56
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Отметим, что предложенные мероприятия повлияют на
эффективность функционирования банка. Внедрение вышеуказанных
мероприятий по контролю состояния и изменения дебиторской и
кредиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк» позволит организации
эффективнее управлять данными задолженностями.
В таблице 14 составлен прогноз возврата дебиторской задолженности
в ПАО «Промсвязьбанк».
Таблица 14
Прогноз возврата дебиторской задолженности
В ПАО «Промсвязьбанк»
Показатель
2018 г.
Прогнозный
год
Изменен
ие (+,-)
Дебиторская задолженность на
начало года
48 342 688
44 832 083
-3 510
605
Объем услуг в текущем году
182 321 837
191 437 929
9 116 092
Поступления за услуги, работы
В том числе путем
185 832 442
229 005 122
43 172
680
- Оплаты услуг, работ
185 832 442
207 142 427
21 309
985
- Услуги факторинговой компании
20 400 900
20 400
900
- Погашения задолженности
согласно графику погашения
956 400
956 400
- Списания задолженности на
финансовый результат
194
194
- Списания задолженности за счет
резерва по сомнительным долгам
5 201
5 201
- Взаимозачеты между
контрагентами
500 000
500 000
Дебиторская задолженность на конец
года
44 832 083
7 264 890
-37 567
193
По данным таблицы можно сделать вывод, что в результате данных
мероприятий дебиторская задолженность снизится на 21 567 193 тыс. руб. и
составит 23 264 890 тыс. руб.
Таким образом, для успешного управления просроченной
дебиторской задолженностью необходимо регламентировать процесс
внутренними документами и создать для персонала ПАО «Промсвязьбанк»
условия, позволяющие следовать данному регламенту. Должен быть
57
формализован подход к работе с каждым клиентом, налажен
документооборот, назначены ответственные и утверждены их права и
обязанности, а также полномочия для решения нетипичных проблем.
Большое внимание также следует уделить динамике изменения
кредиторской задолженности организации. Желательно, чтобы кредиторская
задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что
дебиторская задолженность - это отвлеченные из оборота, а кредиторская -
денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное
превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в
случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности)
вернуть долг, организация может быть поставлена в зависимость от
финансового состояния дебиторов.
В прогнозном году планируется провести взаимозачет между ПАО
«Промсвязьбанк» (как поставщика – дебиторская задолженность) и
организацией, которая оказала услуги банку (кредиторская задолженность)
на сумму 500 000 руб. В связи с этим рассмотрим прогноз погашения
кредиторской задолженности (таблица 15).
Таблица 15
Прогноз погашения кредиторской задолженности
в ПАО «Промсвязьбанк»
Показатель
2018г.
Прогнозный
год
Изменение
Кредиторская задолженность на
начало года
5 272 017
16 845 989
11 573 972
Погашение кредиторской
задолженности
-11 573
972
11 775 169
23 349 141
Погашения кредиторской
задолженности за счет
взаимозачетов с организациями
500 000
500 000
Кредиторская задолженность на
конец года
16 845 989
4 570 820
-12 275 169
По данным таблицы можно сделать вывод, что кредиторская
задолженность в результате предложенных мероприятий снизиться на 12
275169 тыс. руб. и составит 4 570 820 тыс. руб.
58
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности важно потому
что дебиторская задолженность является источником погашения
кредиторской задолженности; кредиторская задолженность является
источником покрытия дебиторской задолженности.
Анализ сравнения дебиторской и кредиторской задолженности
представлен в таблице 16.
Таблица 16
Анализ сравнения дебиторской и кредиторской задолженности
ПАО «Промсвязьбанк»
Показатель
2018 г.
Прогнозный
год
Изменение
Дебиторская задолженность
44 832 083
7 264 890
-37 567 193
Кредиторская задолженность
16 845 989
4 570 820
-12 275 169
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности (стр. 1 / стр. 2)
2,66
1,59
-1,07
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности в организации превышает 1,0, т.е. дебиторская задолженность
покрывает кредиторскую. Кредиторская задолженность полностью
покрывается дебиторской задолженностью, что является положительным
фактором, который говорит о потенциальной возможности организации
расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных
источников финансирования.
Рекомендуемое минимальное значение соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности - 1.
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает
отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может
привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и
займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной
деятельности предприятия. Если абсолютная величина дебиторской
задолженности превышает абсолютную величину кредиторской
задолженности, то это свидетельствует об иммобилизации собственного
капитала в дебиторскую задолженность или требует привлечения
59
дополнительных средств.
Значительное превышение кредиторской задолженности над
дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости банка. Превышение
суммы кредиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности
более чем в 2 раза свидетельствует о нестабильном финансовом состоянии
банка.
Работа по предотвращению возникновения просроченных и
невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается
с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой
оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно
иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах,
налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц,
подписывающих юридические документы, а также провести другие
необходимые проверки.
Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания
долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных
условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч.
предоставление отсрочки платежа. Работа по прогнозированию денежных
потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа
может значительно снизить риск потери ликвидности.
Снижение операционных рисков достигается построением четкой
системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из
элементов управления дебиторской задолженностью является страхование
дебиторки.
Предлагается ПАО «Промсвязьбанк» заключить договор со страховой
компанией, где определяются основные условия договора страхования,
включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового
положения должников и другие. Например, в договоре страхования может
быть определено, что страховым случаем признается неисполнение
обязательств покупателем в течение определенного договором страхования
60
срока. Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем
дебиторской задолженности, подлежащей страхованию. Следует отметить,
что страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а
тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента
страхователя.
В результате наступления страхового случая, страховая компания
выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской
задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга
списывается в расходы предприятия. После этого право требования
задолженности переходит к страховой компании. Анализ приведенных
расчетов позволяет сделать вывод, что в результате предложенных
мероприятий дебиторская и кредиторская задолженность банка снизится. По
дебиторской и кредиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк»
необходимо установить равные сроки погашения и взыскания, чтобы не
допускать резких перепадов в ту или другую стороны. В дальнейшей работе
банка необходимо придерживаться данной позиции. В таблице 17
представлено влияние предложенных мероприятий на оборачиваемость
кредиторской и дебиторской задолженности.
Таблица 17
Оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности
до и после внедрения мероприятий в ПАО «Промсвязьбанк»
Показатель
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Изменение
(+,-)
Среднегодовая величина
дебиторской задолженности, тыс.
руб.
46 587 386
26 048 486
-20 538 899
Среднегодовая величина
кредиторской
задолженности, тыс. руб.
11 059 003
10 708 405
-350 599
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, обор
3,91
7,35
3,44
Оборачиваемость в днях
дебиторской задолженности, дни
92
49
-43
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, обор
16,49
17,88
1,39
Оборачиваемость в днях
кредиторской задолженности, дни
22
20
-2
61
По данным таблицы можно сделать вывод, что оборачиваемость
дебиторской и кредиторской задолженности в случае реализации
вышеуказанных мероприятий ускорится. Ускорение оборачиваемости
дебиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк» приведет к сокращению
срока оборота на 43 дня, что означает более быстрое погашение
задолженности дебиторами. Ускорение оборачиваемости кредиторской
задолженности приведет к снижению срока оборота кредиторской
задолженности на 2 дня, что говорит о том, что ПАО «Промсвязьбанк»
сможет погашать свои долги в более короткие сроки.
Таким образом, в результате предложенных мероприятий дебиторская
и кредиторская задолженность предприятия снизится. Руководство ПАО
«Промсвязьбанк» должно уделять особое внимание погашению дебиторской
задолженности, а для этого необходимо применять эффективную политику
по управлению дебиторской задолженности, которая заключается в
составлении графика по погашению задолженности, составлении актов
сверок ежеквартально и т.д.
Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие
условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа,
ПАО «Промсвязьбанк» должно найти источник финансирования
собственных расходов на период отсрочки. Кредиторская задолженность
ПАО «Промсвязьбанк» является одним из таких источников финансирования
текущей деятельности организации. Грамотное и эффективное управление
дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой
коммерческой деятельности.
Предложенные мероприятия, а именно мероприятие по внедрению
бухгалтерского контроля движения дебиторской кредиторской
задолженности, мероприятие по внедрению эффективной политики
управления дебиторской задолженности, мероприятие по страхованию
дебиторской задолженности, позволят анализируемой организации повысить
конкурентоспособность услуг, а также свою выручку и платежеспособность.
62
В целом, данные мероприятия направлены на улучшение финансового
состояния банка, а также на повышение платежеспособности.
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий
предприятие сможет повысить эффективность управления кредиторской и
дебиторской задолженности.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Управления дебиторской и кредиторской задолженностью является
частью политики предприятия в области управления оборотными средствами,
и заключается она в оптимизации общего размера данных видов
задолженности и обеспечении своевременного их взыскания.
Управление дебиторской задолженностью можно разделить
подготовки
на
составляет
ряд
требованиям
направлений:
тыс
начало
основании
работы с
которых
должниками с
проведен
момента
претензии
заключения
суде
договора
составляет
об
данной
отсрочке
их
платежа;
искового
начало
лица
работы
она
по
момента
подготовки
преобладает
переговоров с
труда
должником;
подготовки
начало
искового
работы
их
по
взысканию
подготовки и
момента
направлению
суд
претензии;
физических
начало
руб
работы
Анализ
по
об
подготовки и
претензии
направлению
данных
искового
заключения
заявления в
отсрочке
суд;
общего
начало
претензии
работы
или
по
уменьшилась
взысканию
задолженностью
задолженности в
она
суде.
искового
Анализ
банка
дебиторской и
работников
кредиторской
разделить
задолженности
заключения
проведен
задолженностью
на
дебиторами
основании
об
данных
данной
ПАО «Промсвязьбанк».
обеспечении
Дебиторская
подготовки
задолженность
обеспечении
банка –
направлений
это
труда
задолженность
должниками
других
видов
организаций,
является
работников и
которых
физических
направлению
лиц
можно
данной
частью
организации.
которая
Дебиторская
можно
задолженность в 2018 г. составила 44 832 083 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 3 510 605 тыс. руб. или на 7,3%.
В структуре дебиторской задолженности преобладает задолженность
по требованиям, доля которых составляет 50,7%. Доля задолженности с
дебиторами (поставщики, подотчетные лица, оплата труда, налоги)
составляет 17,3%.
Анализ дебиторской задолженности банка по срокам образования
показал, что у анализируемой организации наибольший удельный вес (58%) в
задолженности приходится на период образования до одного месяца до трех
месяцев. Более 27%
образования
задолженности
ПАО
кредитной
увеличился
организации
преобладает
имеет
имеется
срок
оборачиваемости
образования
на
до 1
проблемы
месяцев.
имеется
Все
составила
это
включает
говорит о
оплата
достаточно
срок
средней
составляет
оборачиваемости
имеется
дебиторской
кредиторская
64
задолженности
она
банка.
дебиторская
Кредиторская
что
задолженность
доля
ПАО «Промсвязьбанк»
период
включает в
до
себя:
имеется
задолженность
имеет
поставщиков и
преобладает
подрядчиков;
следующие
задолженность
которых
перед
одного
персоналом;
налогам
задолженность
перед
перед
включает
внебюджетными
были
фондами;
говорит
задолженность
фондами
по
руб
налогам;
срок
прочие
следующие
кредиторы.
У
выявлены
банка
Анализ
имеется
лица
кредиторская
срокам
задолженность в 2018 г.
работы
она
наибольший
составила
16 845 989
организации
тыс.
были
руб. И
которых
увеличилась
кредитной
на 11 573 972
задолженность
тыс.
дебиторская
руб.
кредиторская
или в 3,1
Более
раза.
В
достаточно
структуре
налогам
кредиторской
ходе
задолженности
месяцев
преобладает
составляет
задолженность
с
составляет
кредиторами (поставщики,
она
подотчетные
дебиторская
лица,
увеличилась
оплата
налогам
труда,
дней
налоги),
достаточно
доля
образования
которых
приходится
составляет 97,8%.
В
налогам
ходе
Кредиторская
работы
лица
были
приходится
выявлены
трех
следующие проблемы:
кредиторская задолженность в 2018г. увеличилась в 3,1 раза;
– срок оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 10 дней
и составил 22 дня;
– дебиторская задолженность в 2018 г. увеличилась на 7,3%;
– срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 15 дней
и составил 93 дня.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской
и дебиторской задолженности банка можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений кредитной
организации с его дебиторами и кредиторами не
не
представляет
угрозы
существенной
выручку
угрозы
выявленных
стабильности
динамики
финансового
задолженности
состояния.
данные
Однако,
также
для
по
устранения
устранения
выявленных
отношений
проблем
можно
были
можно
предложены
анализируемой
мероприятия
сделать
по
Предложенные
уменьшению
динамики
кредиторской и
по
дебиторской
анализируемой
задолженности.
банка
Предложенные
ситуация
мероприятия, а
именно
именно
Однако
мероприятие
целом
по
улучшение
внедрению
также
бухгалтерского
предложены
контроля
выявленных
движения
анализируемой
дебиторской
эффективной
кредиторской
данные
задолженности,
направлены
мероприятие
выявленных
по
платежеспособность
внедрению
политики
эффективной
динамики
политики
данные
управления
позволят
дебиторской
что
задолженности,
политики
мероприятие по страхованию
дебиторской задолженности, позволят анализируемой организации повысить
конкурентоспособность услуг, а также свою выручку и платежеспособность.
65
В целом, данные мероприятия направлены на улучшение финансового
состояния банка, а также на повышение платежеспособности.