36
тыс. руб., которая увеличилась на 1 258 426 тыс. руб. или на 44,7%;
задолженность с работниками по оплате труда в 2018 г. составила 39 175
тыс. руб., которая увеличилась на 28 211 тыс. руб. или в 3,5 раза;
задолженность с подотчетными лицами в 2018 г. составила 41 942 тыс.
руб., которая увеличилась на 26 227 тыс. руб. или в 2,6 раза;
задолженность по НДС в 2018 г. составила 223 800 тыс. руб., которая
увеличилась на 24 694 тыс. руб. или на 12,4%;
задолженность по поставщикам в 2018 г. составила 2 474 199 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 1 093 691 тыс. руб. или на 30,7%;
задолженность по организациям - нерезиденитам по хозяйственным
операциям в 2018 г. составила 275 628 тыс. руб., которая увеличилась на
17 426 тыс. руб. или на 2,7%;
задолженность по прочим дебиторам в 2018 г. составила 632 764 тыс.
руб., которая увеличилась на 17 260 тыс. руб. или на 3,7%.
Дебиторская задолженность по срокам образования представлена в
таблице 5.
Таблица 5
Анализ дебиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк»
по срокам образования в 2018 г.
Вид дебиторской
задолженности
Всего в
2018 г.
В том числе по срокам образования,
тыс. руб.
До 1
месяца
От 1 до 3
месяцев
От 6
мес. до
1 года
От 1
года
1
2
3
4
5
6
Расчеты по налогам и
сборам
4 070 910
4 070 910
Оплата труда
39 175
39 175
Подотчетные лица
41 942
41 942
НДС уплаченный
223 800
223 800
Поставщики,
покупатели
2 474 199
245 605
1 256 984
371 501
600 109
Организации -
нерезиденты
275 628
56 894
84 652
28 946
105 136
Прочие дебиторы
650 024
2 068
58 927
206 795
382 234
Валютные и
фондовые биржами
13 749 837
5 894 661
7 250 613
604 563
Конверсионные
операции
557 267
16 895
540 372
37
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
Суммы, списанные с
корреспондентских
счетов, до выяснения
437
437
Требования по прочим
операциям
22 748 864
1 564 892
16789624
4 394 348
Итого
44 832 083
12 157 279
25981172
5 606 153
1087479
Доля, %
27,1
58,0
12,5
2,43
На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что у
анализируемой кредитной организации наибольший удельный вес (58%) в
задолженности приходится на период образования до одного месяца до трех
месяцев. Более 27% задолженности кредитной организации имеет срок
образования до 1 месяцев. Все это говорит о достаточно средней
оборачиваемости дебиторской задолженности в банке. Расчет показателей,
характеризующих дебиторскую задолженность анализируемой кредитной
организации, приведен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ дебиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк» за
2016 -2018гг.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение (+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс.
руб.
148 819 501
178 991 117
182
321837
30 171 616
3 330 720
Оборотные
активы, тыс. руб.
123 600 911
183 623 929
190
197852
60 023 018
6 573 923
Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
28 891 333
48 342 688
44 832 083
19 451 355
-3
510605
Средняя величина
дебиторской
задолженности,
тыс. руб.
21 900 527
38 617 011
46 587 386
16 716 484
7 970 375
Отношение
дебиторской
задолженности к
выручке, %
14,7
21,6
25,6
6,9
4,0
Период оборота
дебиторской
задолженности, дни
54
79
93
25
15
Доля дебиторской
задолженности в
общем объеме
оборотных активов,
%
17,7
21,0
24,5
3,3
3,5
38
Как следует из таблицы, состояние расчетов с дебиторами по
сравнению с 2017г. несколько ухудшилось. На 15 дней увеличился средний
срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о
снижении ее оборачиваемости. Особое внимание следует обратить на
увеличение качества задолженности. Доля дебиторской задолженности в
2018г. составляет 24,5% общего объема оборотных активов, можно сделать
вывод об увеличении ликвидности оборотных активов в целом.
Таким образом, дебиторская задолженность ПАО «Промсвязьбанк»
имеет тенденцию к сокращению, но за счет требований по прочим операциям
увеличилась. Дебиторская задолженность кредитной организации за 2018г.
снизилась по сравнению с 2017г. на 7,3% и составила 44 832 083 тыс. руб.,
что на 3 510 605 тыс. руб. меньше, чем в 2017г. В структуре дебиторской
задолженности преобладает задолженность по требованиям, доля которых
составляет 50,7%. Доля задолженности с дебиторами (поставщики,
подотчетные лица, оплата труда, налоги) составляет 17,3%. Ускорение
оборачиваемости дебиторской задолженности является первоочередной
задачей для банка в современных условиях и достигается различными
путями. Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее
уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому необходимо решать
не только задачу снижения дебиторской задолженности анализируемой
кредитной организации, но и ее балансирования с кредиторской. Для
повышения эффективности управления дебиторской задолженности
необходимо разрабатывать и внедрять мероприятия по совершенствованию
системы управления дебиторской задолженностью в кредитной организации.
2.3. Анализ кредиторской задолженности организации
Анализ кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной
частью деятельности бухгалтерии т.к. значительный удельный вес в составе
источников средств банка занимают заёмные, в том числе кредиторская
39
задолженность. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности
ПАО «Промсвязьбанк» за 2016 -2018гг. приведен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ динамики кредиторской задолженности
ПАО «Промсвязьбанк» за 2016-2018г.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Расчеты с
клиентами по
покупке и
продаже
иностранной
валюты
0
15
15
15
0
Расчеты по
конверсионным
операциям
1 445 688
22 168
15 841
-1 423 520
-6 327
Суммы,
поступившие на
корреспондентс
кие счета, до
выяснения
453 331
328 592
537 144
-124 739
208 552
Обязательства
по прочим
операциям
2 961 363
2 267 661
2 312 517
-693 702
44 856
Резервы на
возможные
потери
1 527 638
1 556 611
2 497 102
28 973
940 491
Расчеты с
кредиторами
3 475 586
4 210 192
16 477 574
734 606
12 267 382
Итого
6 808 330
5 272 017
16 845 989
-1 536 313
11 573 972
По данным таблицы следует, что у ПАО «Промсвязьбанк» имеется
кредиторская задолженность, в 2018 г. составила 16 845 989 тыс. руб., что на
11 573 972 тыс. руб. или в 3,1 раза больше чем в 2017 г.
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты за
2018г. составила 15 тыс. руб.
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым
инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и
поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения
договора (сделки) за 2018г. составили 15 841 тыс. руб., которые уменьшились
40
на 6 327 тыс. руб. или на 28,5%.
Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения за
2018г. составили 537 144 тыс. руб., которые увеличились на 208 552 тыс. руб.
или на 63,5%.
Задолженность по обязательствам по прочим операциям за 2018г.
составили 2 312 517 тыс. руб., которая увеличилась на 44 856 тыс. руб. или на
2%.
Расчеты с кредиторами за 2018 г. составили 16 477 574 тыс. руб.,
которая увеличилась на 12 267 382 тыс. руб. или почти в 4 раза.
Кредиторская задолженность ПАО «Промсвязьбанк» включает в себя:
задолженность поставщиков и подрядчиков; задолженность перед
персоналом; задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность
по налогам; авансы полученные; прочие кредиторы.
Структура кредиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк» за
2016г.-2018г. представлена в таблице 8.
Таблица 8
Структура кредиторской задолженности
ПАО «Промсвязьбанк» за 2016-2018гг.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Структура, %
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Расчеты с
кредиторами
3 475
586
4 210
192
16 477
574
51,0
79,9
97,8
Прочие кредиторы
3 332
744
1 061
825
368 415
49,0
20,1
2,2
Итого
6 808
330
5 272
017
16 845
989
100
100
100
В структуре кредиторской задолженности преобладает задолженность
с кредиторами (поставщики, подотчетные лица, оплата труда, налоги), доля
которых составляет 97,8%.
Рассмотрим более подробно расчеты с кредиторами.
Расчеты с кредиторами включают задолженность по оплате труда,
задолженность с подотчетными лицами, по налогам и сборам, по
41
поставщикам и подрядчикам, задолженность по организациям -
нерезиденитам по хозяйственным операциям (таблица 9).
По данным таблицы сделаны выводы:
кредиторская задолженность по налогам в 2018 г. составила 3 564 929 тыс.
руб., которая увеличилась на 1 318 380 тыс. руб. или на 58,7%;
задолженность с работниками по оплате труда в 2018 г. составила 7 709
464 тыс. руб., которая увеличилась в несколько раз. Задолженность по
оплате труда включает обязательства по выплате краткосрочных
(3 133 645 тыс. руб.) и долгосрочных (4 575 819 тыс. руб.) вознаграждений
работникам;
задолженность с подотчетными лицами в 2018 г. составила 210 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 125 тыс. руб. или в 2,6 раза;
Таблица 9
Динамика расчетов с кредиторами ПАО «Промсвязьбанк» за
2016-2018 гг.
Показатель
Счет
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Расчеты по
налогам и
сборам
60301
553 525
2 246
549
3 564 929
1 693
024
1 318 380
Оплата труда
60305,
60349
79
75
7 709 464
-4
7 709 389
Подотчетные
лица
60307
876
335
210
-541
-125
НДС полученный
60309
5 266
40 016
32 556
34 750
-7 460
Поставщики,
покупатели
60311
181 065
114 222
537 735
-66 843
423 513
Организации -
нерезиденты по
хозяйственным
операциям
60313
131 625
26 584
1 358 238
-105 041
1 331 654
Прочие
кредиторы
60322,
60624,
60335
2 603
150
1 782
411
3 274 442
-820 739
1 492 031
Итого
3 475
586
4 210
192
16 477 574
734 606
12267382
задолженность по НДС в 2018 г. составила 32 556 тыс. руб., которая
уменьшилась на 7 460 тыс. руб. или на 18,6%;
42
задолженность по поставщикам в 2018 г. составила 537 735 тыс. руб.,
которая увеличилась на 423 513 тыс. руб. или в 4,7 раза;
задолженность по организациям - нерезиденитам по хозяйственным
операциям в 2018 г. составила 1 358 238 тыс. руб., которая увеличилась
на 1 331 654 тыс. руб.;
задолженность по прочим дебиторам составила в 2018 г. 3 274 442 тыс.
руб., которая увеличилась на 1 492 031 тыс. руб. или на 83,7%.
Можно заключить, что у анализируемой кредитной организации в
течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования
активов были краткосрочные обязательства. Начисленные, но не
выплаченные налоги и сборы, прочие краткосрочные обязательства могут
быть временно использованы в качестве источников финансирования,
причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их
использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что
кредитная организация не может полностью контролировать такие
начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в
том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит
от планов и возможностей организации. Финансовое положение любой
организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько
быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Отдельные виды активов организации имеют различную скорость оборота.
Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным
влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего
характера.
В таблице 10 приведем структуру краткосрочной кредиторской
задолженности по характеру погашения в ПАО «Промсвязьбанк», при
которой рассчитывается доля текущих обязательств (срок оплаты которых не
наступил) и доля просроченных обязательств в разрезе каждого вида
кредиторской задолженности. Очевидно, что чем больше срок действия
задолженности, тем более выгодно это организации. В связи с этим
43
необходимо периодически анализировать длительность кредиторской
задолженности на дату составления баланса.
Таблица 10
Анализ кредиторской задолженности по характеру погашения в
ПАО «Промсвязьбанк»
Вид задолженности
Всего на
конец
2018
года
В том числе
Срок
оплаты
которой
не
наступил
Просроченная
До 3
месяце
в
От 3
месяц
ев до
1 года
Свыш
е 1
года
Расчеты по налогам и
сборам
3 564 929
3 564 929
Оплата труда
7 709 464
3 133 645
4 575 819
Подотчетные лица
210
210
НДС полученный
32 556
32 556
Поставщики,
покупатели
537 735
216 890
320 845
Организации -
нерезиденты
1 358 238
550 569
325 489
403 562
78 618
Прочие кредиторы
3 274 442
2 458 970
567 469
224 257
23 746
Прочие расчеты с
кредиторами
368 415
14 176
203 467
150 772
Всего
16 845 989
9 971 945
5 993 089
778 591
102 364
Доля, %
100,0
59,2
35,6
4,6
0,6
По данным таблицы можно сделать вывод, что 59,2% всей
кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок
оплаты которой не наступил, в основном это расчеты по оплате труда, по
налогам, прочие кредиторы. Поэтому следует обратить особое внимание на
просроченную задолженность. Просроченная задолженность (более 1 года)
составляет в размере 102 364 тыс. руб. У организации в основном,
присутствует просроченная задолженность до 3 месяцев, а именно
задолженность поставщикам, обязательства по выплате долгосрочных
вознаграждений работникам, прочие кредиторы. Доля данных платежей
составляет 35,9,5%, в том числе обязательства по выплате долгосрочных
вознаграждений работникам 4 575 819 тыс. руб. Также имеется просроченная
кредиторская задолженность от 3 месяцев до 1 года, которая составляет 4,6%
от общей задолженности, в основном это долг прочим поставщикам и
организациям-нерезидентам.
44
На основании этих данных можно сделать вывод, что исследуемая
кредитная организация не имеет финансовых трудностей, связанных с
дефицитом денежных средств. Организация может свободно распоряжаться
заемными средствами, так как небольшой срок их действия несет высокий
уровень риска по предъявлению обязательств к погашению. Таким образом,
менее 41% долга имеют срок возврата менее 3 месяцев, это говорит о
высокой оборачиваемости долга, а также о высокой устойчивости этих
пассивов.
Таким образом, можно сделать вывод, что качество кредиторской
задолженности зависит от большого количества факторов. Одни из них
прямо указывают на проблемы или преимущества долга, другие делают это
косвенно. Что же касается конкретно ПАО «Промсвязьбанк», то исходя из
полученной в этом пункте информации, нельзя однозначно ответить о
качестве кредиторской задолженности. Так резкий рост денежных средств,
свидетельствует о положительной тенденции коэффициента абсолютной
ликвидности, а это говорит о высокой вероятности кредитора быстро вернуть
свои деньги. В то же время другие рассчитанные коэффициенты дают нам
право утверждать о наличие тенденции к снижению рассматриваемого
показателя. Обобщая сказанное, можно сделать вывод, что качество
кредиторской задолженности банка за отчетный период осталось на вполне
среднем уровне, хотя и наметилась тенденция к его повышению.
При анализе финансового состояния организации большое значение
имеет сравнение показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской
задолженности (таблица 11).
По данным таблицы 11 можно сделать вывод, что оборачиваемость
дебиторской задолженности снизилась на 0,72 оборота. Данное изменение
привело к увеличению среднего срока оборота дебиторской задолженности
на 15 дней. Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась на
13,15, что привело к увеличению срока оборота кредиторской задолженности
на 10 дней.
45
Таблица 11
Сравнение показателей оборачиваемости кредиторской и
дебиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк»
Показатель
Значение, тыс.
руб.
Изменение
(+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, обор
6,80
4,64
3,91
-2,16
-0,72
Срок оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
54
79
93
25
15
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, обор
21,97
29,63
16,49
7,66
-13,15
Срок оборачиваемости кредиторской
задолженности, дни
17
12
22
-4
10
При этом оборачиваемость кредиторской задолженности превышает
аналогичный показатель по дебиторской задолженности. Кредиторская
задолженность полностью покрывается дебиторской задолженностью, что
является положительным фактором, который говорит о потенциальной
возможности организации расплатиться со своими кредиторами без
привлечения дополнительных источников финансирования.
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один
из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить
причины ее образования. Многие аналитики считают, что если кредиторская
задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально
использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем
отвлекает из оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что
кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от
состояния дебиторской задолженности. Таким образом, анализ дебиторской и
кредиторской задолженности имеет важное значение для характеристики
устойчивости финансового состояния банка.
По данным второй главы можно сделать вывод, что дебиторская
задолженность ПАО «Промсвязьбанк» – это важная часть оборотных
активов, называемая также счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на
позицию наличных денежных средств и платежей. Все договорные