.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: КноРус, 2019. – 130 с.
9. Жданов А.Ю., Зубенко Л.В., Иода Е.В. Методика оценки и анализа
кредиторской и дебиторской задолженностей // Социально-экономические
явления и процессы. – 2018. – Т. 13. – № 1. – С. 92-96.
10. Ибрагимова С.Э. Управление кредиторской задолженностью как
метод эффективного управления предприятием // Аллея науки. – 2018. – Т. 5. –
№ 9 (25). – С. 472-474.
11. Исхакова А.И. Место и роль кредиторской задолженности в системе
эффективного управления организацией // Studium. – 2018. – № 4 (49). – С. 7-10.
12. Егорушкина Т. Н., Самонин А. Н. Значение анализа дебиторской
задолженности в системе управления предприятием // Научно-методический
электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 17. – С. 440-444.
13. Кваско М.А. Рекомендации по оптимизации дебиторской и
кредиторской задолженности // В сборнике: Молодежный научный форум.
Электронный сборник статей по материалам II студенческой международной
научно-практической конференции. 2018. – С. 241-246.
14. Кикова Э.М., Сулейманова Д.А. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности организации // Академическая публицистика. – 2017. – № 4. – С.
120-124.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:
учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М: Проспект, 2016. – 504 с.
16. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Дашков и К, 2019.
– 246 с.
17. Кравченко Л.Н. Актуальные вопросы анализа и оценки кредиторской
задолженности // Белгородский экономический вестник. – 2018. – № 4 (92). – С.
151-155.
18. Кузнецова И.М. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью предприятия // Аллея науки. – 2018. – Т. 7. – № 6 (22). – С. 308-
73
313.
19. Кузнецова И.М. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью предприятия // Аллея науки. – 2018. – Т. 7. – № 6 (22). – С. 308-
313.
20. Лукашова Т.В. Пути повышения эффективности управления
кредиторской задолженностью // Новая наука: Теоретический и практический
взгляд. – 2015. – № 5-1. – С. 107-109.
21. Мишкова М.П., Кичаева Т.В. Управление дебиторской
задолженностью как элемент управления финансовыми потоками //
Инновационное развитие экономики: тенденции и перспективы. – 2017. – Т. 1. –
С. 106-112.
22. Мусина А.Р. Управление дебиторской задолженностью как
инструмент эффективного управления оборотными средствами // NovaInfo.Ru. –
2018. – Т. 1. – № 84. – С. 97-100.
23. Подгайнова К.С. Ключевые аспекты анализа дебиторской и
кредиторской задолженности: механизм и оценка результатов // Синергия Наук.
– 2018. – № 20. – С. 44-50.
24. Плисова А.Б., Ружьева Д.А. Роль дебиторской и кредиторской
задолженности в оценке финансового состояния организации // В сборнике:
Признание года 2018, сборник научных статей. Пенза, 2018. – С. 20-24.
25. Путренок Е.Л., Бигдай О.Б. К вопросу об управлении дебиторской
задолженностью российский предприятий // Вестник СевКавГТИ. – 2016. – № 4
(27). – С. 36-41.
26. Трухина Т.Г., Гурлева Е.А. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности компании // Science Time. 2017. – № 1 (37). – С. 400-408.
27. Шишова Л.И., Вагапова Х.Ю. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью на предприятии // Экономические исследования
и разработки. – 2018. – № 4. – С. 6-10.
28. Чешкова Е.А. Анализ бухгалтерской информации по управлению
дебиторской задолженности // Современные научные исследования и
74
инновации. – 2018. – № 2 (82). – С. 26.
29. Цуркан А.А., Стоянова Е.В.Современные подходы в эффективном
управлении дебиторской задолженностью коммерческого предприятия //
Вестник Приднестровского университета. – 2017. – № 3 (57). – С. 198-203.
30. Юдина Т.А., Щегольская А.А. Оценка дебиторской и кредиторской
задолженностей организации и подходы к управлению ими // Экономика и
бизнес: теория и практика. – 2016. – № 9. – С. 104-109.