66
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий
предприятие сможет повысить эффективность управления дебиторской и
кредиторской задолженностями.
По третье главе сделан вывод, что для эффективного управления
возникает необходимость в создании системы постоянного и оперативного
контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Предлагается выделение
основных этапов бухгалтерского контроля состояния и изменения дебиторской
и кредиторской задолженности кредитной организации. Контроль движения
кредиторской задолженности – это установление договорных
взаимоотношений, согласно которым сроки и объемы платежей организациям-
поставщикам ставятся в зависимость от поступления денежных средств от
организаций-покупателей. Организация не должна быть зависима от
кредиторов, поэтому так важна система бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности. Работа по предотвращению возникновения
просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный
риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением
договора. Снижение операционных рисков достигается построением четкой
системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Применение вышеизложенных рекомендаций по совершенствованию
управления расчетов контрагентов будет способствовать укреплению расчетно-
платежной дисциплины и снижению риска неплатежеспособности организаций.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Поставленная цель в работе достигнута, а задачи выполнены. В первой
главе данной работы освещаются теоретические аспекты анализа кредиторской
и дебиторской задолженности. Во второй главе раскрыта организационно-
экономическая характеристика ООО «Шатура Мебель», проведен анализ
дебиторской и кредиторской задолженности. В третьей главе разработаны
мероприятия по совершенствованию расчетов с дебиторами и кредиторами
ООО «Шатура Мебель».
ООО «Шатура Мебель» осуществляет производство мебели для
гостиных, спален, прихожих, детских, кухонь, офисную мебель.
Анализ основных экономических показателей организации показал, что
основные экономические показатели увеличились.
Мебель, представленную в магазине, покупатель может приобрести за
наличный расчет либо путем оплаты на расчетный счет. Продавцы отпускают
товар на сумму указанную в чеке.
Покупатель в магазине может заказать мебель по индивидуальным
размерам. После заключения договора с покупателем, покупатель вносит
предоплату за изготовление мебели на заказ по индивидуальным размерам.
После получения предоплаты ООО «Шатура Мебель» приступает к
изготовлению мебели. После изготовления мебели, осуществляется доставка
изготовленной мебели покупателю и установка (монтаж) мебели. В день
монтажа мебели покупатель вносит оставшуюся сумму.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся
предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных
взаимоотношений с ними. Дебиторская задолженность за 2018г. составила 71
тыс. руб., которая увеличилась на 15 тыс. руб. или на 26,8% по сравнению с
2017г.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств за
2018г. уменьшилась с 13,59% до 10,53% на 3,06%, что является положительным
68
моментом, так как свидетельствует о тенденции на предприятии, которая
характеризуется все меньшим отвлечением доли оборотных активов из оборота,
которая принимает участия в процессе текущей деятельности организации.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств за 2018г. уменьшилась с 1,94% до 1,48% на 0,46%, что
свидетельствует о росте ликвидности и об увеличении мобильности структуры
имущества предприятия. Доля сомнительной дебиторской задолженности в
общем объеме оборотных средств характеризует «качество» дебиторской
задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2018г.
уменьшился с 70,46 оборота до 57,94 оборотов, что привело к росту срока
оборачиваемости дебиторской задолженности на 1 день и составил 6 дней. Чем
больше период оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше риск
еѐ непогашения.
Кредиторская задолженность предприятия включает в себя:
задолженность перед поставщиками; задолженность перед персоналом;
задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам;
задолженность перед прочими кредиторами. Кредиторская задолженность за
2018г. составила 272 тыс. руб., которая увеличилась на 28 тыс. руб. или на
11,5%.
Доля кредиторской задолженности в общей величине источников
финансирования предприятия уменьшилась с 59,2% до 40,4%. С точки зрения
текущей платежеспособности и ликвидности такая динамика благоприятна для
анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у
предприятия достаточно собственных средств для осуществления текущих
платежей.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за 2018г.
уменьшился с 14,26 оборота до 14,26 оборотов, что привело к уменьшению
срока оборачиваемости на 1 день и составил 25 дней. Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности связывает сумму денег,
69
которую организация должна вернуть кредиторам к определенному сроку.
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Шатура Мебель» позволяет сделать вывод о существовании недостаточно
эффективной политики управления дебиторской и кредиторской
задолженностью на предприятии.
Для эффективного управления возникает необходимость в создании
системы постоянного и оперативного контроля дебиторской и кредиторской
задолженности. Предлагается выделение основных этапов бухгалтерского
контроля состояния и изменения дебиторской и кредиторской задолженности
кредитной организации.
Контроль дебиторской задолженности – это урегулирование, управление
и бухгалтерский учет суммы долгов по предприятию, образованных
пользователями оборотных средств юридического лица – дебиторами
(должниками), которыми могут быть другие предприятия, компании,
организации, а также физические лица.
Контролировать дебиторскую задолженность по предприятию
необходимо не только ради анализа и отслеживания необходимой информации
по должникам, но и для того, чтобы руководство предприятия всегда имело
доступ к реальной информации о состоянии оборотных средств на тот или иной
период.
Для уменьшения дебиторской задолженности ООО «Шатура Мебель»
предлагается:
– произвести взаимозачет взаимных обязательств контрагентов;
– заключить договор на отсрочку платежей;
– заключить договор на рассрочку платежей;
– составить график погашения задолженности;
– списать задолженность на финансовый результат.
В результате данных мероприятий дебиторская задолженность снизится
на 21 тыс. руб. и составит 50 тыс. руб.
Контроль движения кредиторской задолженности – это установление
70
договорных взаимоотношений, согласно которым сроки и объемы платежей
организациям-поставщикам ставятся в зависимость от поступления денежных
средств от организаций-покупателей. Организация не должна быть зависима от
кредиторов, поэтому так важна система бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности.
Для уменьшения кредиторской задолженности ООО «Шатура Мебель»
предлагается:
– произвести взаимозачет взаимных обязательств контрагентов;
– провести отсрочку или рассрочку платежей.
В результате данных мероприятий кредиторская задолженность в
результате предложенных мероприятий снизиться на 217 тыс. руб. и составит
55 тыс. руб.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
в организации в прогнозном году составит 0,91, т.е. дебиторская задолженность
покрывает кредиторскую. Превышение кредиторской задолженности над
дебиторской указывает на использование предприятием в обороте
привлеченных средств. Если же наблюдается обратная картина, то это говорит
об отвлечении оборотных средств предприятия на расчеты с дебиторами.
В результате применяя предложенных мероприятий, произойдѐт
ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в
прогнозном году, что приведѐт к снижению срока оборачиваемости.
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий
организация сможет повысить эффективность управления кредиторской и
дебиторской задолженности.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском
учете» (ред. от 28.11.2018) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. –
ст. 7344.
2. Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99) (ред. от 29.01.2018)
3. Антонова О.В. Информационное обеспечение анализа дебиторской и
кредиторской задолженности // Проблемы научной мысли. – 2018. – Т. 4. – № -
1. – С. 13-17.
4. Бердникова Л.Ф., Одарич В.В. Источники информации для анализа
дебиторской и кредиторской задолженности // Карельский научный журнал. –
2016. – Т. 5. – № 4 (17). – С. 64-66.
5. Бойцова К.А. Методика анализа дебиторской задолженности на
предприятии // В сборнике: Цифровая экономика в социально-экономическом
развитии России: взгляд молодых сборник статей и тезисов докладов XV
международной научно-практической конференции студентов, магистрантов и
аспирантов. – 2019. – С. 45-47.
6. Бочарова Т.С. Этапы анализа кредиторской задолженности //
Студенческий форум. – 2019. – № 27 (78). – С. 63-65.
7. Брянцева Т.А., Глазырина А.А. Теоретические основы анализа
дебиторской задолженности // Белгородский экономический вестник. – 2019. –
№ 1 (93). – С. 164-167.
8. Бурдюг Н.В., Синникова А.В. Особенности учета и анализа
состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации // В
сборнике: Экономические исследования и разработки. Сборник статей
Международного научно-исследовательского конкурса. Пенза, 2019. – С. 25-27.
9. Ганюта О.Н., Нафикова Р.М. Роль анализа в оптимизации учета
дебиторской и кредиторской задолженности // Актуальные вопросы
72
современной экономики. – 2019. – Т. 1. – № 3. – С. 568-572.
10. Гуляева Ю.М. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и
управление // В сборнике: Общественные и экономические науки.
Студенческий научный форум сборник статей по материалам XIII студенческой
международной научно-практической конференции. Москва, 2019. – С. 37-40.
11. Гусева Л.И., Сомов Ю.А. Методические подходы к комплексному
анализу и оценке дебиторской задолженности // В сборнике: Актуальные
проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного
контроля деятельности организации. Материалы VI Международной научно-
практической конференции. под ред. Д.А. Ендовицкого, Л.С. Коробейниковой.
Воронеж, 2019. – С. 96-98.
12. Жбанчикова М.А., Тагирова О.А. Анализ кредиторской
задолженности организации и направления ее оптимизации // В сборнике:
Инновационные идеи молодых исследователей для агропромышленного
комплекса России. Сборник материалов Международной научно-практической
конференции молодых ученых. – 2019. – С. 242-245.
13. Исхакова А.И. Место и роль кредиторской задолженности в системе
эффективного управления организацией // Studium. – 2018. – № 4 (49). – С. 7-10.
14. Осадчая М.В. Анализ кредиторской задолженности // Экономика и
бизнес: теория и практика. – 2019. – № 6-2. – С. 80-83.
15. Карпова Ю.Л., Вахрушева О.Б. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности // В сборнике: Современные проблемы и перспективы развития
финансовой и кредитной сфер экономики России XXI века сборник научных
статей. Хабаровск, 2019. – С. 88-95.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:
учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М: Проспект, 2016. – 504 с.
17. Комарова А.С. Методические подходы к анализу дебиторской и
кредиторской задолженности // В сборнике: Актуальные вопросы экономики и
менеджмента в агропромышленном комплексе. Материалы Всероссийской
научно-практической конференции. – 2019. – С. 83-87.
73
18. Курочкина М.С. Цель и суть анализа дебиторской и кредиторской
задолженности // В сборнике: Информационные технологии как основа
эффективного инновационного развития. Сборник статей Международной
научно-практической конференции. Уфа, 2019. – С. 54-55.
19. Мельчикова В.В. Анализ движения дебиторской задолженности // В
сборнике: Разработка стратегии социальной и экономической безопасности
государства. Сборник статей по материалам V Всероссийской (национальной)
научно-практической конференции. Под общей редакцией С.Ф. Сухановой. –
2019. – С. 420-424.
20. Москалюк Д.С. Анализ проблемных вопросов учѐта, анализа и
аудита дебиторской задолженности // Форум молодых ученых. – 2019. – № 1-2
(29). – С. 916-920.
21. Находкина Н.В. Анализ состава и структуры дебиторской
задолженности организации // Студенческий форум. – 2019. – № 1 (52). – С. 61-
63.
22. Павлюк И.С., Грекова В.А. Особенности анализа и оценки
дебиторской задолженности в современных условиях // Студенческий вестник.
– 2019. – № 17-3 (67). С. 52-55.
23. Панова Н.Ф. Информационная система анализа и контроля
дебиторской задолженности предприятия // В сборнике: Промышленность:
новые экономические реалии и перспективы развития. Сборник статей II
Всероссийской научно-практической конференции (с международным
участием). В 2-х частях. 2019. – С. 186-189.
24. Подгайнова К.С. Ключевые аспекты анализа дебиторской и
кредиторской задолженности: механизм и оценка результатов // Синергия Наук.
– 2018. – № 20. – С. 44-50.
25. Прокофьева М.А., Сидаш Р.Ю. Анализ состояния кредиторской и
дебиторской задолженности организаций РФ // Аллея науки. – 2018. – Т. 1. – №
9 (25). – С. 530-533.
26. Пушкина Л.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: сущность
74
и функциональные признаки // Аллея науки. – 2018. – Т. 1. – № 8 (24). – С. 450-
453.
27. Сафаров Т.И. Основные этапы анализа дебиторской задолженности
// Бизнес и общество. – 2019. – № 1 (21). – С. 3.
28. Серкина Л.Н. Анализ состава, структуры, динамики дебиторской и
кредиторской задолженности // В сборнике: Прорывные экономические
реформы в условиях риска и неопределенности. Сборник статей
Международной научно-практической конференции. Уфа, 2019. – С. 84-88.
29. Смородина Е.А., Мурашев Н.Н. Дебиторская задолженность на
предприятии: методы анализа и управления // Молодой ученый. – 2019. – № 30
(268). – С. 71-73.
30. Стасюк Т.П., Руснак Е.В. Значимость и содержание анализа
дебиторской задолженности в системе управления предприятием // Вектор
экономики. – 2019. – № 6 (36). – С. 17.
31. Степанова Т.А., Турищева Ю.Н. К вопросу анализа дебиторской и
кредиторской задолженности // Приднепровский научный вестник. – 2019. – Т.
2. № 1. – С. 15-18.
32. Сулейманова Д.А., Абдурахманова Б.А. Анализ возможных
вариантов соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей, их
влияние на показатели платежеспособности организации // Актуальные
вопросы современной экономики. – 2019. – № 4. – С. 135-139.
33. Сухих В.В. Проблемы формирования информационного массива
анализа дебиторской задолженности // Политика, экономика и инновации. –
2019. – № 2 (25). – С. 11.
34. Янушевский В.В. Дебиторская и кредиторская задолженности:
сущность, некоторые особенности и методика анализа // В сборнике:
междисциплинарность науки как фактор инновационного развития. Сборник
статей Международной научно-практической конференции. Уфа, 2019. – С. 91-
96.
75
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский
ʹ
баланс
на
31
ʹ
декабря
20
18
г.
Коды
Форма
ʹ
по
ʹ
ОКУД
0710001
Дата
ʹ
(число,
ʹ
месяц,
ʹ
год)
31
12
2018
Организация
ООО «Шатура Мебель»
по
ʹ
ОКПО
01774719
Идентификационный
ʹ
номер
ʹ
налогоплательщика
ИНН
6234155794
Вид
ʹ
экономической
деятельности
Торговля розничная мебелью в специализированных
магазинах
по
ОКВЭД
47.59.1
Организационно-правовая
ʹ
форма/форма
ʹ
собственности
Общество
ʹ
с
ʹ
ограниченной
ʹ
ответственностью
ʹ
/
ʹ
частная
по
ʹ
ОКОПФ/ОКФС
12 300
16
Единица
ʹ
измерения:
ʹ
тыс.
ʹ
руб.
ʹ
по
ʹ
ОКЕИ
384
ʹ
Местонахождение:
ʹ
390023, Рязанская обл., г. Рязань ул. Электрозаводская, дом 87, кв. 147.
На 31
ʹ
декабря
На
ʹ
31
ʹ
декабря
На
ʹ
31
ʹ
декабря
Пояснения
ʹ
1
Наименование
ʹ
показателя
ʹ
2
20
18
г.
20
17
г.
20
16
г.
АКТИВ
I.
ʹ
ВНЕОБОРОТНЫЕ
ʹ
АКТИВЫ
Нематериальные
ʹ
активы
Результаты
ʹ
исследований
ʹ
и
ʹ
разработок
Нематериальные
ʹ
поисковые
ʹ
активы
Материальные
ʹ
поисковые
ʹ
активы
Основные
ʹ
средства
Доходные
ʹ
вложения
ʹ
в
ʹ
материальные
ʹ
ценности
Финансовые
ʹ
вложения
Отложенные
ʹ
налоговые
ʹ
активы
Прочие
ʹ
внеоборотные
ʹ
активы
Итого
ʹ
по
ʹ
разделу
ʹ
I
II.
ʹ
ОБОРОТНЫЕ
ʹ
АКТИВЫ
Запасы
354
328
201
Налог
ʹ
на
ʹ
добавленную
ʹ
стоимость
ʹ
по
ʹ
приобретенным
ʹ
ценностям
Дебиторская
ʹ
задолженность
71
56
35
Финансовые
ʹ
вложения
ʹ
(за
ʹ
исключением
ʹ
денежных
ʹ
эквивалентов)
Денежные
ʹ
средства
ʹ
и
ʹ
денежные
ʹ
эквиваленты
249
28
2
Прочие
ʹ
оборотные
ʹ
активы
Итого
ʹ
по
ʹ
разделу
ʹ
II
674
412
238
БАЛАНС
674
412
238