7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
……………………………………………………………………..
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ
И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
…………..
1
0
1.1. Место и роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности в
системе финансового анализа
…………………………………………………..
1
0
1.2. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской и
кредиторской задолженностями
………………………………………………..
1
6
1.3. Информационная база анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
…………………………………………………………………..
2
1
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО ИЦ
«ЭНЕРГОПРОГРЕСС»
……………………………………………………….
2
6
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
…………
2
6
2.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
…………………………………………………………………..
3
4
2.3. Анализ качества и движения дебиторской и кредиторской
задолженности
…………………………………………………………………..
4
0
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
8
РАСЧЕТОВ ООО ИЦ «ЭНЕРГОПРОГРЕСС» ……………………………
5
0
3.1. Предложения по оптимизации состава и качества дебиторской и
кредиторской задолженности и оценка их влияния на ликвидность
бухгалтерского баланса
…………………………………………………………
5
0
3.2. Прогноз показателей деловой активности с учетом проектных
предложений
…………………………………………………………………….
6
1
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………
…
6
6
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ…………………………
7
0
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….....
..
7
3
ВВЕДЕНИЕ
В современные условия хозяйствования деятельность многих
организаций сопровождается падением объемов производства, увеличением
запасов, готовой продукции, ростом кредиторской и дебиторской
задолженностей, внедрением бартерных операций и взаимозачетов. В связи с
этим возникает необходимость поиска более эффективных методов управления
отдельными элементами оборотных активов организации и ее обязательств.
В процессе деятельности организации постоянно возникают расчетные
отношения, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, с
продажей товаров, услуг, с кредитными учреждениями, с бюджетом по налогам,
сборам, платежам с другими физическими и юридическими лицами.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся
предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также
9
граждан, являющихся их должниками, дебиторами.
У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности
преобладают долги покупателей и клиентов. Это вызвано разрывом во времени
между сделкой и моментом ее оплаты. С целью увеличения продаж, а,
следовательно, и прибыли от продаж, обычной практикой является реализация
товаров с отсрочкой оплаты или на условиях коммерческого кредита.
В составе кредиторской задолженности можно выделить следующие ее
виды: задолженность кредиторам (поставщикам за ранее приобретенные, но
неоплаченные сырье, материалы, услуги); задолженность перед бюджетами
разных уровней и внебюджетными фондами (за ранее начисленные, но
неоплаченные налоги, пенсионные отчисления, социальное и медицинское
страхование); задолженность трудовому коллективу своей организации (по
ранее начисленной, но невыплаченной заработной плате).
Грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностями
имеют огромное значение для управления финансовой устойчивостью любой
организации, так как позволяют эффективно распределять финансовые потоки, а
также повысить уровень конкурентоспособности организации на рынке.
Если предприятие финансово устойчиво, то оно имеет большие
преимущества перед другими предприятиями того же профиля для получения
кредитов, привлечения инвестиций, и в выборе поставщиков.
Актуальность работы заключается в том, что огромное влияние на
финансовое состояние любого предприятия оказывает состояние дебиторской и
кредиторской задолженности. Разумное управление дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия является гарантом успешного
развития предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении
платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня
риска.
Целью настоящей работы является проведение анализа кредиторской и
дебиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации состава
и качества дебиторской и кредиторской задолженности ООО ИЦ
10
«Энергопрогресс».
Объектом исследования является ООО ИЦ «Энергопрогресс».
Предметом исследования является кредиторская и дебиторская
задолженность ООО ИЦ «Энергопрогресс».
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие
задачи:
– раскрыть место и роль анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в системе финансового анализа;
– рассмотреть методические подходы к управлению и анализу
дебиторской и кредиторской задолженностями задолженности;
– исследовать информационную базу анализа дебиторской и
кредиторской задолженности;
– дать организационно-экономическую характеристику ООО ИЦ
«Энергопрогресс»;
– провести анализ кредиторской и дебиторской задолженности ООО ИЦ
«Энергопрогресс»;
– разработать мероприятия по оптимизации состава и качества
дебиторской и кредиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс»;
– рассчитать прогноз показателей деловой активности с учетом
проектных предложений.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключений, списка используемой литературы и приложений.
В первой главе данной работы раскрываются теоретические аспекты
анализа кредиторской и дебиторской задолженности, а именно место и роль
анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе финансового
анализа, методические подходы к управлению и анализу дебиторской и
кредиторской задолженностями, информационная база анализа дебиторской и
кредиторской задолженности.
Во второй главе раскрыта организационно-экономическая
характеристика ООО ИЦ «Энергопрогресс», приведен анализ состава и
11
структуры дебиторской и кредиторской задолженности, анализ качества и
движения дебиторской и кредиторской задолженности.
В третьей главе разработаны мероприятия по оптимизации состава и
качества дебиторской и кредиторской задолженности ООО ИЦ
«Энергопрогресс»».
В работе применяются методы исследования: группировка, анализ,
наблюдение, сравнение.
Методологической базой является нормативные документы, принятые в
Российской Федерации, учебно-экономическая литература, бухгалтерская
отчетность ООО ИЦ «Энергопрогресс».
Практическая значимость заключается в использовании рекомендаций по
оптимизации состава и качества дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО ИЦ «Энергопрогресс».
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Место и роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности в
системе финансового анализа
Эффективная работа всех подразделений любой организации невозможна
без точного и всестороннего изучения, планирования и управления ее
финансово-хозяйственной деятельностью. В современных рыночных условиях
предприятия, взаимодействуя с большим числом контрагентов, сталкиваются с
неопределенностью происходящих процессов. Для того чтобы уменьшить риск
возникновения непредвиденных обстоятельств, оптимизировать экономические
последствия и снизить неоправданные расходы, возможные в будущих периодах,
субъектам хозяйствования необходимо проводить грамотную и рациональную
политику управления, которая позволяла бы оценить финансовое положение не
12
только на конец планируемого периода, но и на начало последующих периодов.
Как известно, предприятия всех организационно-правовых форм
используют в своей финансово-хозяйственной деятельности средства, которые
находятся в непрерывном экономическом кругообороте. Наибольший удельный
вес в составе источников средств экономического субъекта занимают заемные
средства, среди которых важное место принадлежит кредиторской
задолженности.
1
Кредиторская задолженность организации оказывает огромное влияние
на ее финансовое положение, а также в целом на ее хозяйственную деятельность.
Именно поэтому для обеспечения финансовой устойчивости и улучшения
финансового положения необходимо проводить мероприятия, направленные на
ускорение оборачиваемости оборотного капитала, иными словами, научиться
грамотно им управлять.
Эффективность управления средствами организации зависит от многих
факторов, обусловленных современными рыночными условиями
хозяйствования. Для обеспечения эффективного функционирования
деятельности организации необходимо осуществлять постоянный контроль, в
том числе и управление величиной кредиторской задолженности.
Л.И. Куликова, рассматривая вопросы бухгалтерского учета
кредиторской задолженности, отмечает, что последняя представляет собой вид
обязательств, которые характеризуют сумму долга, причитающегося к уплате
организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате
хозяйственных взаимоотношений с ними.
Н.П. Кондраков определяет кредиторскую задолженность как
обязательство оплатить поставщику товары или услуги, которые были оказаны
и на которые были выставлены счета или счета-фактуры, согласованные с
поставщиком.
2
1
Исхакова А.И. Место и роль кредиторской задолженности в системе эффективного управления организацией //
Studium. – 2018. – № 4 (49). – С. 7.
2
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М:
Проспект, 2016. – С. 102.
13
Также кредиторская задолженность трактуется в качестве источника
оборотных активов организации, который может выступать альтернативой
собственным источникам формирования, краткосрочным кредитам и займам и
во многих случаях является бесплатным.
Можно выделить следующие причины образования кредиторской
задолженности:
– обстоятельства, вызванные финансовыми затруднениями самой
организации;
– события, связанные с недобросовестностью и некомпетентностью
собственных работников организации;
– факторы, обусловленные экономической ситуацией в стране и отрасли;
– форс-мажор;
– мошеннические действия;
– недостаточный контроль со стороны контрагента над полнотой и
своевременностью платежей.
Кредиторскую задолженность в отличие от устойчивых пассивов,
которые образуют собственный капитал и резервы, можно отнести к
непланируемым источникам формирования оборотных средств, так как
отношения с внешними и внутренними контрагентами возникают в ходе
функционирования деятельности экономического субъекта. Однако, являясь по
своей структуре неоднородным обязательством, кредиторская задолженность,
тем не менее, признается полноценным элементом источников финансирования
организации.
Несмотря на всю многоаспектность и сложность кредиторской
задолженности в качестве источника формирования средств, ученые по
настоящее время ведут дискуссии о ее месте и роли в структуре источников
средств организации. Следует отметить, что предприятия должны уделять
больше внимания учету кредиторской задолженности, так как она представляет
собой обязательство, которое необходимо исполнить. В противном случае
возникают риски потери доверия со стороны поставщиков и прочих кредиторов,
14
а также наложения штрафных санкций налоговыми органами (при
несвоевременной и неполной уплате налогов и иных платежей).
3
Как правило, чрезмерный объем, а также рост кредиторской
задолженности рассматриваются в качестве признаков неблагополучного
финансового состояния организации. В этом случае потенциальные инвесторы
могут потерять интерес к данной организации, что приведет к существенному
снижению вероятности получения крупных инвестиций и, следовательно, к
ограничению перспектив роста и развития предпринимательской деятельности.
Кроме того, недостаточное внимание к учету кредиторской
задолженности говорит об отсутствии у организации понимания о наличии и
динамике просроченной кредиторской задолженности, что неизбежно ведет к
спорам с налоговыми органами и соответствующим доначислениям при
проверке. Факт просроченной задолженности в хозяйственной деятельности
организации может также послужить причиной повышения угрозы банкротства,
поскольку сопряжен с существенным уровнем риска для финансового состояния
экономического субъекта.
Проблемы управления кредиторской задолженностью приобретают
актуальность по нескольким причинам. Стабильная работа любого
экономического субъекта зависит от разумного управления кредиторской
задолженностью и соблюдения расчетно-платежной дисциплины, так как
недостаток денежных средств для погашения обязательств может стать
причиной банкротства поставщиков и покупателей. Однако правильная
организация учета кредиторской задолженности, приближение его к
международным стандартам, формирование эффективной финансовой политики
управления имуществом и обязательствами способствуют улучшению
финансового состояния экономических субъектов.
4
Современный этап экономического развития страны характеризуется
3
Ибрагимова С.Э. Управление кредиторской задолженностью как метод эффективного управления
предприятием // Аллея науки. – 2018. – Т. 5. – № 9 (25). – С. 472.
4
Кузнецова И.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия // Аллея науки. – 2018.
– Т. 7. – № 6 (22). – С. 308.
15
острым проявлением кризисных явлений, обусловленных влиянием ряда
факторов. К таким факторам можно отнести следующие: нарушение
сложившихся экономических связей, спад производства, банкротство
предприятий, которые привели к сбоям в расчетно-платежных операциях между
хозяйствующими субъектами, необоснованному и неконтролируемому росту
дебиторской задолженности и, как следствие, к существенному увеличению
рисков при реализации продукции с отсрочкой платежа.
В связи с этим большое значение приобретает управление дебиторской
задолженностью предприятия. Это обусловлено, с одной стороны тем, что
грамотная работа с дебиторской задолженностью во многом влияет на
повышение прибыльности и рентабельности бизнеса в целом, а с другой
является залогом экономической безопасности любого предприятия. Поэтому от
создания грамотной системы управления дебиторской задолженностью на
предприятии и работы с долгами будет зависеть эффективность и стабильность
предприятия.
5
Таким образом, процесс управления дебиторской задолженностью
представляется и как элемент маркетинговой политики предприятия, и как
элементом процесса финансового управления предприятием.
Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению
к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку
товаров или оказание услуг, выполнение работ. В состав дебиторской
задолженности входят следующие виды: задолженность покупателей и
заказчиков; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых
обществ; задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; авансы
выданные и пр.
6
Практика показывает, что независимо от сферы деятельности,
проблемы, с которыми сталкиваются современные предприятия можно назвать
5
Путренок Е.Л., Бигдай О.Б. К вопросу об управлении дебиторской задолженностью российский предприятий //
Вестник СевКавГТИ. – 2016. – № 4 (27). – С. 36.
6
Мишкова М.П., Кичаева Т.В. Управление дебиторской задолженностью как элемент управления финансовыми
потоками // Инновационное развитие экономики: тенденции и перспективы. – 2017. – Т. 1. – С. 106.
16
однотипными. Учитывая тот факт, что создаваемая система управления
дебиторской задолженностью и работы с долгами на предприятии неразрывно
связана со всеми происходящими на предприятии процессами, включая
образование, документальное оформление, анализ дебиторской задолженности и
взыскание долгов, попытаемся определить основные проблемы, связанные с
управлением дебиторской задолженностью на предприятии:
– отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств
предприятия;
– отсутствие регламента по работе с просроченной дебиторской
задолженностью;
– отсутствие данные о формировании затрат, связанных с увеличением
размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
– не осуществляется оценка кредитоспособности покупателей и
эффективности коммерческого кредитования;
– отсутствие регламента взаимодействия между подразделениями,
осуществляющими функции сбора денежных средств, анализа дебиторской
задолженности и принятия решения о предоставлении кредита.
Процесс образования дебиторской задолженности на предприятии
можно охарактеризовать, во-первых, как предоставление покупателям отсрочки
(рассрочки) платежа за отгруженную продукцию, а во-вторых, как
осуществление авансовых платежей самой организацией.
Одной из главных особенностей рыночной экономики в современных
условиях ее развития является свобода выбора: производитель свободен в
выборе производимой продукции, потребитель – в приобретении товара,
работник - в выборе места работы и т.д. Но при этом свобода выбора не может
обеспечить экономического успеха автоматически, он должен быть завоеван в
конкурентной борьбе. В связи с этим условия конкуренции вынуждают
применять предприятиям гибкую политику кредитования покупателей,
предоставляя им отсрочку платежа. Хотя идеальным считается осуществление
продажи своей продукции с немедленной оплатой.