бухгалтерскому балансу в разделе 5. В данном разделе отражена информация о
движении дебиторской задолженности в течение отчетного периода в разрезе
отдельных ее видах по срокам погашения и источникам возникновения. С
учетом сформированного резерва по сомнительным долгам, если таковой
создавался на предприятии, в данном разделе рассчитывается балансовая
стоимость отдельных видов и общего остатка дебиторской задолженности,
который затем отражается в бухгалтерском балансе предприятия.
В разделе 5.2 пояснения к бухгалтерскому балансу представлены
сведения о просроченной дебиторской задолженности. Сумма просроченной
дебиторской задолженности в данном разделе отражается в двух аспектах:
1. Как стоимость, учтенная по условиям договора;
2. Как балансовая стоимость, которая представляет собой договорную
стоимость дебиторской задолженности, скорректированную на резерв по
сомнительным долгам.
Данные о кредиторской задолженности предприятия отражены в пассиве
бухгалтерского баланса. По строке 1510 отражаются данные о непогашенных
остатках краткосрочных кредитов и займов, которые в балансе
рассматриваются как самостоятельный элемент кредиторской задолженности.
По строке 1520 баланса отражают общую сумму кредиторской задолженности
фирмы, не погашенной на отчетную дату. В нее включаются долги фирмы,
подлежащие погашению в срок не более 12 месяцев после отчетной даты.
Дополнительные сведения о составе кредиторской задолженности по
срокам ее возникновении и источникам ее формирования отражены в
пояснениях к бухгалтерскому балансу в разделе 5. В пункте 5.3 данной формы
отчетности содержатся данные о движении кредиторской задолженности,
указаны суммы поступившей, погашенной и списанной на финансовый
результат задолженности, рассчитан ее остаток на конец периода, который
отражен в пассиве баланса.
Данные бухгалтерского баланса используются для анализа структуры,
динамики и качества дебиторской и кредиторской задолженности. Для расчета
55
показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
необходимы дополнительные данные о выручке, полученной организацией в
течение отчетного периода, которые отражены в отчете о финансовых
результатах.
Выводы по главе 2. ООО «Монолитстрой» осуществляет следующие
виды работ: производство отделочных и завершающих работ; производство
малярных и стекольных работ; устройство покрытий полов и облицовка стен;
производство столярных и плотнических работ; производство штукатурных
работ.
По результатам анализа финансового состояния предприятия можно
сделать следующие выводы:
- стоимость основных средств предприятия за анализируемый период
снизилось на 258 тыс. руб. и в конце 2018 года равна 39 тыс. руб.;
- запасы предприятия имеют тенденцию увеличения, в 2018 году запасы
предприятия составляют 7 807 тыс. руб., что на 6 389 тыс. руб. больше, чем в
2017 году и на 7 265 тыс. руб. больше, чем в 2016 году;
- денежные средства предприятия в 2018 году на 3 154 тыс. руб. меньше,
значения 2017 года, но больше на 1 699 тыс. руб. больше, чем в 2016 году.
- нераспределенная прибыль предприятия имеет тенденцию увеличения.
Значительный рост произошел в 2018 году, нераспределенная прибыль
увеличилась на 7 172 тыс. руб. относительно значения в 2017 году и стала
равной 10 868 тыс. руб., по отношению к 2016 году нераспределенная прибыль
в 2018 году увеличилась на 2 389тыс. руб.;
Анализ дебиторской задолженности предприятия ООО «Монолитстрой»
показал, что на протяжении трех анализируемых лет наблюдается рост
дебиторской задолженности. Большая часть дебиторской задолженности
приходится на задолженность покупателей и заказчиков, а так же на
задолженность прочих дебиторов.
По результатам анализа кредиторской задолженности, необходимо
отметить, значительный рост кредиторской задолженности за анализируемый
56
период. Большую часть кредиторской задолженности составляет задолженность
поставщикам и заказчикам.
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности показало,
превышение кредиторской задолженности над дебиторской. По коэффициенту
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитанного для
каждого года, видно, что идет постепенный процесс снижения разницы между
дебиторской и кредиторской задолженности. В 2018 году коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности равен 0,83.
Также важно отметить отсутствие просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности у предприятия ООО «Монолитстрой».
57
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЕГО ИНФОРМАЦИОННОГО
ОБЕСПЕЧЕНИЯ В ООО «МОНОЛИТСТРОЙ»
3.1 Анализ состава и структуры дебиторской и
кредиторской задолженности в организации
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности очень важный
аспект исследования не только размещения средств, но и финансовых
взаимоотношений предприятия с его партнерами по различным финансовым
хозяйственным операциям.
Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей
имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем
предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой
тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе
дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих
активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике
предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж,
либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой
стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета
дебиторов уменьшатся.
Так как дебиторская и кредиторская задолженности связаны между
собой, необходимо сопоставлять величины дебиторской задолженности и
кредиторской задолженности. Это позволяет оценить состояние расчетов
организации, если дебиторская задолженность больше кредиторской, то у
организации преобладают отвлеченные из оборота средства. Если наоборот, то
организация использует в обороте дополнительно привлеченные средства.
Вся дебиторская задолженность предприятия является краткосрочной.
За 2017 год дебиторская задолженности увеличилась на 2 104,00тыс. руб. и
стала равна 4 379,00тыс. руб. В 2018 году вдвое увеличилась дебиторская
задолженность. В 2018 году этот показатель равен 9 755,00тыс. руб.
58
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
В 2016 году более 30% всей дебиторской задолженности составляет
показатель - расчеты с покупателями и заказчиками. Значение данного
показателя в 2016 году равно 720,00тыс. руб. В 2017 году существенно
изменился данный показатель, он стал равен 1 580,00тыс. руб. (т.е. увеличился
на 860,00тыс. руб.). Так же произошло небольшое увеличение удельного веса
показателя расчеты с покупателями и заказчиками в общей сумме дебиторской
задолженности. Опираясь на данные приложений 3-5 можно сказать о
значительном увеличении показателя расчеты с покупателями и заказчиками.
Увеличение произошло на 3 248,00тыс. руб., вследствие чего данный
показатель стал равен 4 824,00тыс. руб. Следовательно, его удельный вес в 2018
году тоже изменился и составил 49,49% от общей суммы дебиторской
задолженности.
Показатель авансы выданные, так же подвергся изменениям в
анализируемый период. Следует отметить, снижение данного показателя в 2017
году на 79,00тыс. руб. и увеличение в 2018г. на 1 060,00тыс. руб., его значение
в 2018 году равно 1 542,00тыс. руб. (это 15,81% от общей суммы дебиторской
задолженности).
Большую часть дебиторской задолженности составляет показатель
прочие дебиторы. В 2016 году удельный вес данного показателя равен 43,69%,
сумма-994,00тыс.руб. За 2017 год показатель увеличился до 2 317,00тыс. руб.
(т.е. на 1 323,00тыс. руб.), удельный вес - 52,91%. В 2018 года значение данного
показателя снова увеличивается и равен 3 385,00тыс.руб. (т.е. увеличился на 1
068,00тыс. руб.), однако удельный вес снижается до 34,70% от общей
стоимости дебиторской задолженности предприятия.
В целом по результатам проведенного анализа можно сказать о том, что
большую часть кредиторской задолженности составляют такие показатели как:
расчеты с покупателями и заказчиками и прочие дебиторы. В период с 2016г.
по 2018г. произошло большое увеличение дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из
оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других
59
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и
возможности, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих
обязательств.
Рисунок 10.Структура дебиторской задолженности
предприятия в 2016 году.
Рисунок 11. Структура дебиторской задолженности в 2017
году
Рисунок 12. Структура дебиторской задолженности
в 2018 году
Кредиторская задолженность предприятия (таблица 12) состоит из
нескольких показателей, наиболее весомый показатель - задолженность
поставщикам и подрядчикам. Более 80% общей суммы кредиторской
60
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
задолженности предприятия приходится на задолженность поставщикам и
подрядчикам. По данным из приложений видно, ежегодное увеличение данного
показателя, в 2016 году сумма задолженности поставщикам и подрядчикам
равна 4 384,00тыс. руб.. В 2017 году значение данного показателя возрастает до
9 181,00тыс. руб.. В 2018 году снова увеличение показателя, а именно на 1
151,00тыс. руб..
Так же у предприятия существует задолженность по налогам и сборам.
В 2017 году значение показателя возросло на 794,00тыс. руб. и стало равным 1
209,00тыс. руб. В 2018 году наблюдается рост задолженности по налогам и
сборам, вследствие чего сумма задолженности увеличилась до 1 448,00тыс. руб.
Удельный вес задолженности по налога и сборам в общей сумме кредиторской
задолженности ежегодно увеличивается и на конец отчетного 2018 года
удельный вес равен 12,29%.
Следующий показатель кредиторской задолженности - прочие
дебиторы, его значение на протяжении трех лет неизменно и равно 6,00тыс. руб.
его удельный вес находится в диапазоне от 0,05 до 0,11. В 2016 году сумма
авансов полученных равна 419,00тыс. руб. в 2017-2018гг. данный показатель
отсутствует.
По данным представленным в таблице 12 видно, что большая часть
кредиторской задолженности приходится на задолженность перед
поставщиками и подрядчиками. Задолженность перед поставщиками и
подрядчиками на протяжении трех лет растет. В 2018 году значение этого
показателя равно 10 332 тыс. руб., что на 1 151 тыс. руб. больше относительно
2013года и на 5 984 тыс. руб. больше значения 2016 года ( в 2016 году
задолженность перед поставщиками и подрядчиками составляет 4 384 тыс.
руб.
)
.
Следует отметить увеличение задолженности по налогам и сборам.
Сильный рост произошел в 2017 году, показатель увеличился на 794 тыс. руб., в
2014году рост был существенно, задолженность по налогам и сборам в
2018 году стала равной 1 448 тыс. руб.
61
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
Задолженность прочим кредиторам за анализируемый период не
изменялась и равна 6 тыс. руб.
В целом кредиторская задолженность в 2018 году равна 11 786 тыс. руб..
Это на 1 390 тыс. руб. больше относительно 2017 года и на 6 562 тыс. руб.
больше, чем в 2016 году. Как видно существенный рост кредиторской
задолженности произошел в 2017 году.
На рисунках 13,14,15 представлена структура кредиторской
задолженности за три года.
Рисунок 13. Структура кредиторской задолженности
предприятия в 2016 году
Рисунок 14. Структура кредиторской задолженности предприятия в
2017 году
62
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
Рисунок 15.Структура кредиторской задолженности предприятия в
2018 году
Как видно из данных рисунков в общем объеме кредиторской
задолженности предприятия абсолютно преобладала задолженность
поставщикам.
3.2 Анализ качества и оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности в организации
Как дебиторская, так и кредиторская задолженность, оказывают
существенное влиянием на финансовые результаты и финансовое состояние
предприятия. Характер этого влияния прежде всего определяется качеством
дебиторской и кредиторской задолженности.
Для оценки качества дебиторской и кредиторской задолженности
необходимо провести анализ ее структуры по характеру погашения.Можно
сделать вывод о том, что в общем объеме дебиторской задолженности
предприятия преобладает задолженность со сроками погашения более 6
месяцев. При этом следует отметить, что ее сумма увеличилась с 1000 тыс. руб.
до 5213 тыс. руб.
Существенный рост задолженности со сроком погашения более 6 месяцев
также наблюдается и в отношении расчетов с кредиторами. Сумма данной
задолженности увеличилась с 5224 тыс. руб. до 11786 тыс. руб.
При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности по
срокам погашения прежде всего необходимо установить наличие у предприятия
просроченной задолженности. С этой целью был проведен анализ пояснения к
бухгалтерскому балансу, в результате которого было установлено, что в конце
каждого из анализируемых периодов на предприятии как просроченная
дебиторская, так и просроченная кредиторская задолженность отсутствовала.
Отсутствие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности
позволяет оценить их качество как удовлетворительное. В то же время в
течение отчетного периода сроки выполнения обязательств дебиторами
63
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
нарушались. Для возмещения потерь в связи с несвоевременной оплатой счетов
дебиторами, учетной политикой ООО «Монолитстрой» предусмотрено
формирование резерва по сомнительным долгам. Формирование такого резерва
осуществляется по каждому дебитору с учетом суммы дебиторской
задолженности, которая признается как сомнительная.
Сумма резерва по сомнительным долгам ООО «Монолитстрой» по
отдельным видам дебиторов, в отношении которых возникли сомнения
относительно их способности своевременно погасить задолженность, показана
в таблице 11
Таблица 11
Резерв по сомнительным долгам ООО «Монолитстрой»
Наименование должника Сумма, списанная за счет резерва,
тыс. руб.
ООО Валтас 5
ООО Ромден 27
Ю.К.А. 21
ООО АльтЭнерго 2
ООО Олдик 9
Промстрой 7
Смоленск Зколог Компания 5
ООО Альянс 53
АО НоваСтрой 200
ООО СпецСтрой 146
СтроМи 16
АкКИС 4
Дельмакс 160
Архитектоника 1
АО Деловая среда 108
ООО"МинералТрансКомпани" 10
Итого 774
Из таблицы видно, что общая сумма резерва по сомнительным долгам в
2018 г. составила 774 тыс. руб. При этом компании, в отношении
задолженности которых был сформирован резерв к числу основных дебиторов
ООО «Монолитстрой» преимущественно не относятся. Суммы резерва по
сомнительным долгам отличаются по различным дебиторам. Однако следует
заметить, что 80,5% от общей суммы резерва приходился на 4 дебиторов: АО
«НоваСтрой», ООО «Спецстрой», ООО «Дельмакс», АО «Деловая среда».
Следует заметить, что в отношении АО «Новастрой» резерв по сомнительным
долгам формировался и в предыдущем отчетном периоде. Это значит, что
64