55
Таблица 14
График проведения инвентаризации расчетов с постав-
щиками на 2020 г.
Квартал
Дата
1
30.03.20_ г.
2
30.06. 20_ г.
3
30.09. 20_ г.
4
30.12. 20_ г.
2. Использование модуля «Платежный календарь».
Для контроля за расчетами с поставщиками нами рекомендуется ввести
систему Платежный календарь. Платежный календарь является инструментом
оперативного планирования, управления и контроля над движением денежных
притоков и оттоков организации, а также средством, которое обеспечивает
эффективный мониторинг процесса расчетов с покупателями и поставщиками.
Для решения этих задач в структуру платежного календаря входят три
основных блока: планирование платежей (выплат), планирование поступления
денежных средств и формирование платежных документов.
Система Платежный календарь является бесплатной версией для
программы 1С 8. Для отражения в платежном календаре организации
запланированных платежей, предназначен документ Платежный календарь:
План расходования денежных средств, который позволяет регистрировать
планируемые платежи как по видам видов денежных средств (наличные,
безналичные) и мест их размещения (расчетные счета, касса), так и в разрезе
направлений их использования (статьи движения денежных средств,
получатели, договоры).
3.Внедрение системы внутреннего аудита расчетов с поставщиками.
Рекомендуем организовать внутренний аудит расчетов с поставщиками
и подрядчиками. Основная цель организации внутреннего аудита в организации
является минимизация возникающих по различным причинам финансовых
потерь. В современных условиях такие потери неизбежны, но их можно
уменьшить. Для этого осуществляется внутренний контроль, который
56
предотвращает потери при осуществлении текущей деятельности.
На рисунке 7 представлена схема плана внутреннего аудита расчетов с
поставщиками и подрядчиками.
Рисунок 7. Мероприятия внутреннего аудита в ООО
«WORKSTATION»
Создание эффективной системы внутреннего аудита позволит:
- обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и целевое
развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;
- сохранить и максимально продуктивно использовать ресурсы
организации;
- своевременно выявить и минимизировать финансовые риски в
управлении организацией;
- сформировать адекватную систему информационного обеспечения всех
уровней менеджмента, позволяющую своевременно адаптировать
57
функционирование.
2. В целях обеспечения срочной платежеспособности, а также
поддержания ликвидности структуры баланса нами рекомендуется алгоритм
расчета оптимального срока погашения дебиторской задолженности ООО
«WORKSTATION».
3. Перед проектированием кредитной политики ООО
«WORKSTATION» необходимо определить эффективность политики работы с
дебиторами в анализируемом периоде времени.
Для этих целей необходимо проанализировать показатели эф-
фективности использования дебиторской задолженности в ООО
«WORKSTATION».
Расчетные значения оптимального срока погашения для дебиторской
задолженности ООО «WORKSTATION» на планируемый 2018 год приведены
ниже.
В качестве фактических значений использованы расчетные значения
показателей за 2018 год.
1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
фактический:
Оф2018 = В2018 / ДЗ2018 = 231152 / ((14461+32175)/2) = 106835 / 23318
= 9,9 раз.
2. Период погашения дебиторской задолженности фактический:
Пдз2018 = 360 / Оф2018 = 360 / 9,9 = 36 дней.
3. Срок оборачиваемости, необходимый для планового прироста
выручки в 2020 году:
В 2020план
=
231152 * 1,1 = 254267 тыс. руб.
Оп2020 = В 2018план/ Пдз = 254267 / 36 = 7063 тыс. руб.
4. Срок оборота, необходимый для достижения требуемого прироста
выручки в 2020 году:
Сп 2020 = 360 / Оп2020 = 360 / 7063 = 0,1 дней
58
5. Оптимальный срок оборачиваемости, необходимый для достижения
требуемого прироста выручки в 2020 году:
Сдз 2018= Пдз 2018- Сп2020 = 36 - 0,1 = 35,9 дней
6.Расчет предельного размера дебиторской задолженности на 2020 год:
К1 2018 =17259 / 231152 = 0,07
Вдз 2018= Орк2018 х К12018 х (Дк2018 + Дпк2018) = 254267 х 0,40 х
0,07 х (2 + 1) = 21358 тыс. руб.
Плановый рост выручки в 2020 году - 10%.
Согласно полученным расчетным данным, при условии, что в 2018 году
планируется осуществлять 40 процентов реализации в товарный кредит, а
остальные 60 % - по предоплате, предельный размер формирующейся
дебиторской задолженности ООО «WORKSTATION» в 2020 году не должен
превышать 21358тыс. руб.
Чтобы обеспечить планируемый прирост выручки от реализации в 2018
году на 23115 тыс. руб., оптимальный срок оборачиваемости дебиторской
задолженности должен составлять ООО «WORKSTATION» 35,9 дней.
3.2. Направления повышения эффективности деятельности предприятия
В целях оценки эффективности кредитной политики ООО
«WORKSTATION» необходимо выполнить расчет выигрыша от увеличения
объема реализации в 2018 году.
Так, потери ООО «WORKSTATION» от предоставления покупателям
отсрочки в процентах к выручке можно рассчитать по формуле:
n = (гкр / 365) x До,
где гкр - годовой процент за банковский кредит;
До - средний срок предоставляемых отсрочек.
Имеем для ООО «WORKSTATION»:
n2018 = (17,9% / 365) x 2 = 0,1% от выручки в 2020 году, или
254267x0,1% / 100% = 254,3 тыс. руб.
59
Выигрыш ООО «WORKSTATION» от роста объема продаж в процентах
к выручке определяем по формуле:
в = (АО x m в ) / (1 + АО),
где АО - номинальный темп прироста объема, измеренный в долях
единицы;
тв - валовая маржа в долях единицы (отношение валовой прибыли к
цене).
Для ООО «WORKSTATION»:
в 2018 = (254267 / 231152 x (17259 / 231152) / (1 + 254267 / 231152) =
(1,10 x 0,07) / (1 + 1,10) = 0,077 / 2,10 = 0,037 или 3,7% от выручки в 2020 году,
или 254267x3,7% / 100% = 9408 тыс. руб.
В случае для ООО «WORKSTATION», размер выигрыша в виде роста
объема продаж (в результате использования товарного кредита в размере 40 %
от суммы выручки) превышает размер потенциальных потерь в связи с
предоставлением покупателям отсрочки по оплате (2 дня):
9408 тыс. руб. > 254,3 тыс. руб.
По результатам произведенных расчетов можно сделать выводы, что для
ООО «WORKSTATION» целесообразно представление товарного кредита
покупателям в размере 40 % от продаж. В итоге чистый экономический эффект
товарного кредитования составит сумму разницы между выигрышем и
потерями:
в - n = 9408 тыс. руб. - 254,3 тыс. руб. = 9153,7 тыс. руб., то есть
немногим менее 10 миллионов рублей.
Необходимо отметить, что такая кредитная политика, характерная для
ООО «WORKSTATION», носит название компромиссной. Она характеризуется
следующими критериями:
большая часть объема реализации (товаров, работ, услуг) осу-
ществляется по предоплате, что не приводит к возникновению дебиторской
задолженности (для ООО «WORKSTATION» эта величина составляет 95% от
60
объема реализации);
в данном случае имеется устойчивая платежно -расчетная дисциплина,
контроль над образованием излишней суммы дебиторской задолженности;
недостаток этой модели заключается в потенциальном снижении
количества клиентов (покупателей) в связи с не очень выгодными для них
условиями отгрузки (особенно это касается малых фирм и индивидуальных
предпринимателей, которые зачастую не могут приобретать товары, работы и
услуги по предоплате);
другая небольшая часть объема реализации осуществляется в товарный
кредит (в случае для ООО «WORKSTATION» речь идет о величине 5 % от
объема выручки);
это приводит к наличию небольшой суммы задолженности за
дебиторами организации (в основном, малыми организациями и
индивидуальными предпринимателями, которые приобретают товарно-
материальные ценности «под реализацию»);
в данном случае генерируются небольшие риски, связанные с
потенциальными задержками погашения задолженности или невозвратами
сумм задолженности клиентами; однако, как показал расчет, прирост объемов
продаж перекрывает потенциальные потери от предоставления товарного
кредита ООО «WORKSTATION».
Сопоставив выигрыш и потенциальные потери от товарного
кредитования, можно определить минимально необходимый прирост объема
продаж для ООО «WORKSTATION» при предоставлении отсрочки платежа на
определенное число дней по формуле:
А О = [(r/ 365) х До] / [mв - (r/ 365) х До],
где АО - минимально необходимый прирост объема продаж;
r - годовой процент за банковский кредит;
До - средний срок предоставляемых отсрочек;
т
в
- валовая маржа в долях единицы (отношение валовой прибыли к
61
цене).
Для ООО «WORKSTATION» минимально необходимый прирост объема
продаж при предоставлении отсрочки платежа составляет:
(17,9/365х2) / (7 - 17,9/365х2) = 0,098 / 6,902 = 0,02 %.
В денежном выражении минимально необходимый прирост объема
продаж при предоставлении отсрочки платежа составит:
254267х0,02% / 100% = 50,85 тыс. руб.
Для ООО «WORKSTATION» увеличение объемов реализации в связи с
предоставлением товарных кредитов составляет, как было показано выше,
9408 тыс. руб. - 254,3 тыс. руб. = 9153,7 (чистый экономический
эффект).
В данном случае, сумма реального увеличения объема продаж в связи с
предоставлением товарного кредита покупателям превышает рассчитанный
минимально необходимый прирост объема продаж при предоставлении
отсрочки платежа: 50,85 тыс. руб.
Поскольку для ООО «WORKSTATION» фактический прирост объемов
реализации превышает расчетный показатель, то компромиссную политику (в
части предоставления товарных кредитов) можно признать эффективной,
поскольку она позволяет ООО «WORKSTATION» наращивать величину
прибыли.
На основе использования бухгалтерской (финансовой) отчетности за
анализируемый период времени можно определить величину убытка ООО
«WORKSTATION», который может иметь место в связи со списанием
просроченной (безнадежной) задолженности за покупателями.
Расчет потенциального убытка ООО «WORKSTATION» от возможного
списания просроченной дебиторской задолженности производится на
основании формулы:
F = f1 х V+ f2 х R х V, (3.4)
где: F- убыток ООО «WORKSTATION» от просроченной дебиторской
62
задолженности;
f1 - коэффициент просроченной задолженности (доля просроченных
долгов в общем объеме продаж), рассчитывается по данным бухгалтерской
отчетности за 2017 - 2018 годы; примем планово 1%;
V - стоимость продукции, товаров, работ, услуг, отгруженных на
условии отсрочки платежа, руб., предварительный план продаж;
f2 - средний период задержки платежей покупателей, дни (реестр
старения дебиторской задолженности);
R - стоимость привлеченных средств или капитала (% в день),
пожелания о доходности на вложенные средства от собственников
(акционеров) (если капитал привлекается от других направлений бизнеса).
Для ООО «WORKSTATION» расчет потенциального убытка от возмож-
ного списания просроченной дебиторской задолженности можно произвести
следующим образом:
(0,01 / 3 года х 254267 х 40% / 100%) + (1 день х 8% / 365 дней х 254267
х 40% / 100%) = 339 + 22,3 = 1215,0 тыс. руб.
Таким образом, потенциальный убыток ООО «WORKSTATION» от воз-
можного списания просроченной дебиторской задолженности составит чуть
более 1 миллиона рублей, что представляет собой незначительную часть
объемов реализации общества.
В отношении практики расчетов с дебиторами (кредитной политики
ООО «WORKSTATION») можно рекомендовать использование системы
скидок, при условии, что они будут иметь положительный экономический
эффект.
В деятельности ООО «WORKSTATION» целесообразно использование
следующих видов скидок:
- торговые скидки ООО «WORKSTATION»,
- скидки покупателям ООО «WORKSTATION» за значительные объемы
закупок, плановые скидки ООО «WORKSTATION»,
63
- скидки для ускорения реализации новых товарноматериальных
ценностей (поощрения продаж),
- скидки за ускорение оплаты ООО «WORKSTATION».
Торговые скидки можно рекомендовать к использованию для ООО
«WORKSTATION» в связи с текущей рыночной конъюнктурой (в виде скидки
с цены отдельных товарно-материальных ценностей).
Скидки за большие объемы закупок для ООО «WORKSTATION» могут
рассчитываться от стоимости реализации или натурального объема продаж.
Такие скидки обычно могут определяться как:
- скидка с цены,
- количество единиц товарно-материальных ценностей, которые
возможно для покупателя приобрести по сниженной цене,
- минимальная денежная сумма, которая будет засчитана в счет оплаты
покупателем определенной партии товарно-материальных ценностей в
будущем (например, всевозможные бонусы, cash-back и прочие скидки).
Плановые скидки для ООО «WORKSTATION» можно рассчитать за
счет общей величины косвенных (накладных) затрат, однако, их величина
обычно очень маленькая.
В таблице 3.2 выполним расчет основных показателей с учетом
внедрения предлагаемых рекомендаций. Примем, что уровень кредиторской
задолженности останется на прежнем уровне, учитывая, что в 2018 года сумма
этой задолженности изменилась несущественно.
64
Таблица 15
Основные показатели финансового положения ООО
«WORKSTATION»
Показатель
2018
2020
Отклонение,
+-
Выручка
231152
254267
23115
Дебиторская задолженность,
тыс. руб.
23318
17910
-5409
Прибыль от продаж, тыс. руб.
17259
23263
6004
Краткосрочные обязательства,
тыс. руб.
42822
42822
0
Коэффициент оборачиваемо-
сти дебиторской задолженно-
сти, об.
9,9
14,2
4,3
Коэффициент срочной лик-
видности, ед.
0,400
0,477
0,077
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности,
дни
36,3
25,4
-11,0
Рентабельность продаж, %
7,5
9,15
1,65
Эффект от ускорения обора-
чиваемости дебиторской за-
долженности, тыс. руб.
-7740,3
Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости
капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а
также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли. Сумма
высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или
дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении
оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по
реализации на изменение продолжительности оборота:
±Э = (Обф : Д) х ДПоб,
где Обф - выручка от реализации (фактический оборот за год);
Д - дни периода;
Поб - период оборачиваемости.
Э = 11 * 254267 / 360 = 7740,3 тыс.руб.
Таким образом, можно сделать вывод что в результате осуществления
коммерческого кредитования организации удастся получить положительный
экономический эффект, повысить рентабельность, укрепить