66
1) сократить длительность оборота кредиторской задолженности.
Проведенный анализ показал, что, если в 2017 г. дебиторская задолженность
совершала один оборот за 17,9 дней, то в 2018 г. этот показатель составил 74,5
дней. Внедрение эффективной кредитной политики, стимулирующих
покупателей и заказчиков к сокращению сроков оплаты счетов, позволит
сократить период оборачиваемости дебиторской задолженности. Опрос
руководителей и работников экономической службы ООО «Neolab» позволил
спрогнозировать величину срока оборачиваемости дебиторской задолженности
– 20 дней. В этом случае число оборотов, совершенных дебиторской
задолженностью за год составит: 360 : 20 = 18 оборотов.
При выручке на уровне 2018 г. (31 222 тыс. руб.), среднегодовая
дебиторская задолженность составит: 31 222 : 18 = 1 735 тыс. руб., то есть
сократится на 4 735 тыс. руб. (6 470 – 1 735), или на 73,18 %. Прогнозируемый
остаток дебиторской задолженности: 11 704 – 11 704 * 73,18 % = 3 139 тыс. руб.
По сравнению с 2018 г. остаток дебиторской задолженности сократится на
8 565 тыс. руб. (11 704 – 3 139). На эту же величину увеличатся денежные
средства.
2) сократить кредиторскую задолженность на сумму просроченной
задолженности – 55 тыс. руб. На эту же величину сократятся денежные
средства.
В таблице 36 представлены прогнозные показатели финансового
состояния и управления дебиторской и кредиторской задолженностью
предприятия.
Таблица 36
Прогнозные показатели финансового состояния и управления
дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Neolab»
Показатели
2018
год
Проект
Абс. откл
Отн.
отклонение,
%
1
2
3
4
5
1 Капитал, всего,
в том числе:
12579
12524
-55
-0,44
1.1 Собственный капитал
12411
12411
-
-
1.2 Долгосрочные
179903
179903
-
-
67
обязательства
1.3 Краткосрочные
обязательства
169
114
-55
-32,54
из них кредиторская
задолженность
169
114
-55
-32,54
68
Продолжение таблицы 36
1
2
3
4
5
2 Имущество предприятия
В том числе
12579
12524
-55
-0,44
2.1 Внеоборотные активы
-
-
-
-
2.2 Оборотные активы,
из них:
12579
12524
-55
-0,044
2.2.1 Дебиторская
задолженность
11704
3139
-8565
-73,18
2.2.2 Денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
875
9385
8510
972,57
3 Коэффициент автономии
(стр.1.1 : стр.1)
0,987
0,991
0,004
0,40
4 Коэффициент текущей
ликвидности (стр.2.2 / стр.1.3)
0,93
0,94
0,01
х
5 Средняя дебиторская
задолженность
6470
1735
-4735
-73,18
6 Оборачиваемость
дебиторской задолженности,
оборот
4,83
18,00
13,17
272,67
7 Период оборота дебиторской
задолженности, дни
13,50
12,62
-0,88
-6,53
8 Средняя кредиторская
задолженность
424
396
-28
-6,60
6 Оборачиваемость
кредиторской задолженности,
оборот
73,72
78,84
5,12
6,94
По данным таблицы видно, что в результате внедрения мероприятий
капитал сократится на 55 тыс. руб., или 0,44 %. Это произойдет за счет возврата
просроченной кредиторской задолженности; она сократится на 55 тыс. руб.,
или на 32,54 %.
Дебиторская задолженность сократится в 3,73 раза. Денежные средства
возрастут почти в 11 раз.
В результате оптимизации структуры капитала коэффициент автономии
возрастет на 0,01 п. и составит 0,94. Число оборотов, совершенных за год
дебиторской задолженностью, составит 18, что в 3,73 раза больше показателя
2018 г. Оборачиваемость кредиторской задолженности возрастет на 5,12
оборота, или на 6,94 %.
69
Таким образом, в результате внедрения мероприятий состояние расчетов
с дебиторами и кредиторами улучшается:
В соответствии с проведенным исследованием в третьей главе проекта,
сформируем основные выводы.
С учетом проведенного анализа разработаны следующие мероприятия,
направленные на повышение эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Neolab»:
1) Совершенствование политики управления дебиторской
задолженностью: присвоение клиентам кредитного рейтинга в зависимости от
объема продаж и степени финансовой дисциплины; распределение клиентов по
категориям на основе ABC-анализа; выработка решений относительно работы
с заказчиком, исходя из кредитного рейтинга и рейтинга по средней просрочке
оплаты; разработка дифференцированных кредитных условий; разработка
дифференцированной шкалы штрафных санкций; разработка системы скидок в
зависимости от объема заказа и отсрочки платежа. Внедрение системы
управления дебиторской задолженностью в ООО «Neolab» позволит: 1)
построить систему, препятствующую возникновению просроченной
дебиторской задолженности; 2) ускорить оборачиваемость дебиторской
задолженности; 3) увеличить прибыль.
2) Для повышения эффективности управления кредиторской
задолженностью рекомендовано использовать матричную модель, построенную
на основе принципа АВС-классификации, в которой для анализа используется
два важнейших параметра, характеризующих качество отношений с
поставщиками: средняя сумма отгрузок, дисциплина поставщика. Основываясь
на управленческой матрице по поставщикам, то есть, зная меру надежности и
финансовой перспективности кредитора, предприятие в дальнейшем старается
перейти на особые условия работы с каждым поставщиком. По группам
контрагентов, имеющих в рейтинге преимущественно А-В, можно
рассчитывать на продление сроков оплаты в дальнейшем, получение скидок. И
наоборот, по поставщикам, чей рейтинг включает в основном С, характеризуют
70
рискованное сотрудничество и даже могут зачисляться в «отказной» список.
Проведенные расчеты показали, что в результате внедрения мероприятий
состояние расчетов с дебиторами и кредиторами улучшается: оборачиваемость
дебиторской задолженности увеличивается на 272,67 %, а кредиторской – на
6,94 %.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подведем итоги исследования в форме основных выводов.
Дебиторская задолженность является совокупностью финансовых
средств, которые должны конкретному предприятию, фирме или компании
другие юридические и физические лица. В такой ситуации данных лиц
называют дебиторами, если говорить простыми словами – должниками.
Кредиторская задолженность - это счет системы бухгалтерского учета,
содержащий сумму всех статей текущей кредиторской задолженности.
Бухгалтеры кредитуют и дебетуют «кредиторскую задолженность», так как
фирма берет на себя и погашает долги за покупку товаров и услуг. В результате
текущий баланс этого счета представляет собой сумму кредиторской
задолженности фирмы перед продавцами.
Для признания дебиторской задолженности в учете используют общие
критерии признания активов. Для признания актива в качестве такового
одновременно должны выполняться следующие критерии: существует высокая
вероятность экономических выгод, связанных с активом; стоимость актива
может быть надежно оценена. Для целей финансовой отчетности, дебиторская
задолженность классифицируется как краткосрочная (текущая) и долгосрочная,
в зависимости от срока дебиторской задолженности или ожидаемой даты
погашения.
Соответствующим норме оказался коэффициент абсолютной
ликвидности (5.1775 при норме 0.2). За рассматриваемый период коэффициент
вырос на 4.318. Соответствующим норме оказался коэффициент быстрой
ликвидности (74.432 при норме 1). Таким образом, если организация получит
деньги от дебиторов, то на конец периода она сможет расплатиться по всем
своим долгам. За рассматриваемый период коэффициент вырос на 72.68.
Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 40.32% от
полученной выручки. Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то
есть показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть
72
поступлений, которая остается в распоряжении предприятия с каждого рубля
реализованной продукции. В данном случае это 38.11%.
Общая величина дебиторской задолженности, платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты возросла на 390
тыс.руб. преимущественно за счет роста. Темпы роста дебиторской
задолженности свыше 12 месяцев в 2017 году составили 240%, а в 2018 году на
425%. Среди них задолженность покупателей возросла на 200% в 2017 году, а в
2018 году на 501,25%. Рост в части прочих дебиторов возрос на 400% в 2017
году, а в 2018 году на 272,5%. В структуре кредиторской задолженности,
наибольшую долю занимает задолженность прочим организациям, которая
снизилась в анализируемом периоде с 35,71 до 5,33 %. Доля просроченной
кредиторской задолженности возросла с 8,85 до 32,54%.
Поскольку оборачиваемость (в днях) кредиторской задолженности ниже
оборачиваемости дебиторской задолженности, то такое положение дел можно
назвать отрицательным фактором в деятельности предприятия.
Положительным является отсутствие просроченной дебиторской
задолженности.
С учетом проведенного анализа разработаны следующие мероприятия,
направленные на повышение эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Neolab»:
1) Совершенствование политики управления дебиторской
задолженностью: присвоение клиентам кредитного рейтинга в зависимости от
объема продаж и степени финансовой дисциплины; распределение клиентов по
категориям на основе ABC-анализа; выработка решений относительно работы
с заказчиком, исходя из кредитного рейтинга и рейтинга по средней просрочке
оплаты; разработка дифференцированных кредитных условий; разработка
дифференцированной шкалы штрафных санкций; разработка системы скидок в
зависимости от объема заказа и отсрочки платежа. Внедрение системы
управления дебиторской задолженностью в ООО «Neolab» позволит: 1)
построить систему, препятствующую возникновению просроченной
73
дебиторской задолженности; 2) ускорить оборачиваемость дебиторской
задолженности; 3) увеличить прибыль.
2) Для повышения эффективности управления кредиторской
задолженностью рекомендовано использовать матричную модель, построенную
на основе принципа АВС-классификации, в которой для анализа используется
два важнейших параметра, характеризующих качество отношений с
поставщиками: средняя сумма отгрузок, дисциплина поставщика. Основываясь
на управленческой матрице по поставщикам, то есть, зная меру надежности и
финансовой перспективности кредитора, предприятие в дальнейшем старается
перейти на особые условия работы с каждым поставщиком. По группам
контрагентов, имеющих в рейтинге преимущественно А-В, можно
рассчитывать на продление сроков оплаты в дальнейшем, получение скидок. И
наоборот, по поставщикам, чей рейтинг включает в основном С, характеризуют
рискованное сотрудничество и даже могут зачисляться в «отказной» список.
Проведенные расчеты показали, что в результате внедрения мероприятий
состояние расчетов с дебиторами и кредиторами улучшается: оборачиваемость
дебиторской задолженности увеличивается на 272,67 %, а кредиторской – на
6,94 %.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30 ноября
1994 года N 51-ФЗ // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-
ФЗ (последняя редакция) //
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
Учебные пособия
3. Абленов Д.О. Контроль и углубленный аудит. Алматы: Экономика,
2007. - 450 с.
4. Адамс Р. Основы аудита: пер.с англ. / Под ред. Я. В. Соколова. —
М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009. – 370 с.
5. Блинова А.Е. Дебиторская и кредиторская задолженность: их
взаимосвязь и направления оптимизации. Контентус. 2016. № 4 (45). С. 1-9.
6. Бухгалтерский учет внеоборотных активов и капитальных затрат:
Практическое пособие / Е.А. Мизиковский. - М.: Магистр, 2008. - 397 с.:
7. Гавриченко Е.В., Мошатина А.Е. Дебиторская и кредиторская
задолженности на предприятиях гостиничного и ресторанного бизнеса:
структура, риски задолженностей. Вестник Владимирского государственного
университета имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича
Столетовых. Серия: Экономические науки. 2016. № 2 (8). С. 101-108.
8. Герасименко О.А., Смирнова Ю.О. Дебиторская и кредиторская
задолженность организаций: анализ и управление. В сборнике: Трансформация
экономики, финансов и учета Сборник научных трудов по материалам I
Международной научно-практической конференции. 2017. С. 71-84.
9. Джаксылыкова Г.М. Полный сборник материалов по
экономическому анализу и анализу финансовой отчетности для
самообразования. – Алматы: Лем, 2014. – 246 с.
75
10. Джаншанло Р.Е. Экономический анализ. – Алматы: Лем, 2015. – 684
с.
11. Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого
банка: Учебник / Е.П. Жарковская. - М.: Омега-Л, 2018. - 128 c.
12. Жилкина, А.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 285 c.
13. Игонина, Л.Л. Финансовый анализ: учебник для бакалавриата и
магистратуры / Л.Л. Игонина, У.Ю. Рощектаева, В.В. Вихарев. - М.: Русайнс,
2019. - 160 c.
14. Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для
бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 470 c.
15. Каморджанова Н.А., Подольская Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебное
пособие. - СПб.: СПбГИЭУ, 2004. – 350 с.
16. Камышанов, П.И. Финансовый и управленческий учет и анализ:
Учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - М.: Инфра-М, 2018. - 352 c.
17. Каримова Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
// Молодой ученый. — 2015. — №10. — С. 690-692. — URL
https://moluch.ru/archive/90/18963/ (дата обращения: 13.11.2019).
18. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное
пособие / Н.В. Киреева. - М.: Инфра-М, 2018. - 368 c.
19. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное
пособие / Н.В. Киреева. - М.: Инфра-М, 2019. - 368 c.
20. Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской
отчетности / Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
21. Ковалев В.В. Финансовый анализ. — М.: Финансы и статистика,
2015. – 314 с.
22. Коваленко О.А. Построение системы счетов аналитического учета
по учету затрат (расходов) для субъектов малого предпринимательства //
Бизнес. - №12. – С.10-15.