5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 6
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности предприятий ................................................................................ 10
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности .............................. 10
1.2. Информационная база для целей анализа дебиторской и кредиторской
задолженности ....................................................................................................... 14
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
предприятий ........................................................................................................... 17
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере
предприятия ........................................................................................................... 28
2.1.Финансово-экономическая характеристика предприятия .......................... 28
2.2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии................................ 46
2.3. Анализ кредиторской задолженности на предприятии .............................. 49
Глава 3. Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской
задолженности на предприятии ........................................................................... 53
3.1.Совершенствование анализа дебиторской и кредиторской задолженности53
3.2. Направления повышения эффективности деятельности предприятия..... 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 72
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 77
6
ВВЕДЕНИЕ
В современных рыночных условиях залогом выживаемости и основой
стабильного положения любой коммерческой организации является ее
финансовая устойчивость. Если организация обладает финансовой
устойчивостью, является способной платить по обязательствам в срок, она
имеет ряд преимуществ перед другими организациями того же профиля для
получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в
подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость организации, тем
более она является независимой от неожиданного изменения рыночной
конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю
банкротства.
Большое влияние на финансовое состояние любой организации
оказывает состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью
организации является гарантом успешного ее развития на основе роста
прибыли и капитала при сохранении способности платить по обязательствам и
кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
В условиях конкурентной среды появляется прямая зависимость
организации от своевременного поступления средств и возможности
безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам.
Динамика объемов задолженностей, а также их структура и показатели,
которые рассчитываются на их основе, во многом связаны с проведением
финансового анализа, мониторинга качества расчетных операций и контроля
исполнения платежной дисциплины.
Актуальность совершенствования управления дебиторской и
кредиторской задолженностью обуславливается тем, что финансовое
положение организации, ее экономический успех в целом, находится в прямой
зависимости от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в
деньги, и насколько эффективно производится управление долгами
7
организации.
Целью выполнения данной работы является совершенствование системы
управления дебиторской и кредиторской задолженности в обществе с
ограниченной ответственностью "Калининград Москва Санкт-Петербург"
(ООО «WORKSTATION») на основе теоретического обобщения
существующих подходов.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
1. изучить теоретические аспекты управления дебиторской и
кредиторской задолженностью;
2. провести анализ дебиторской задолженности;
3. провести анализ кредиторской задолженности;
4. разработать мероприятия по совершенствованию анализа
дебиторской и кредиторской задолженности
5. разработать направления повышения эффективности деятельности
предприятия.
Объектом исследования является общество с ограниченной
ответственностью «WORKSTATION». Основной сферой деятельности
компании является оптовая торговля писчебумажными и канцелярскими
товарами, а также производство прочих изделий из бумаги и картона
Предметом исследования являются экономические отношения,
возникающие в процессе управления дебиторской и кредиторской за-
долженностями организации.
Период исследования включает 2017-2018 годы.
Структура работы определена в соответствии с поставленными целью и
задачами исследования и состоит из введения, трех разделов, заключения,
списка использованных в процессе выполнения работы источников и
приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования,
определяются цель, задачи, предмет и объект работы.
8
В первом разделе изучены теоретические аспекты управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Во втором разделе приведена экономическая характеристика
деятельности ООО «WORKSTATION», дана оценка состоянию расчетов с
дебиторами и кредиторами.
В третьем разделе даны рекомендации по совершенствованию системы
управления задолженностью ООО «WORKSTATION».
В заключении сделаны резюмирующие выводы по всем разделам
работы.
Теоретической и методологической основой исследования являются
монографии, учебные пособия, труды отечественных и зарубежных ученых и
специалистов по исследуемой проблематике: Ковалева В.В., Бочарова В.В.,
Романовского М.В., Бланка И.А., Шохина Е.И., Ковалева В.В., Курановой А.В.,
Васильевой А.С., Каримовой Р.А., Ковалевой В.Д. и др.; статьи периодической
печати, методические разработки, нормативные акты, положения,
представленные в работах различных авторов по теории, методологии и
организации финансового анализа и финансового менеджмента.
Информационно-эмпирической базой исследования послужили
нормативно-правовые акты РФ, бухгалтерская отчётность: официальные
данные годовых балансов ООО «WORKSTATION», отчетов о финансовых
результатах, а также статьи из специальной периодической печати и Интернет-
ресурсы.
При написании работы использовалась система методов исследования:
дедукции, сравнения, табличный, графический, коэффициентного анализа.
Теоретическая значимость работы заключается в обобщении знаний о
процессах управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Практическая значимость исследования заключается в возможности
использования рекомендаций по отношению к ООО «WORKSTATION»,
разработанных в выпускной квалификационной работе.
9
Научная новизна состоит в применении методов управления
дебиторской и кредиторской задолженностью к организации оптовой торговли.
10
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности предприятий
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
В современной время в мире экономике присутствие задолженности ,
как кредиторской, так и дебиторской, считается естественным явлением в
экономических и финансовых отношениях. В каждой организации присутствие
этой формы задолженности является нормой.
В научной литературе авторы характеризуют дебиторскую и
кредиторскую задолженность по-разному.
Авторы В.Б. Ивашкевич и И.М. Семенова в своей работе «Учет и анализ
дебиторской и кредиторской задолженности» определяют дебиторскую
задолженность как сумму долгов, причитающихся организации от юридических
или физических лиц в результате хозяйственных операций между ними, или,
иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования
их другими организациями или физическими лицами
1
.
Следует отметить, что дебиторская задолженность характеризуется
суммой задолженности перед другими юридическими или физическими
лицами. В общем смысле дебиторская задолженность рассматривается как
задолженность других предприятий, работников и физических лиц в
отношении отгруженной продукции, подотчетных сумм, полученных кредитов.
Кредиторская задолженность - это обязательства организации за
приобретенные товары, работы или услуги, а также другие обязательства в
пользу кредиторов, которые являются условными деловыми операциями за
прошлые периоды.
В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженность
делятся на различные типы. Дебиторская задолженность можно разделить на
долгосрочную и краткосрочную.
1
Ивашкевич, В. Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Текст] / В. Б. Ивашкевич, И. М.
Семенова. - М.: Бухгалтерский учет, 2013. - с.35
11
Долгосрочной задолженностью является задолженность, у которой срок
погашения более двенадцати месяцев. А краткосрочная дебиторская
задолженность - это задолженность, у которой срок погашения меньше
двенадцати месяцев
2
.
С 2011 года в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность не
делится на краткосрочные и долгосрочные, а показана как общая стоимость.
Эта статья отражает задолженность на:
- покупатели и клиенты;
- подотчетные лица;
- сотрудники компании по предоставленным суммам и займам;
- бюджетные и внебюджетные фонды из-за переплаты компанией
налогов и взносов и т. д.
В дебиторской задолженности предприятия делятся на:
- в зависимости от срока оплаты;
- просроченные;
- безнадежно к выздоровлению.
На величину дебиторской задолженности влияют такие факторы, как:
- объем продукции, работ, услуг, приобретаемых покупателем с
рассрочкой платежа;
- кредитоспособность должников;
- условия платежа;
- контроль за соблюдением расчетов с должниками;
- анализ реального состояния дебиторской задолженности и т. д.
Кредиторская задолженность мы может рассматривать как источник
привлеченных денежных средств на определенный период.
В финансовом мире предприятию необходимо своевременного
участвовать в обороте определения рационального инвестирования в наиболее
2
Старикова Е.В. Мониторинг финансового состояния и результаты финансовохозяйственной деятельности
предприятия / Е. В. Старикова // Поволжский торговоэкономический журнал. - 2012. - № 3. - С. 63-73.
12
ликвидные типы активов, которые могут быть прибыльными.
На повышение дебиторской задолженности влияют следующие
основные причины:
1) несостоятельность, банкротство отдельных потребителей
продукции, работ, услуг, подлежащих последующей оплате;
2) неэффективная кредитная политика компании в отношении
покупателя;
3) неизбирательный выбор партнеров;
4) возникновение препятствий для погашения дебиторской
задолженности вследствие изменений внешних условий (например, изменения
обменных курсов)
3
.
Повышение дебиторской задолженности провоцирует дополнительные
препятствия в организации в виде
4
:
- роста объема работы с дебиторами;
- увеличения продолжительности оборота дебиторской задолженности;
- потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
Следует мнение автора Ковалева В.В, что тенденция к повышению
дебиторской задолженности отражает снижение ликвидности предприятия
5
.
Кредиторская задолженность по бухгалтерскому учету делится по типу:
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
- задолженность перед сотрудниками предприятия;
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
- задолженность по налогам и сборам;
- задолженность перед другими кредиторами.
В основном кредиторская задолженность обычно формируется за счет
3
Банк В. Р. Финансовый анализ : учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. - М. : ТК Велби, Изд-
во Проспект, 2011. - с.21
4
Старикова Е.В. Мониторинг финансового состояния и результаты финансовохозяйственной деятельности
предприятия / Е. В. Старикова // Поволжский торговоэкономический журнал. - 2012. - № 3. - С. 63-73.
5
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.:
Финансы и статистика, 2014. - с.25
13
расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В состав обязательств каждой компании входят следующие виды
задолженности
- срочные (задолженность, закрытие которой имеет большое значение,
такие как задолженности перед бюджетом, оплата налогов, социальное
страхование и безопасность и т. д.);
- обыкновенные (обязательства перед дочерними компаниями,
полученные авансы, векселя к оплате, задолженность перед поставщиками и т.
д .).
Также по причине образования кредиторская задолженность компании
может разделяться на задолженность согласно сроков по договору и на
просроченную
6
.
В следствие работы с системой расчетов с кредиторами возникает
кредиторская задолженность.
Также необходимо контролировать расчеты с кредиторами,
своевременно погашать им обязательства, так как организация рискует
потерять доверие перед своими поставщиками, инвесторами и кредиторами,
получит штрафы по расчетам с контрагентами. Это влечет потребность в
оперативном анализе и контроле правильности расчета с дебиторами и
кредиторами
7
.
Таким образом, кредиторская задолженность носит двойственный
юридический характер:
как часть собственности она принадлежит организации по праву
собственности или даже права собственности на заемные деньги или вещи,
определенные родовыми характеристиками;
как объект правовых обязательств - это долги организации перед
6
Старикова Е.В. Мониторинг финансового состояния и результаты финансовохозяйственной деятельности
предприятия / Е. В. Старикова // Поволжский торговоэкономический журнал. - 2012. - № 3. - С. 63-73.
7
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.:
Финансы и статистика, 2014. - с.21
14
кредиторами, то есть лица, имеющие право запрашивать или собирать из
организации указанную часть имущества.
Дебиторская и кредиторская задолженность является неизбежным
следствием существующей системы денежных расчетов среди предприятий.
Такая система отражает наличие разрыва между сроком платежа и моментом
передачи права собственности на продукты, между предоставлением
платежных документов для оплаты и временем их уплаты после факта.
Подводя итог данной статьи, мы можем сделать вывод, что дебиторская
задолженность - это один из важных источников погашения, закрытия
кредиторской задолженности в организации.
Следовательно, это спровоцирует появление различных видов штрафа,
пеней и неустоек.
Следует отметить, что в экономическом процессе наличие дебиторская и
кредиторская задолженность существенно влияет на имущественный статус
предприятия, а так же на эффективность использования наличных денежных
средств организация и сумму прибыли.
1.2. Информационная база для целей анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Информационную базу анализа дебиторской и кредиторской
задолженности составляют бухгалтерская (финансовая) отчетность и данные
бухгалтерского учета и управленческой отчетности
8
.
Остатки дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в
бухгалтерском балансе по состоянию на три даты: на конец отчетного года,
предыдущего года и года, предшествующего предыдущему. При этом
организации могут отражать эти суммы общими величинами без расшифровки
по видам. Существенную информацию по видам дебиторской и кредиторской
задолженности предприятие должно приводить в пояснениях к бухгалтерскому
8
Системное представление аудита и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических
субъектов. Монография / Губин В.Е., Губина О.В., Амелина Е.С., Баркова Т.А., Деминова С.В., Сучкова Н.А.;
под общ. ред. д.э.н. Н.В. Парушиной - Орёл: ООО ПФ «Картуш», 2008. - 283 с.