65
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Т2
Мобайл» приведет к сокращению срока оборота на 3 дня, что означает более
быстрое погашение задолженности дебиторами.
Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Т2
Мобайл» приведет к снижению срока оборота кредиторской задолженности на
13 дней, что говорит о том, что ООО «Т2 Мобайл» сможет погашать свои долги
в более короткие сроки.
Срок оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности до и
после внедрения мероприятий представлен на рис. 5.
Рисунок 5. Срок оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности до и после внедрения мероприятий
в ООО «Т2 Мобайл»
Применяя вышеуказанные мероприятия, показатели предприятия
увеличатся, финансовое состояние улучшиться. Ускорение оборотной
дебиторской задолженности и замедление кредиторской улучшает финансовое
состояние предприятия.
Анализ сравнения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Т2
Мобайл» представлен в таблице 21.
Таблица 21
0
10
20
30
40
50
60
До внедрения
мероприятий
После внедрения
мероприятий
25
22
54
41
Срок оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
Срок оборачиваемости кредиторской
задолженности, дни
66
Анализ сравнения дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Т2 Мобайл»
Показатель
2018г.
Прогнозный
год
Изменение
Дебиторская задолженность
10 524 571
6 820 500
-3 704 071
Кредиторская задолженность
24 240 451
7 490 000
-16 750 451
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности (стр. 1 / стр. 2)
0,43
0,91
0,48
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
в организации в прогнозном году составит 0,91, т.е. кредиторская задолженность
покрывает дебиторскую.
Оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0,
т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на 10% превышать
дебиторскую задолженность.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на
использование предприятием в обороте привлеченных средств. Если же
наблюдается обратная картина, то это говорит об отвлечении оборотных средств
предприятия на расчеты с дебиторами.
Большое внимание также следует уделить динамике изменения
кредиторской задолженности организации. Желательно, чтобы кредиторская
задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что
дебиторская задолженность - это отвлеченные из оборота, а кредиторская -
денежные средства, вовлеченные в оборот.
Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности
над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по
краткосрочной задолженности) вернуть долг, организация может быть
поставлена в зависимость от финансового состояния дебиторов.
Отметим, что оптимальное отношение дебиторской и кредиторской
задолженности в таких ситуациях составляет единицу, ведь тогда размеры
займов предприятия соответствуют потенциальной прибыли. Хотя на этот счет
существует и другое мнение. Некоторые финансисты говорят, что лучшим
коэффициентом для организации становится величина, которая равна двум
67
единицам.
Дебиторская задолженность превышает кредиторскую, что означает,
величины в пределах 1–2 говорят об успешном и правильном расходовании
организацией собственных и заемных ресурсов.
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий
предприятие сможет повысить эффективность управления дебиторской и
кредиторской задолженностями.
По третьей главе сделан вывод, что в результате предложенных
мероприятий дебиторская и кредиторская задолженность предприятия снизится.
Руководство ООО «Т2 Мобайл» должно уделять особое внимание погашению
дебиторской задолженности, а для этого необходимо применять эффективную
политику по управлению дебиторской задолженности, которая заключается в
составлении графика по погашению задолженности, составлении актов сверок
ежеквартально и т.д. В результате применяя предложенных мероприятий,
произойдёт ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности в прогнозном году, что приведёт к снижению срока
оборачиваемости.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Поставленная цель в работе достигнута, а задачи выполнены. В первой
главе данной работы освещаются теоретические аспекты анализа кредиторской
и дебиторской задолженности. Во второй главе раскрыта организационно-
экономическая характеристика ООО «Т2 Мобайл», приведен анализ состава и
структуры дебиторской и кредиторской задолженности, анализ качества и
движения дебиторской и кредиторской задолженности. В третьей главе
разработаны мероприятия по оптимизации состава и качества дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Т2 Мобайл».
Под дебиторской задолженностью понимается задолженность
организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность
покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность
подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно,
организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются
дебиторами.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной
организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи
за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по
платежам в бюджеты всех уровней и пр.).
Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности
аналогичны, они включают в себя следующие виды анализа: определение доли в
общем объеме; определение динамики задолженностей; определение структуры
задолженностей; оценка состояния (качества) задолженностей; оценка
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
ООО «Т2 Мобайл» – оператор сотовой связи Теле2. Начав работу на
российском рынке в 2003 году с запуска сети GSM в нескольких регионах, Tele2
прошла путь от небольшого регионального оператора до игрока федерального
уровня.
Анализ основных экономических показателей организации показал, что
69
основные экономические показатели увеличились.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся
предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных
взаимоотношений с ними.
Дебиторская задолженность ООО «Т2 Мобайл» за 2018г. составила
10 524 571 тыс. руб., которая увеличилась на 2 119 930 тыс. руб. или на 25,2% по
сравнению с 2017г.
В структуре дебиторской задолженности ООО «Т2 Мобайл» за 2018г.
преобладает задолженность покупателей и заказчиков, доля которых составляет
61,43%.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств
ООО «Т2 Мобайл» за 2018г. увеличилась с 69,26% до 83,42% на 14,15%, что
является отрицательным моментом, так как свидетельствует о тенденции на
предприятии, которая характеризуется все большим отвлечением доли
оборотных активов из оборота, которая не принимает участия в процессе
текущей деятельности организации.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств за 2018г. увеличилась с 0,78% до 0,81% на 0,03%, что
свидетельствует о снижении ликвидности и об уменьшении мобильности
структуры имущества предприятия. Доля сомнительной дебиторской
задолженности в общем объеме оборотных средств характеризует «качество»
дебиторской задолженности.
Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская
задолженность за 2018г. составила 24 240 451 тыс. руб., которая увеличилась на
8 148 354 тыс. руб. или на 50,6% по сравнению с 2017г.
В составе кредиторской задолженности организации за 2018г.
наибольшую долю составляет задолженность перед поставщиками 80,16%.
Доля кредиторской задолженности в общей величине источников
финансирования предприятия увеличилась с 11,7% до 15,6%. С точки зрения
текущей платежеспособности и ликвидности такая динамика неблагоприятна
70
для анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у
предприятия недостаточно собственных средств для осуществления текущих
платежей.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и
дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с
его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы
стабильности финансового состояния предприятия.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2018г.
увеличился с 11,87 оборотов до 14,18 оборотов, что привело к снижению срока
оборачиваемости дебиторской задолженности на 5 дней и составил 25 дней. Чем
больше период оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше риск её
непогашения.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за 2018г.
увеличился с 5,68 оборотов до 6,65 оборотов, что привело к уменьшению срока
оборачиваемости на 9 дней и составил 54 дня. Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности связывает сумму денег, которую организация
должна вернуть кредиторам к определенному сроку.
Для уменьшения дебиторской задолженности ООО «Т2 Мобайл»
предлагается:
– произвести взаимозачет взаимных обязательств контрагентов;
– заключить договор на отсрочку платежей;
– заключить договор на рассрочку платежей;
– составить график погашения задолженности;
– списать задолженность на финансовый результат.
В результате данных мероприятий дебиторская задолженность снизится
на 3 704 071 тыс. руб. и составит 6 820 500 тыс. руб.
Для уменьшения кредиторской задолженности ООО «Т2 Мобайл»
предлагается:
– произвести взаимозачет взаимных обязательств контрагентов;
71
– провести отсрочку или рассрочку платежей.
В результате данных мероприятий кредиторская задолженность снизится
на 24 898 805 тыс. руб. и составит 7 490 000 тыс. руб.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
в организации за 2018г. составил 0,43, т.е. кредиторская задолженность
покрывает дебиторскую. В прогнозном году составит 0,91.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на
использование предприятием в обороте привлеченных средств. Если же
наблюдается обратная картина, то это говорит об отвлечении оборотных средств
предприятия на расчеты с дебиторами.
В результате применяя предложенных мероприятий, произойдёт
ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в
прогнозном году, что приведёт к снижению срока оборачиваемости.
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий
организация сможет повысить эффективность управления кредиторской и
дебиторской задолженности.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»
(ред. от 28.11.2018) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – ст. 7344.
2. Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
(ред. от 29.01.2018)
3. Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999 «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (ред. от
06.04.2015) // Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791
4. Приказ Минфина России № 33н от 06.05.1999 «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (ред.
от 06.04.2015) // Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790
5. Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 «Об утверждении Положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации» // Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» // Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 №
18023
7. Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению»
8. Белокуренко Н.С., Холодилина К.И. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью // Наука и образование: проблемы, идеи,
инновации. – 2018. – № 4 (7). – С. 48-50.
9. Вахидов Ш.Г. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью // Форум молодых ученых. – 2018. – № 9 (25). – С. 124-128.
10. Виноградова К.А. Понятие и виды дебиторской и кредиторской
задолженностей // Вопросы экономических наук. – 2019. – № 2 (96). – С. 53-55.
11. Егорушкина Т. Н., Самонин А. Н. Значение анализа дебиторской
73
задолженности в системе управления предприятием // Научно-методический
электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 17. – С. 440-444.
12. Елютина Ю.П. Методика экономического анализа дебиторской и
кредиторской задолженности предприятий // Modern Science. – 2019. – № 9-2. –
С. 41-44.
13. Жданов А.Ю., Зубенко Л.В., Иода Е.В. Методика оценки и анализа
кредиторской и дебиторской задолженностей // Социально-экономические
явления и процессы. – 2018. – Т. 13. – № 1. – С. 92-96.
14. Иремадзе Э.О., Каюмова Э.Ф. Анализ и оценка дебиторской и
кредиторской задолженности и пути их снижения // Colloquium-journal. – 2019. –
№ 6-10 (30). – С. 54-55.
15. Кикова Э.М., Сулейманова Д.А. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности организации // Академическая публицистика. – 2017. – № 4. – С.
120-124.
16. Козичева М.А. Основы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью // Вестник науки. – 2018. – Т. 1. – № 9 (9). – С. 125-127.
17. Козлов Ю.Е., Старкова О.Я. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью // Молодой ученый. – 2019. – № 40 (278). – С. 56-
58.
18. Кравченко Л.Н. Актуальные вопросы анализа и оценки кредиторской
задолженности // Белгородский экономический вестник. – 2018. – № 4 (92). – С.
151-155.
19. Кузнецова И.М. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью предприятия // Аллея науки. – 2018. – Т. 7. – № 6 (22). – С. 308-
313.
20. Культербаева Д.А., Тагузлоев А.Х. Понятие дебиторской и
кредиторской задолженности и ее оценка при постановке на учет //
Международный академический вестник. – 2018. – № 10 (30). – С. 63-67.
21. Кулякина Е.Л., Рыжкова Ж.В. Теоретические основы управления
дебиторской и кредиторской задолженностью // Вектор экономики. – 2019. – №
74
1 (31). – С. 9.
22. Локтионова Ю.Н., Автандилова А.Б. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью // Путь науки. – 2016. – № 4 (26). – С. 78-79.
23. Мугудинова З.Г., Раджабова М.Г. Контроль за дебиторской и
кредиторской задолженностью в организации // Актуальные вопросы
современной экономики в глобальном мире. – 2019. – № 10. – С. 83-85.
24. Павлова А.Н., Григорьева Е.А. Понятие дебиторской и кредиторской
задолженности: учетный аспект // Аллея науки. 2017. – Т. 3. – № -9. – С. 174-177.
25. Рошка М.М., Тупицына О.В. Мероприятия по повышению
эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями //
Молодой ученый. – 2019. – № 4 (242). – С. 249-250.
26. Софронова Т.В. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью // Студенческий форум. – 2019. – № 30-3 (74). – С. 11-13.
27. Третьяк О.А. Сущность и виды дебиторской и кредиторской
задолженности // Политика, экономика и инновации. – 2018. – № 6 (23). – С. 17.
28. Чешкова Е.А. Анализ бухгалтерской информации по управлению
дебиторской задолженности // Современные научные исследования и
инновации. – 2018. – № 2 (82). – С. 26.
29. Шишова Л.И., Вагапова Х.Ю. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью на предприятии // Экономические исследования
и разработки. – 2018. – № 4. – С. 6-10.
30. Щербак А.В. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью как основа обеспечения финансовой устойчивости предприятия
// Молодой ученый. – 2019. – № 2 (240). – С. 298-300.