зачет следует проводить на необходимую сумму меньшей задолженности. У
стороны, чья задолженность окажется больше, останется часть обязательства,
не погашенная зачетом.
Есть ряд обязательств, которые невозможно принять в зачет взаимных
требований. Это, в частности, задолженность, по которой истек срок исковой
давности (три года с момента ее возникновения). Не считая того, запрет на
погашение того или иного обязательства зачетом имеет возможность быть
предусмотрен договором либо законом. В других случаях стороны вправе
проводить взаимозачет.
Взаимозачеты разделяются на двусторонние и многосторонние.
Двусторонние взаимозачеты имеют все шансы проводиться по соглашению
обеих сторон или по заявлению одной из них. Компания предоставляет
своему партнеру заявление о зачете встречной задолженности и, не
дожидаясь его согласия, отображает в учете погашение долга. Контрагент
при недоступности обоснованных возражений также обязан зачесть
имеющуюся задолженность. В многосторонней сделке по зачету взаимных
требований участвует более
2-ух сторон. При проведении многостороннего взаимозачета стороны
обязаны внимательно следить, чтобы зачет велся в нужном направлении и на
допустимую необходимую сумму.
2.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками при продаже
продукции по договору мены. Расчеты векселями
В бухгалтерском учете клиент принимает выручку в тот момент, когда
право собственности на продукцию (товар) перебегает от организации к
клиенту (пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99). По договору мены любая из сторон сделки
считается и продавцом, и покупателем. При этом право собственности на
приобретенную продукцию организация получает в одно и тоже время с тем,
как перестает быть владельцем проданного. Случается это в тот момент,
когда обе стороны передадут друг другу все, что положено по договору. Это
правило установлено в статье 570 Гражданского кодекса РФ, и отступить от
него возможно лишь только оговорив определенный порядок перехода права
собственности в договоре. Выходит, что по договору мены в бухгалтерском
учете прибыль сознается тогда, когда обе стороны всецело исполнят
собственные обязательства, то есть отгрузят друг другу продукцию (товары).
Вследствие этого, если компания отгрузила продукцию раньше партнера, то
учитывать его надо на счете 45 «Товары отгруженные». А выручку нужно
отобразить в тот день, когда контрагент компании в свою очередь передаст
всё, причитающееся по договору мены. В случае если компаньон выполнил
собственные обязательства раньше, то пока ваша компания не произведет
встречную отгрузку, все полученное имущество принадлежит продавцу и
принимать во внимание его надо на забалансовом счете 002 «Товарно
материальные ценности, принятые на ответственное хранение». И лишь
только впоследствии окончательного расчета по договору купленные
ценности возможно оприходовать на соответствующих балансовых счетах -
10 «Материалы», 41 «Товары» и т.д.
Не считая того, в себестоимость приобретенной продукции надо
включить сумму доплаты без НДС (если она учтена договором). Так как по
общему правилу, которое зафиксировано в пункте 6 ПБУ 5/01 и в пункте 8
ПБУ 6/01 , себестоимость приобретенного имущества равна сумме всех
расходов на его приобретение.
Пример: ООО «Омега», производящее сапоги ПВХ, заключило договор
с ООО «Эксивент», в соответствии с которым ООО «Омега» передает 1000
пар черных мужских сапог артикула 177-01, а взамен получит 2240
килограмм гранулированного черного пластиката. Договором мены
установлено, что цена сделки составляет 106 200 руб. (в том числе НДС
16 200 руб.). Обычная цена реализации одной пары черных мужских сапог 28 29
28 Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01» // Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти. - 2001. - № 31.
29 Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01» // Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти. - 2001. - № 20.
артикула 177-01 - 141 руб. 60 коп. (в том числе НДС 21 руб. 60 коп.), а
обычная цена одного килограмма гранулированного черного пластиката 59
руб. (в том числе НДС 9 руб.). Себестоимость одной пары сапог составляет
90 руб. Обмен осуществляется одновременно. В бухгалтерском учете ООО
«Омега» делает записи:
Д 62 К 90.1 на сумму 141 600 руб. - отражена выручка от реализации
сапог по обычной цене реализации
Д 90.3 К 68 - 21 600 руб. - начислен НДС с рыночной стоимости сапог
Д 90.2 К 41 - 90 000 руб. - списана себестоимость сапог на реализацию
Д 41 К 60 на сумму 120 000 руб. - отражена стоимость сапог, исходя из
обычной цены их реализации (120 руб.* 1000 шт.)
Д 19 К 60 - 16 200 руб. - отражена сумма НДС
Д 68 К 19 - 16 200 руб. - принят к вычету НДС
Д 60 К 62 - 136 200 руб. - произведен зачет задолженности
Д 91.2 К 62 - 5 400 руб. - учтена сумма разницы между приобретенным
и продаваемым имуществом
Д 90.9 К 99 - 30 000 руб. - списан финансовый результат
Д 91.9 К 99 - 5 400 руб. - списан финансовый результат от сделки
Организация за реализованную продукцию (товары) может принимать к
учету векселя. Существует 2 вида векселя: простой и переводной, для
которых предусмотрен перечень необходимых реквизитов. И тот, и другой
обязаны содержать:
1. название «вексель», включенное в сам текст и выраженное на том
языке, на котором данный документ составлен;
2. простое и ничем не обусловленное обязательство заплатить конкретную
сумму;
3. указание срока платежа;
4. указание места, в котором обязан быть осуществлен платеж; при
отсутствии особенного указания местом платежа считают:
- в переводном векселе - место, обозначенное рядом с наименованием
плательщика,
- для простого векселя - место составления документа;
5. наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть
совершен;
6. указание даты и места составления векселя, при отсутствии места
составления векселя он признается подписанным в месте, обозначенном
рядом с наименованием векселедателя;
7. подпись того, кто выдает документ (векселедателя).
Есть еще один неотъемлемый реквизит для переводного векселя -
название того, кто обязан выплачивать (название плательщика). Не считая
того, в векселе в обязательном порядке обязана быть указана вексельная
сумма. Она имеет возможность выражаться как в рублях, так и в любой
другой денежной единице. В случае если переводной вексель выписан в
денежной единице, не имеющей хождения в месте платежа, то сумма его
имеет возможность быть уплачена в местной денежной единице по курсу на
день наступления срока платежа. Это правило используется всякий раз, не
считая случаев, когда векселедатель определил, что платеж обязан быть
совершен в определенной, указанной в векселе, денежной единице. Вексель,
выпущенный именно покупателем продукции и выданный продавцу,
считается личным векселем клиента, который, оказывается, по нему
обязанным. С помощью выданного клиентом продукции личного векселя
оформляется предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки платы
продукции. Вексель передается при помощи оформления акта. Составление в
учете информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по
полученным займам и кредитам, выполняется в соответствии с условиями,
установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по
займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) . При определении выручки от продажи 30
30 Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)» // Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти. - 2008. - № 44.
продукции для целей обложения НДС по мере платы, моментом платы, при
прекращении встречного обязательства покупателя продукции, методом
передачи покупателем-векселедателем личного векселя на оплату указанной
продукции, признается оплата клиентом-векселедателем указанного векселя
или передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту
третьему лицу. В бухгалтерском учете сумма поступлений от выбытия
векселя признается компанией операционным доходом.
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в виде
денежных инвестиций, по которому не ориентируется нынешняя рыночная
цена, его цена имеет возможность в соответствии с учетной политикой
определяться, исходя из начальной цены каждой единицы бухгалтерского
учета денежных вложений. В предоставленном случае - как начальная цена
принятого к учету векселя.
В случае если компанией в счет оплаты за реализованную продукцию
был получен вексель, то налоговая база по НДС ориентируется с учетом
сумм, полученных в виде процента (дисконта) по векселям в части,
превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками
рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые
выполняется расчет процента.
2.4. Автоматизация расчетов с покупателями и заказчиками
В наше время бухгалтерский учет на предприятиях ведется с
использованием различных компьютерных программ.
Конечно, сам компьютер без помощи человека пока не в состоянии
усовершенствовать весь процесс бухгалтерского учета и контроля, так как он
работает по программам, созданным и отлаженным программистом.
Поскольку различные предприятия имеют разные цели и тип
деятельности их тоже различен, программы бухгалтерского пакета могут
сильно отличаться по структуре и применению.
Бухгалтерский учет ООО «Омега» ведется с применением
компьютерной программы «1С: Бухгалтерия» версия 7.7. Данная программа,
по сути, считается одной из функциональных компонентов технологической
(программной) платформы «1С: Предприятие».
Существует всего 3 таких компоненты, которые, по замыслу
разработчиков, должны максимально охватывать область разнообразных
31
учетных задач :
1. Компонента «Оперативный учет» предназначена для автоматизации
учета операций хозяйственной деятельности предприятия в режиме
реального времени. Например, для автоматизации складского, торгового
учета.
2. Компонента «Расчет» может быть использована для автоматизации
сложных видов периодических расчетов, например расчета заработной платы
на крупном предприятии с массой структурных подразделений и т.п.
3. И, наконец, компонента «Бухгалтерский учет», которая предназначена
для автоматизации бухгалтерского учета практически любой сложности.
Кроме самой компоненты в состав продаваемого программного
продукта входит конфигурация - полностью готовая к работе задача,
реализующая то или иное учетное решение. В различных фирмах-
дистрибьюторах, которые занимаются продажами программных продуктов
фирмы «1С», можно обнаружить массу различных вариантов «1С:
Бухгалтерии» и ее конфигураций.
В настоящее время их очень много. Причем некоторые из них
представлены сторонними фирмами-разработчиками программного
обеспечения.
Как уже говорилось выше, типовая конфигурация программы,
поставляемая вместе с ней, использует стандартную методику ведения
бухгалтерского учета, налогового учета в соответствии с существующим на
настоящий момент законодательством.
Программа содержит нынешний внешний вид, сегменты главного меню
интуитивно ясны в том числе неопытному пользователю: в отдельные 31
31 Муштоватый И.Ф. Компьютер для бухгалтера. 1С: Бухгалтерия. - Ростов н/Д.: Феникс. - 2016. - С. 95.
группы скомпонованы отчеты и журналы документов, справочники,
документы, собственно что выделяет вероятность удобно и быстро работать
с ними. В программе имеется перечень корректных проводок, собственно что
сокращает вероятность ошибки при корреспонденции счетов. Каждый
бухгалтер имеет возможность пользоваться своими пунктами меню и панели
инструментов в зависимости от обслуживаемого им участка бухгалтерского
учета, права доступа к сведениям, хранящимся в системе. Есть возможность
оставить свое рабочее место и заблокировать работу с программой. Без
знания собственного пароля никто не может получить доступ к программе и
учетным данным, хранящимся в информационной базе.
Проводки могут формироваться различными методами: юзером
вручную, с поддержкой типовых операций или документов, обхватывающих
буквально все сегменты учета. Типовые операции разбиты по группам,
связанным с одним участком бухгалтерского учета. С помощью раздела
«Документы» формируются первичные документы. В стандартной кон
фигурации все документы этого раздела разбиты на группы по смысловому
содержанию. Отдельно стоит заявить о так называемых «регламентных»
документах. К ним можно отнести документы по начислению износа
ведущих средств и нематериальных активов, переоценке денежной единице,
закрытию месяца и некоторые другие. Эти документы вводятся один раз в
течение месяца.
Например, план счетов - база ведения бухгалтерского учета на фирме,
программа поставляется с настройкой на стандартный план счетов.
В программе учтено большое количество иерархических справочников
для организации аналитического учета (компании, работники, материалы и
т.д.). Справочники имеют возможность быть подчиненными друг другу.
Ещё одним средством для организации аналитического учета считаются
перечисления. Они формируются на этапе конфигурирования системы и
работают для описания видов постоянных, неизменяемых значений.
Например, это могут быть виды оплаты: наличная, безналичная или бартер.
Не считая того, программа разрешает производить денежный учет. Для
этого существует ведение справочника видов денежных единиц и курсов по
ним, история курсов денежных единиц.
Программа поставляется с большим набором форм бухгалтерской
отчетности - главная книга, журналы-ордера, книги продаж и покупок и т.п.
Любой сформированный отчет может быть распечатан на принтере или же
сохранен в файле различных форматов. В типовую конфигурацию также
относятся регламентированные формы отчетности. Регламентированные
отчеты - это налоговые и бухгалтерские отчеты, предназначенные для
предоставления в налоговые органы, а также отчеты, предназначенные для
предоставления во внебюджетные фонды. Не считая того, в программу
входит набор форм статистической отчетности. Формы отчетности ежеквар
тально меняются в соответствии с текущими нормативными документами и
бесплатно пополняются для зарегистрированных юзеров.
Кроме того программа разрешает создавать и произвольные отчеты
(отражающие особенности ведения учета на фирме). Произвольные отчеты,
как правило, настраиваются специалистом.
Существует несколько режимов работы с программой: Конфигуратор,
Отладчик, Монитор и режим работы с информационной базой (базами)
конфигурации, в котором бухгалтер осуществляет непосредственно ведение
учета - ввод первичных документов, получение отчетных данных на
основании введенной информации и т.п. Его еще иначе можно назвать
режимом ведения бухгалтерского учета.
Первые два режима работы - Конфигуратор и Отладчик, предназначены
для конфигурирования - внесения необходимых изменений в состав,
содержимое, свойства ее объектов - справочников, документов, отчетов и др.
Также в режимах конфигурирования осуществляется копирование и
восстановление информационных баз, что является очень важным и
необходимым в случае потери информации по разным причинам.
Следует отметить, что процесс конфигурирования достаточно сложен, и
поэтому рекомендуется при необходимости обращаться к соответствующим
специалистам, а не пытаться что-то изменить самостоятельно, не будучи
уверенными в корректности действий. Эти действия могут привести к очень
печальным последствиям - вплоть до потери имеющейся информации.
Режим Монитор дает вероятность увидеть, когда, кто, в каком режиме
работал с объектами информационной базы (конфигурации), это позволяет
отслеживать и анализировать действия пользователей, например, в случае
несанкционированного внесения изменений в учетные данные, хранящиеся в
информационной базе.
Как уже было сказано, программа предоставляет широкие возможности
ведения учета. Хозяйственные операции и соответствующие проводки могут
регистрироваться путем ручного ввода, с помощью типовых операций и на
основе введенных первичных документов. Целесообразнее использовать
последний способ. Проводки рекомендуется вводить вручную только при
внесении входящих остатков, либо в случае возможных корректировок
данных.
Более подробно рассмотрим документ «Отгрузка товаров, продукции», а
также документ «Счет-фактура выданная».
Документ «Отгрузка товаров, продукции» позволяет автоматизировать
учет операций по отгрузке товаров, продукции покупателям. Он находится в
меню Документы ^ Учет товаров, реализации ^ Отгрузка товаров. На
мониторе появляется бланк накладной, которую необходимо заполнить.
Работа с документом начинается с заполнения реквизитов шапки документа:
«Получатель», «Договор», «Склад», «Грузоотправитель»,
«Грузополучатель», выбрав интересующую информацию из
соответствующих справочников.
Переключателем «Вид отгрузки» необходимо выбрать необходимую
корреспонденцию счетов. После этого в реквизите «Зачет аванса»
необходимо выбрать один из вариантов:
- не зачитывать;
- только по договору;
- без указания договора.
Этот реквизит влияет на формирование проводок, создаваемых
документом при проведении.
Табличную часть документа можно заполнить вручную или же с
помощью кнопки «Подбор», выбирая нужные наименования товаров из
справочника «Номенклатура». В колонках табличной части указывается:
наименование, количество, цена, сумма (с налогом или без), сумма налога,
общая сумма.
По нажатию кнопки «Печать» документ формирует печатную форму
товарной накладной.
После завершения работы с документом его необходимо сохранить и
провести, нажав кнопку «ОК».
Документ «Счет-фактура выданный» предназначен для подготовки
счетов-фактур, которые выставляются покупателям. Он расположен в меню
Документы ^ Счета-фактуры ^ Счет-фактура выданный.
Данный документ имеет три закладки. На первой из них должен быть
указан документ, на основании которого производится выписка счета-
фактуры. Далее следует указать поставщика, грузоотправителя, покупателя,
грузополучателя, словом всю ту информацию, которая обычно фигурирует в
шапке счета-фактуры.
При установке флажка «Счет-фактура на аванс» автоматически
становятся недоступны все реквизиты, затрагивающие счет кредита НДС,
акциза, так как в этом случае будет сформирована проводка по дебету счета
76.АВ «НДС с авансов полученных» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам
и сборам» субсчет 2 «НДС».
С помощью реквизитов, которые управляют формированием проводок,
можно сразу начислить требуемую сумму налога, сформировав проводки по
кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 «НДС», либо не