65
платежеспособность.
Скидки для продвижения новых товаров ООО «WORKSTATION» пред-
ставляют собой способ снижения цены продаж, который предоставляется
клиентам, берущим для реализации новые виды продукции (товара), поскольку
в целях реализации новых видов обычно требуется рост затрат на рекламу.
Эти скидки можно рассчитать разными способами: дополнительной
скидкой с цены реализации ООО «WORKSTATION», в денежном выражении
на единицу товара.
Скидки за ускорение оплаты могут быть предоставлены покупателям
ООО «WORKSTATION» при осуществлении ими оплаты ранее установленных
в договоре сроков.
В целом, для поддержания платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «WORKSTATION» необходимы следующие меры
кредитной политики:
- своевременная инкассация дебиторской задолженности ООО
«WORKSTATION»,
- расчет оптимальных сумм отвлечения средств ООО «WORKSTATION»
в дебиторскую задолженность,
- дальнейшее совершенствование типа кредитной политики ООО
«WORKSTATION»,
- анализ условий предоставления товарных кредитов,
- выработка системы льгот и бонусов для постоянных покупателей ООО
«WORKSTATION»,
- поддержание расчетно-платежной дисциплины ООО
«WORKSTATION» на высоком уровне.
Предложенные меры будут способствовать повышению эффективности
кредитной политики, проводимой ООО «WORKSTATION» в отношении своих
покупателей и клиентов.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и
качество оказывают большое влияние на финансовое состояние экономических
субъектов. Необходимость оценки задолженностей, помимо случаев судебного
и внесудебного урегулирования взаимных требований организаций, возникает
при проведении анализа финансового состояния организации, при переуступке
прав требования, при оценке стоимости бизнеса и продукции.
В понятие “дебиторская задолженность” входит сумма денежных
средств, а также иное имущество, которые должны оплатить организации её
дебиторы, иными словами эти средства должны организации заплатить её
покупатели, заказчики, работодатели, заемщики. Дебиторская задолженности
формируется при продаже товаров, работ, услуг на условиях расчета после
поставки, при выдаче денежных средств работникам под отчет, при
предоставлении рассрочки платежа, займа.
Понятие “кредиторская задолженность” означает, что физическое или
юридическое лицо является должником перед поставщиками, подрядчиками за
переданную, но не оплаченную полностью либо частично продукцию,
кредитными организациями по кредитам, государством по налогам и сборам.
Целью управления дебиторской задолженностью можно считать оптимизацию
ее величины, поскольку на организацию оказывает негативное влияние как
увеличение размера дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение.
В качестве инструмента управления дебиторской задолженностью
предполагающего решение вопросов по стандартам кредитоспособности,
периоду кредитования покупателей, системе скидок, системе создания резервов
по сомнительным долгам и учету безнадежных долгов; политике работы с не
оплатившими товар в срок клиентами может быть определена кредитная
политика организации. Целью кредитной политики выступает обеспечение
качества дебиторской задолженности, ее рыночной стоимости, повышение
текущих доходов/доходности и рыночной стоимости бизнеса организации.
67
Путем разработки политики кредитования организация получает
возможность определения оптимального уровня дебиторской задолженности.
Под таким уровнем понимается тот, который содержит максимальную разницу
между объемом реализации и потерями, причиненными наличием дебиторской
задолженности. Речь идет о потерях от безнадежных долгов и от
предоставления скидок, расходах по финансированию дебиторской
задолженности.
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью
организации безусловно является залогом ее обеспеченности оборотными
средствами, сумма которых является достаточной для осуществления
непрерывной деятельности.
В работе было проанализировано состояние расчетов с дебиторами и
кредиторами ООО «WORKSTATION».
ООО «WORKSTATION» было основано в декабре 2015 года в форме
Общества с ограниченной ответственностью. Полное наименование - ООО
"Калининград Москва Санкт-Петербург".
Можно дать положительную оценку экономической деятельности ООО
"WORKSTATION": наблюдается снижение затрат на рубль выручки,
положительная динамика рентабельности продаж, в целом деятельность
исследуемой организации характеризуется увеличением производительности
труда, прибыли, что свидетельствует о повышении эффективности
деятельности организации.
Анализ структуры баланса позволил выявить следующие тенденции:
баланс ООО "WORKSTATION" характеризуется преобладанием удельного веса
оборотных активов (на их долю приходилось более половины всех активов),
увеличением стоимости имущества, что свидетельствует о наращивании
хозяйственного оборота организации, что может повлечь укрепление ее
платежеспособности. К числу негативных фактов можно отнести значительную
долю заемного капитала, что оценивается нами отрицательно.
68
Проведенный анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
ООО «WORKSTATION» позволил выявить положительные, существенные
тенденции в укреплении финансового состояния. Однако на конец 2018 года
организация является неплатежеспособной и финансово зависимой от внешних
кредиторов.
Таким образом, в результате проведенного анализа финансового
состояния ООО «WORKSTATION» наблюдается снижение зависимости от
заемного капитала; имеется недостаток ликвидных активов, покрывающих
срочные обязательства (кредиторскую задолженность), но, в целом, имеется
незначительная положительная динамика показателя текущей
платежеспособности организации; финансовое положение организации на
конец анализируемого периода является неустойчивым. Однако наблюдается
существенная положительная динамика показателей эффективности,
обусловленная получением положительного финансового результата, что
обеспечивает прирост собственного капитала и свидетельствует об укреплении
финансовой устойчивости ООО «WORKSTATION», что оценивается в целом
положительно.
Выполнение анализа состояния задолженности дебиторов ООО
"WORKSTATION" над задолженностью организации своим кредиторам дает
основание для того, чтобы сформулировать следующий вывод о том, что в 2018
г. период погашения кредиторской задолженности на 30 дней выше периода
погашения дебиторской, что обусловлено значительным превышением суммы
первой над последней на конец 2018 года - в 3 раза. Причина этого - более
высокая скорость обращения задолженности дебиторов в сравнении с
задолженностью кредиторам.
Основной удельный вес в задолженности дебиторов составляет
ожидаемо задолженность покупателей. На сумму авансов на конец 2017 года
приходится 31,3% задолженности. На протяжении исследуемого периода
отмечается значительное снижение доли выданных авансов и снижение доли
69
прочей дебиторской задолженности, то есть организация перестала работать с
авансами от покупателей.
В целом, следует отметить снижение дебиторской задолженности на
55%, что говорит о достаточно эффективной работе ООО «WORKSTATION» со
своими дебиторами, однако низкое значение показателя быстрой ликвидности
свидетельствует о развитии продаж товаров в кредит.
Основной удельный вес в составе кредиторской задолженности
занимают расчеты с поставщиками - 98,9 % в 2017 г. что на 0,2% меньше, чем в
2018 г. (рисунок 2.3). В целом следует отметить одинаковый уровень
кредиторской задолженности 2017-2018 годах.
В организации не формируются резервы по сомнительным долгам.
Просроченной задолженности дебиторов и задолженности кредиторам не
имеется. Организация не разрабатывает кредитную политику, отгрузка
продукции осуществляется без скидок, без льготного периода.
Торговый цикл ООО "WORKSTATION" начинается с момента
поступления товаров на склад организации, заканчивается в момент отгрузки
покупателю этих товаров.
В 2018 г. торговый цикл увеличился на 30 дней, что свидетельствует о
снижении эффективности торговой деятельности организации.
Операционный цикл начинается с момента поступления товаров для
реализации на склад оптовой торговой организации, заканчивается в момент
получения оплаты от покупателей за реализованные им товары. В ООО "
WORKSTATION " операционный цикл увеличился на 24 дней дня в 2018 г.
Финансовый цикл ООО "WORKSTATION" начинается с момента
оплаты поставщикам товаров, купленных для перепродажи (погашение креди-
торской задолженности), заканчивается в момент получения денег от
покупателей за отгруженные им товары (погашение дебиторской за-
долженности). Так, в ООО "WORKSTATION" финансовый цикл увеличился на
4 дня в 2018 г. Таким образом, можно сделать вывод, что операционный цикл
70
отличается от торгового цикла на величину финансового цикла.
Поскольку торговый цикл увеличился на 20 дней, а финансовый - на 4,
можно сделать вывод о том, что, увеличение торгового цикла в ООО
"WORKSTATION" влечет за собой увеличение операционного цикла, что
оценивается как отрицательная тенденция.
Положительное значение финансового цикла означает, что срок
погашения кредиторской задолженности не превышает продолжительность
операционного цикла, а, следовательно, исследуемая оптовая организация
нуждается в оборотном капитале, и не располагает свободными денежными
средствами.
Увеличение продолжительности финансового цикла негативно
отражается на финансовой надежности оптовой торговой организации,
свидетельствует о снижении платежеспособности и нарушении структуры
оборотных активов с точки зрения ликвидности.
Подводя итоги, можно сделать вывод, что, несмотря на снижение
дебиторской задолженности по абсолютной величине, увеличение
продолжительности финансового цикла в ООО «WORKSTATION» означает
снижение эффективности использования оборотных средств, что обуславливает
необходимость совершенствования системы управления дебиторской и
кредиторской задолженности.
Предлагается к внедрению кредитная политика организации. Для
поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости ООО
«WORKSTATION» необходимы следующие меры кредитной политики:
своевременная инкассация дебиторской задолженности ООО
«WORKSTATION», расчет оптимальных сумм отвлечения средств ООО
«WORKSTATION» в дебиторскую задолженность, дальнейшее
совершенствование типа кредитной политики ООО «WORKSTATION», анализ
условий предоставления товарных кредитов, выработка системы льгот и
бонусов для постоянных покупателей ООО «WORKSTATION», поддержание
71
расчетно-платежной дисциплины ООО «WORKSTATION» на высоком уровне.
Помимо кредитной политики нами предлагается:
1. Проведение сверки расчетов с поставщиками для обеспечения
контроля кредиторской задолженности
Нами рекомендуется проводить сверку расчетов с поставщиками и
заказчиками ежеквартально. Документально данную процедуру рекомендуем
оформлять в виде «Акта сверки». Акт сверки взаиморасчетов - это документ,
который составляется с целью проверки и подтверждения взаимных расчетов
между сторонами за квартал.
2. Ежеквартальное проведение инвентаризации расчетов с по-
ставщиками.
Нами рекомендуется проводить инвентаризацию расчетов с
поставщиками по приказу руководителя один раз в квартал, что позволит
своевременно выявлять непогашенную задолженность. График проведения
инвентаризации представлен в таблице 3.1.
3. Использование модуля «Платежный календарь».
Предложенные меры будут способствовать повышению эффективности
кредитной политики, проводимой ООО «WORKSTATION» в отношении своих
покупателей и клиентов.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Аветисян В.П., Голощапова Л.В. Формирование системы показателей для
регулирования использования экономического потенциала предприятия //
Вестник Самарского университета. Экономика и управление. 2012. № 10
(101). С. 103-109.
2. Алексеева Г.И. Роль системы внутреннего аудита расчетов в управлении
дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. 2015. № 2. С. 17-23.
3. Анализ дебиторской задолженности: URL: http://www.referent.ru (дата
обращения 24.10.2017)
4. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное
пособие для вузов / под ред. Н.П. Любушина - М.: ЮНИТИ – ДАНА,
2016 – 152 с.
5. Андреева А. Ю., Горо- бец Е. Ю., Кузнецов С. А. Основные методы и
модели мотивации к труду, а также способы стимулирования персонала //
Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и
практика. 2013. № 2. С. 203-206
6. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2016. 583 с.
7. Бабаев, Ю. А., Петров А. М., Мельникова Л. А. Бухгалтерский учёт :
учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : Проспект, 2013. - 429с.
8. Банк В. Р. Финансовый анализ : учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А.
В. Тараскина. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 344 с.
9. Баханькова Е.Р. Аудит: учебное пособие / Е. Р. Баханькова - М.: РИОР,
2015 – 348с.
10. Безвозмездное списание дебиторской задолженности: URL:
http://www.referent.ru (дата обращения 28.04.2015)
11. Богатая И.Н. Аудит: учебное пособие - М.: Омега - Л, 2016 – 276 с.
73
12. Бородин А.И., Белокрылова О.С., Шаш Н.Н. Теоретические аспекты
управления финансовым потенциалом предприятия // Экономика в
промышленности. 2013. № 1. С. 76-82.
13. Бровкина Н.Д. Аудит: учебник / под ред. Н. Д. Бровкиной. М.: Финансы и
статистика, 2016. 322 с.
14. Бужинский А.И., Шеремет А.Д. Методика экономического анализа
деятельности промышленного предприятия. М.: Финансы и статистика,
2013.
15. Бычкова С.М. Аудит: учебное пособие - М.: ТК Велби, Проспект, 2016–
283 с.
16. Бюджет дебиторской задолженности: URL: http://www.businessuchet.ru
17. Вознесенская Н.В., Львова М.В. Роль организации бухгалтерского учета в
обеспечении экономической безопасности предприятия // Экономика и
управление: новые вызовы и перспективы. 2017. № 1. С. 250.
18. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская - М.: Проспект, 2016 – 360с.
19. Голощапова Л.В. Формирование механизма обеспечения безопасности
экономического потенциала предприятия // Вектор науки Тольяттинского
государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012.
№ 4 (11). С. 46-49.
20. Горшкова Е. В. Мотивация к труду как элемент технологии управления
персоналом // Управление персоналом: современные концепции и
эффективные технологии. Челябинск, 2014. С. 114-117.
21. Данилова Н.Л. Роль бухгалтерской отчетности в формировании
аналитической информации // Экономика и управление : теория,
практика, инновации Сборник материалов международной заочной
научно-практической конференции, посвященной памяти заслуженного
74
работника образования Чувашской Республики, доктора экономических
наук, профессора Е.А. Еленевской. 2014. С. 49-53.
22. Егорова Н.Е., Смулов А.М., Полетаева В.М. Методы обоснования
сбалансированной кредитно-инвестиционной стратегии развития банка //
Экономика и предпринимательство. 2011. № 5 (22). С. 64-70.
23. Захарьин В.Р. Расчеты с контрагентами – бухгалтерский учет и аудит
учебное пособие - М.: Налоговый вестник, 2015 – 356с.
24. Зонова А. В., Бачуринская И. Н., Горячих С. П. Бухгалтерский
финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. —
СПб.: Питер, 2013. — 480 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).
25. Ивашкевич, В. Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности [Текст] / В. Б. Ивашкевич, И. М. Семенова. - М.:
Бухгалтерский учет, 2013. - 192 с.
26. Игнатова И. В. Мотивы предпринимательской деятельности // Вестник
Тюменского государственного университета. 2012. № 8. С. 105-110
27. Иткулов С. Г. Механизм внедрения KPI и BSC на предприятии
//Управление экономическими системами. 2015. № 5. URL:
http://uecs.ru/ru/uecs-77-772015/item/3505-kpi-bsc-
28. Каплан М. З., Бутова В. Г., Кирилина М. Р., Бачалова Э. И., Таранова И.
Ю. Мотивация к труду врачей-стоматологов // Менеджер
здравоохранения. 2012. № 5. С. 34-36
29. Квасова, Н. В. Управление задолженностью [Текст] / Н. В. Квасова, С.А.
Селин, Т. А. Сыроватская // Автоматика, связь, информатика. 2014. №8.-
С. 21.
30. Климова, Н. В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и
кредиторской задолженностью организации - Финансовый вестник:
финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2014. - № 5. 224 с.