72
РSпер=60793×1,03=62617 тыс.руб.
прибыль от реализации:
П=96387-(62617+24139)=9631 тыс.руб.
Пдоп=9631-8648=983 тыс.руб.
Сумма прямых финансовых потерь, связанная с увеличением
безнадежных долговых обязательств составит:
ФПдз=(96387-93580) ×0,015=42 тыс.руб.
Текущие затраты, связанные с организацией кредитования покупателей
и инкассацией долга: инвестиции в дебиторскую задолженность до
изменения политики отсрочки платежа составляют 28074 тыс.руб.; при
изменении политики отсрочки платежа:
Инв=28074/ 60×90=42111 тыс.руб.
Увеличение средней дебиторской задолженности составит:
РДЗ=42111-28074=14037 тыс.руб.
Текущие затраты, связанные с организацией кредитования при ставке
банка 11% составят:
ТЗдз=14037×0,11/ 12=129 тыс.руб.
Экономический эффект за месяц составит:
Э
2мес
=983-42-34-129=778 тыс.руб.
Э
2
=778×12=9336 тыс.руб. за год
В целом расчет представлен в таблице 26.
Таблица 26
Расчет эффективности операций от увеличения отсрочки платежа
Показатели
Сумма, тыс.руб.
1.Объем продаж предполагаемый
96387
2.Сумма дебиторской задолженности от реализации
28074
3.Период погашения дебиторской задолженности по
данному виду расчетов, дн.
90
4.Издержки производства, всего
86756
-в том числе переменные издержки
62617
5.Прибыль от реализации продукции (п.1-п.5)
9631
6.Дополнительная прибыль от операций
983
7.Сумма прямых финансовых потерь, связанных с
увеличением безнадежных долгов
42
73
8.Текущие затраты, связанные с организацией
кредитования покупателей
129
9.Текущие затраты, связанные с инкассацией долга
34
10.Дополнительная прибыль предприятия от увеличения
отсрочки платежа
778
11.Дополнительная прибыль за год
9336
Таким образом, ускорение оборачиваемости оборотных средств и
высвобождение в результате этого их в любой форме позволяют
предприятию направить их по своему усмотрению на развитие
производственной и предпринимательской деятельности и обойтись без
дополнительных финансовых ресурсов.
Общая эффективность предлагаемых мероприятий представлена в
таблице 27.
В результате предлагаемых мероприятий ООО «Завод порошковых
изделий «Купол» сможет получить высвобождение оборотных средств за год
в сумме: 16848+14037=30885 тыс.руб.
Таблица 27
Расчет экономической эффективности предлагаемых
мероприятий
Мероприятия
Экономический эффект
1.Предоставление скидки
дебиторам за сокращение
сроков оплаты платежей
1.Снижение долга дебиторов за поступление средств без
отсрочки на 1404 тыс.руб.
2.Получение дополнительной прибыли от суммы
поступлений за месяц 2390 тыс.руб.
3.Получение дополнительной прибыли от суммы
поступлений за год 28680 тыс.руб.
4.Высвобождение средств из оборота на 16848 тыс.руб.
5.Сокращение срока оплаты дебиторской
задолженности на 60 дней
2.Предоставление отсрочки
платежей дебиторам на 30 дней
с получением процентов от
использования коммерческого
кредита
1.Увеличение объема продаж на 3%.
2.Увеличение прибыли от продаж на 983 тыс.руб.
3.Получение дополнительной прибыли от кредита за
месяц 778 тыс.руб.
4.Получение дополнительной прибыли от суммы
кредита за год 9336 тыс.руб.
5.Высвобождение средств из оборота на 14037 тыс.руб.
Таким образом, ускорение оборачиваемости оборотных средств и
высвобождение в результате этого их в любой форме позволяют
предприятию направить их по своему усмотрению на развитие
74
производственной и предпринимательской деятельности и обойтись без
дополнительных финансовых ресурсов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Общество с ограниченной ответственностью «Завод порошковых
изделий «Купол» создано и зарегистрировано в г. Йошкар-Ола Республики
Марий Эл 7 декабря 2005 г. ООО «Завод порошковых изделий «Купол» -
завод по производству металлических порошков и покрытия металлических
изделий разного назначения.
В течение анализируемого периода объемы производства и выручка от
продаж сначала снижаются в 2015 г., затем увеличиваются. В 2015 г.
происходит снижение выручки на 14,2% относительно прошлого года. В
2016 г. происходит увеличение объемов производства на 23,9% по
отношению к уровню 2015 г. В целом видно, что предприятие расширяет
свою деятельность в 2016 г.
В течение анализируемого периода предприятие получало убытки от
основной деятельности в 2015 г. в размере 1434 тыс.руб. Хотя в 2014 г. и в
2016 г. прибыль до налогообложения составляет значительную величину –
75
5398 тыс.руб. и 6961 тыс.руб. соответственно. И как результат работы в 2016
г. предприятием получена чистая прибыль в размере 5557 тыс.руб., что выше
уровня предыдущего года на 6724 тыс.руб.
Рентабельность продаж составляет в 2015 г. 0,37%, а в 2016 г. растет до
уровня 4,95%. Это свидетельствует об улучшении деятельности предприятия
в 2016 г.
В оборотных активах запасы и дебиторская задолженность составляют
76,8% и 3,6% соответственно. Причем снизилась дебиторская задолженность
на сумму 913 тыс.руб. в 2015 г. по сравнению с началом 2014 г., в 2016 г. на
271 тыс.руб. к уровню 2015 г. Удельный вес ее снизился в 2016 г. на 2,7% к
уровню 2014 г. В то же время происходит увеличение суммы денежных
средств на 723 тыс.руб. в 2016 г. к 2015 г., в основном связанных с
увеличением прибыли предприятия в отчетном году.
В состав дебиторской задолженности предприятия входит три группы
задолженности: покупатели и заказчики 84,9% в 2016 г., авансы 2,9% и
прочая задолженность 12,2%. В течение анализируемого периода
дебиторская задолженность снижается, аналогично снижаются и все ее
составляющие. Произошло снижение суммы задолженности покупателей и
заказчиков на 772 тыс.руб. в 2015 г. к уровню 2014 г., в 2016 г. их
задолженность снизилась на 230 тыс.руб. Доля авансов снижается, но растет
доля прочей задолженности, при этом в суммовом выражении эта
задолженность также снижается на 30 тыс.руб. в 2016 г.
Снижается сумма кредиторской задолженности в 2015 г. на 10376
тыс.руб. к 2014 г., в 2016 г. снижается еще на 1328 тыс.руб. и составляет в
отчетном году 4464 тыс.руб. Доля ее намного снижается по сравнению с
уровнем 2014 г. и составляет 20,2% в 2016 г. Следовательно, растет
независимость предприятия от заемного капитала, что является
благоприятным фактором в деятельности предприятия.
В состав кредиторской задолженности предприятия входит несколько
групп задолженности: поставщики и подрядчики 60,1% в 2016 г., персоналу
76
1,7%, внебюджетным фондам 10,6%, бюджету 9,8% и прочая задолженность
17,9%. В течение анализируемого периода кредиторская задолженность
снижается, аналогично снижаются и все ее составляющие. Произошло
снижение суммы задолженности поставщикам и подрядчикам на 10318
тыс.руб. в 2015 г. к уровню 2014 г., в 2016 г. задолженность им снизилась на
1050 тыс.руб. Снижается задолженность бюджету на 33 тыс.руб. в 2016 г. к
уровню 2015 г., внебюджетным фондам на 69 тыс.руб., прочим кредиторам
на 192 тыс.руб.
В структуре кредиторской задолженности наибольший удельный вес
занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками 60,1% к концу
2016 г., а также задолженность бюджету и внебюджетным фондам 9,8% и
10,6% соответственно к концу 2016 г.
Проверка расчетов с поставщиками и покупателями может быть
действенным механизмом текущего контроля, способствующим повышению
эффективности использования активов организации, сокращению
дебиторской и кредиторской задолженности, улучшению взаиморасчетов по
заключенным договорам и своевременности поставок товарно-материальных
ценностей.
Для сокращения сроков возврата платежей применяются политики
предоставления скидок или процентов за кредит дебиторам, зависящих от
скорости погашения дебиторской задолженности. Другим приемом в
проведении политики ускорения расчетов является факторинг как вид
финансово-коммерческих услуг, суть которых состоит в приобретении
банками и другими организациями долгов предприятий (обязательств по
оплате поставленных товаров и выполненных работ или услуг).
Следовательно, основные направления политики ускорения и
повышения эффективности расчетов, снижении дебиторской задолженности
и увеличении доходов для ООО «Завод порошковых изделий «Купол»
следующие:
77
предоставление скидок дебиторам за сокращение сроков возврата
платежей;
предоставление отсрочки платежей с получением процентов от
использования коммерческого кредита дебиторами.
В результате предлагаемых мероприятий ООО «Завод порошковых
изделий «Купол» сможет получить высвобождение оборотных средств за год
в сумме 30885 тыс.руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. №
402-ФЗ (ред. от 18.07.2017 г.) [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-
правовой сиcтемы «КонсультантПлюс».
2. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации» (ред. от 29.03.2017 г.) [Электронный ресурс] –
Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» от 02 июля 2010 г. №66н (ред. от 06.04.2015 г.) [Электронный
ресурс] – Доступ из справочно-правовой сиcтемы «КонсультантПлюс».
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина РФ от 06.10.08 г.
№106н (ред. от 28.04.2017 г.) [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-
правовой сиcтемы «КонсультантПлюс».
78
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99), утв. приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. №32н (ред. от 06.04.2015 г.)
[Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой сиcтемы
«КонсультантПлюс».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99), утв. приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. №33н (ред. от 06.04.2015 г.)
[Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой сиcтемы
«КонсультантПлюс».
7. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении
методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств» (ред. от 08.11.2010 г.) [Электронный ресурс] – Доступ из
справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
8. Азиева, З.И. Влияние учетной политики на показатели
бухгалтерской финансовой отчетности организации / З.И. Азиева, Л.В,
Папова, О.Н. Ордынская // Научный альманах. – 2016. – №8. – С.29-32.
9. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И.
Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; под ред. М.И. Баканова. – 8-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 536 с.
10. Баканов, Л.С. Годовая отчетность коммерческой организации / Л.С.
Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 321 с.
11. Баранов, П.П. Креативный учет в контексте концепции
достоверного и добросовестного взгляда / П.П. Баранов // Международный
бухгалтерский учет. – 2017. - №1. – С.16-34.
12. Басалаева, М.А. Порядок проведения инвентаризации перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности / М.А.Басалаева //
Бухгалтерский учет. - 2015. - №21. - С.29-40.
13. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.:
ИНФРА-М, 2014. - 336 c.
79
14. Бороненкова, С.А. Комплексный экономический анализ в
управлении предприятием: учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В.
Мельник. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2016. – 352 с.
15. Гарнов, А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебник / А.П. Гарнов. – М.: ИНФРА-М, 2016. –
365 с.
16. Гмыра, Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации. Практическое
руководство / Ф.А. Гмыра. – СПб.: Питер, 2016. – 368 c.
17. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность:
реформирование / Е.И. Гмыра. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2016. – 224 c.
18. Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Е.Н.
Домбровская. – М.: Инфра-М, 2017. – 174 c.
19. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
Издательство «Дело и Сервис», 2015. – 336 с.
20. Захаров, И.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для
академического бакалавриата / И.В. Захаров, О.Н. Калачева; ред. И.М.
Дмитриева. - М.: Юрайт , 2015. - 423 с.
21. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния
предприятий / Н.Е. Зимин. – М.: ИКФ «ЭКСМОС», 2014. – 288 с.
22. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет /
В.Б.Ивашкевич. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М,
2015. – 448 с.
23. Иоффе, Л. Инвентаризируем имущество и обязательства / Л.Иоффе
// Практический бухгалтерский учет. – 2015. – № 11. – С. 98-103.
24. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова, Н.В. Пашутин,
Т.Н. Бабченко и др. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 464 с.
25. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова,
Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и
статистика, 2016. – 752 с.
80
26. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: учеб.
пособие для бакалавров и специалистов / Н.А. Каморджанова, И.В.
Карташова, А.П. Шабля. – СПб: Питер, 2015. – 476 с.
27. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: учебное
пособие / Н.В. Киреева. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 293 с.
28. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и
управленческий): Учебник / Кондраков Н.П. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с.
29. Лысенко, Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник /
Д.В.Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 477 с.
30. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности / Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 320 c.
31. Малахова, Е.Е. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Е.Е.
Малахова. – М.: АТиСО, 2013. – 320 с.
32. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А.
Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 3-е изд., перераб. и доп. –
М.: КноРус, 2014. – 264 с.
33. Медведева, О.В. Комплексный экономический анализ деятельности
предприятия / О.В. Медведева, Е.В. Шпилевская, А.В. Немова. – М.:
Феникс, 2015. – 352 с.
34. Натепрова, Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Т.Я.
Натепрова, О.В. Трубицына. – М.: Дашков и Ко, 2015. – 292 c.
35. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и
практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л.
Покровская, М.А. Осипов. – М.: Юрайт, 2016. – 394 c.
36. Петрова, В.И. Управленческий учет и анализ. С примерами из
российской и зарубежной практики: Уч.пос. / В.И. Петрова, А.Ю. Петров,
И.В. Кобищан и др. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 304 с.
37. Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /
Т.А. Пожидаева. – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2016. – 320 с.
81
38. Ровенских, В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / В.А.
Ровенских, И.А. Слабинская. – М.: Дашков и Ко, 2016. – 364 c.
39. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА-М, 2016. – 608 с.
40. Самохвалова, Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное
пособие / Ю.Н. Самохвалова. – 6-e изд., испр. и доп. – М.: Форум: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. – 232 с.
41. Сафронов, Н.А. Экономика организации (предприятия): учебник /
Н.А. Сафронов. – 2-е изд., с изм. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2016. – 256 с.
42. Соколов, Я.В. Достоверный и добросовестный взгляд на
бухгалтерскую информацию / Я.В.Соколов, М.Л.Пятов // Бухгалтерский
учет. – 2016. - №5. – С.52-56.
43. Соколов, Я.В. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета /
Я.В. Соколов, В.А. Быков // Бухгалтерский учет. – 2014. - №4. – С.49-52.
44. Сосненко, Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. Краткий курс / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус.
– М.: КноРус, 2016. – 256 c.
45. Стуков, Л.С. Как внедряются МСФО в России / Л.С.Стуков //
Бухгалтерский учет. – 2016. - №6. – С.60-62.
46. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для
бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – М.: Издательско-торговая
корпорация «Дашков и К°», 2015. – 248 с.
47. Шадрина, Г.В. Экономический анализ. Теория и практика: учебник
для бакалавров / Г.В. Шадрина. – М.: Изд-во Юрайт, 2016. – 515 с.
48. Шадрина, Г.В. Управленческий и финансовый анализ: учебник и
практикум для академического бакалавриата / Г.В. Шадрина. – М.: Изд-во
Юрайт, 2016. – 316 с.
49. Шеремет, А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для студентов
высших учебных заведений, обучающихся по направлению 080100