25
руководствоваться определенными правилами. Так, большое значение на
ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности оказывают, например,
оценка надежности покупателей (алгоритм, а также порядок принятия решений
о кредитном лимите и длине отсрочки), как правило, описывается в отдельном
разделе политики. Если основанием для принятия решений будет служить
рейтинг благонадежности клиента, понадобится составить перечень
существенных рисков, для каждого задать шкалу оценки, а также пороговые
значения и соответствующие им условия отгрузки (с предоплатой, с отсрочкой
и т. д.). Кроме того, желательно, чтобы в политике компании были четко
распределены обязанности сотрудников в отношении клиентов:
ответственность за сбор информации, принятие решений об условиях отгрузки,
контроль за платежной дисциплиной и прочее. Это позволит повысить
эффективность работы с дебиторской и избежать конфликтов внутри компании.
Определяя период отсрочки платежей, необходимо соотносить сроки
погашения дебиторской и кредиторской задолженности:
покупатели должны расплатиться за товар раньше, чем сам продавец
оплатит свои долги. Чаще всего это условие прописывается в политике в виде
методики расчета предельно допустимой отсрочки клиентам. Также этот
показатель может быть задан в виде абсолютного значения (например, не более
30 дней) и действовать на протяжении определенного периода времени, пока
документ не будет пересмотрен. Минимизировать риск возникновения
проблемной дебиторской задолженности можно, потребовав у контрагента
обеспечение обязательств: банковскую гарантию, договор поручительства,
страхование кредита, договор залога
23
. Варианты обеспечения и схема их
согласования с клиентом, а также порядок их указания прописываются в
договоре. При этом следует также точно определить, в том числе и
контрольные процедуры. В частности, в каком порядке и с какой
23
Егорова Н.Е., Смулов А.М., Полетаева В.М. Методы обоснования сбалансированной кредитно-
инвестиционной стратегии развития банка // Экономика и предпринимательство. 2011. № 5 (22). С. 64-70.
26
регулярностью, а также кто именно должен информировать руководство о
текущей и просроченной дебиторской задолженности
24
.
Кроме того, стоит прописать последовательность действий, сроки
реагирования и ответственных лиц на случай возникновения просроченной
задолженности. Регламентированные инструкции позволяют повысить
эффективность работы с просроченной задолженностью - своевременно
выявлять ее и добиваться скорейшего погашения.
Перейдем к рассмотрению методов управления кредиторской
задолженностью, которые в основном направлены на сокращение объемов
задолженности и получении уступок со стороны кредиторов. Важным
представляется разработка политики управления кредиторской задолженности.
Одним из ее этапов является расчет предельного значения кредиторской
задолженности. Норматив максимальной суммы кредиторской задолженности
не должен превышать целевого уровня - доли в оборотном капитале. Целевая
структура капитала и доля кредиторской задолженности в ней определяются
спецификой отрасли, фазой развития компании, ее стратегических целей. В
рамках политики управления кредиторской задолженностью требуется
установить критерии целесообразности согласия на отсрочку поставщика.
Необходимо определить фактическую стоимость кредиторской задолженности,
если она выше альтернативных источников финансирования, которые может
привлечь компания, то целесообразнее будет отказаться от отсрочки платежа.
Эффективность управления также зависит от организации учета
кредиторской задолженности. Для того, чтобы требование погасить
кредиторскую задолженность не стало неожиданностью для компании,
необходимо вести ее бюджет. Бюджет кредиторской задолженности
поспособствует рациональному управлению кредиторской задолженностью.
Для того, чтобы оперативно сократить текущие обязательства перед крупными
24
Путихин Ю.Е., Шнайдер В.В. Актуальные аспекты расчетов с контрагентами // Азимут научных
исследований: экономика и управление. 2015. № 3 (12). С. 78-81.
27
кредиторами необходимо провести переговоры о реструктуризации долга, к
примеру, можно инициировать изменения в договорных условиях. Например,
можно продлить срок погашения (изменить период отсрочки платежа на
длительный), немного увеличив сумму долга. В итоге балансовая сумма
текущей кредиторской задолженности сократится, но увеличится сумма
долгосрочных обязательств.
Это перераспределение обязательств по срочности погашения поможет
выиграть время для поиска средств, а также избежать подачи кредиторами
заявлений о признании компании несостоятельной. В качестве основных
методов управления дебиторской и кредиторской задолженностями можно
выделить систему анализа и отбора дебиторов, выработку кредитной политики
компании, условия предоставления коммерческого кредита, страхование и
рефинансирование дебиторской задолженности, реструктуризацию
кредиторской задолженности и тщательный анализ условий получения от
кредиторов отсрочки платежа.
28
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере
предприятия
2.1.Финансово-экономическая характеристика предприятия
Основные направления деятельности ООО «WORKSTATION»:
рекламная деятельность;
проектирование рекламной деятельности;
оптовая торговля писчебумажными и канцелярскими товарами;
производство прочих изделий из бумаги и картона;
розничная торговля писчебумажными и канцелярскими товарами в
специализированных магазинах.
Профиль организации - оптовые поставки широкого ассортимента
писчебумажных и канцелярских товаров.
ООО «WORKSTATION» регулярно принимает участие в специализиро-
ванных выставках, совместно с поставщиками организует обучение
специалистов по продажам и работников, занятых в реализации.
ООО «WORKSTATION» ответственно подходит к выбору поставщиков
и является официальным представителем ведущих производителей, имеющих
прочную репутацию, как на российском, так и на мировом рынке.
Ассортимент ООО «WORKSTATION» включает более 15 000
наименований писчебумажных и канцелярских товаров.
Цены соответствуют ценовому сегменту продукции «эконом» и «бизнес-
класса».
Клиентами организации являются специализированные и не-
специализированные розничные магазины («супер-» и «гипермаркеты»,
книжные), интернет-магазины, а также оптовые компании и дилеры,
обслуживающие корпоративных клиентов.
Ассортимент представленных товаров постоянно расширяется, в том
числе и за счет товара более высокой ценовой категории. При этом большое
внимание организация уделяет качеству товара.
29
Так, ассортимент оптовой организации включает совокупность
известных торговых марок — Brauberg®, STAFF®, Пифагор®, под которыми
выпускается широкий ассортимент товаров для офиса и школы. Подарочный
ассортимент, бизнес-аксессуары и премиальные настольные наборы
представлены под эксклюзивными брендами Galant® и BESTAR.
Бухгалтерский учет в ООО "WORKSTATION" ведется
автоматизировано в программе 1С Торговля+Склад.
В ООО "WORKSTATION" учетными регистрами выступают: карточка
счета; анализ счета; оборотно-сальдовая ведомость.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с требованиями закона «О
бухгалтерском учете», «Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ», «Положений по бухгалтерскому учету
(ПБУ)».
Организационная структура управления ООО «WORKSTATION» пред-
ставлена на рисунке 2.1.
30
Рисунок 1. Организационная структура управления ООО
«WORKSTATION»
Тип организационной структуры бухгалтерии - линейная. В ООО
"WORKSTATION" учет ведет бухгалтерская служба под руководством глав-
ного бухгалтера. Состав - 3 человека, включая главного бухгалтера, бухгалтера
по расчетам и бухгалтера по товарам.
Бухгалтерия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение
бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление
отчетности. Современное получение учетной информации о финансово-
хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно
воздействовать на ход работы, принимать соответственные меры для
повышения экономических показателей работы организации
31
(производительности труда, прибыли).
Учет заработной платы и кадров ведется с использованием программы
1С "Зарплата и кадры".
Основными документами, регламентирующими взаимоотношение
поставщиков товаров, являются договоры о поставке с вышеперечисленными
организациями. Статьями договора являются: предмет договора; количество и
цена поставляемого товара; условия платежа; арбитраж; форс-мажор; прочие
условия.
Рассмотрим экономическую деятельность ООО "WORKSTATION" за
2017 - 2018 гг., показатели которой представлены в таблице 1.
Таблица 1
Характеристики абсолютных показателей ООО
"WORKSTATION" в 2017 - 2018 годах
Показатели
Годы
Отклонен
ие +, -
2018 от
2017
Темп
роста, %
2018 к
2017
2017
2018
Выручка от реализации, тыс.
руб.
12431
7
231152
106835
185,9
Затраты организации, тыс. руб.
11846
0
213893
95433
180,6
Валовая прибыль, тыс. руб.
5857
17259
11402
294,7
Прибыль от продаж, тыс. руб.
5857
17259
11402
294,7
Прочие доходы, тыс. руб.
466
1874
1408
402,1
Прочие расходы, тыс. руб.
490
3165
2675
645,9
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
5833
15968
10135
273,8
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
6552
8100
1548
123,6
Среднесписочная численность
работников, тыс. руб.
13
15
2
115,4
Среднегодовая стоимость ос-
новных средств, тыс. руб.
0
3279
3279
100
Среднегодовая стоимость обо-
ротных средств, тыс. р.
23540
50173
26633
213,1
Чистая прибыль
4716
12537
7821
265,8
В 2018 году ООО "WORKSTATION" удалось получить желаемый фи-
нансовый результат. Выручка ООО «WORKSTATION» увеличилась в 2018
году в 1,85 раза, что привело к увеличению прибыли от продаж на 11402 тыс.
р., то есть почти в три раза, однако произошло и увеличение затрат в 1,8 раз.
32
Отметим, что темпы роста выручки и прибыли (как от продаж, так и чистой) в
2018 году достаточно высоки, что свидетельствует о дальнейшем развитии
деятельности организации.
Значительный рост прибыли от продаж обусловлен ростом цен на
канцелярские товары, то есть организация повышала цены продаж, о чем
свидетельствуют преобладающие темпы роста выручки закупок (185,9% к
уровню 2017 года). Положительная динамика выручки в 2018 году также
вызвана ростом продаж в данном периоде, что обусловлено стабилизацией цен
в связи с укреплением курса рубля в 2018 году. Следует отметить увеличение
размера основных средств организации в 2018 году, это объясняется закупкой
складского оборудования. Данный факт обусловлен динамично развивающейся
деятельность оптовой торговой организации.
Рассмотрим относительные показатели использования составляющих
производственного потенциала организации, которые представлены в таблице
2.
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности ООО
"WORKSTATION" за 2017 - 2018 годы
Показатели
Годы
Отклонен
ие + , -
2018 от
2017
Темп ро-
ста, %
2018 к
2017
2017
2018
Производительность труда,
тыс. р./чел.
9562,8
15410,
1
5847
161,1
Затраты на 1 р. выручки, р.
0,953
0,925
-0,028
97,1
Чистая прибыль на одного
работника, тыс. р.
362,8
835,8
473,0
230,4
Зарплата среднегодовая одно-
го работника, тыс. р.
504,0
540,0
36,0
107,1
Рентабельность продаж, %
4,7
7,5
2,8
159,6
Фондоотдача, руб.
0,00
70,49
70,49
100,0
Фондовооруженность труда,
тыс. руб./ чел.
0,0
218,6
218,6
100,0
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
средств, ед.
1,5
4,6
3,1
306,7
На основе выполненных в таблице 2.2 расчетах сделаем выводы о
33
важнейших экономических показателях.
Отметим, что затраты на рубль выручки от реализации товаров ООО
"WORKSTATION" в 2018 году имеют тенденцию к снижению, при этом
снижение данного показателя произошло вследствие того, что закупочные цены
росли медленнее, чем цены реализации товара. Дополнительным фактором
снижения затрат является внедрение мероприятий по экономии расходов в
организации.
Таким образом, затраты на рубль выручки снизились в 2018 году на
0,028 р. по сравнению с 2017 годом. Необходимо отметить факт снижение
затрат на рубль выручки в 2018 году как положительный, поскольку в 2017
году наблюдался рост данного показателя в связи со значительным скачком
закупочных цен, что было обусловлено повышением курсов валют.
На фоне роста финансовых результатов организация наращивает
оборотные средства. Так, отметим увеличение стоимости оборотных активов в
2 раза, что объясняется ростом запасов. Расходы на оплату труда персонала в
2018 году увеличились в 1,23 раза, что обусловлено увеличением численности
персонала организации.
Производительность труда в 2018 г. увеличилась на 5847 тыс. р. по
выручке, что объясняется продуманной политикой руководства в области
кадров. Как видно из таблицы 2.2, в 2018 году наметилась тенденция
превышения темпов роста продуктивности труда над темпами роста средней
заработной платы: наблюдается повышение темпов динамики дохода персонала
на фоне меньшего роста производительности труда, что является позитивной
тенденцией и обуславливает дополнительную экономию затрат на персонал за
счет грамотно выстроенной системы мотивации.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 20172018 году
снизился на 0,7 оборота, что свидетельствует об ухудшении использования
оборотных средств, то есть замедление оборачиваемости приводит к
необходимости привлечения дополнительной суммы оборотных средств.
34
Таким образом, можно дать положительную оценку экономической
деятельности ООО "WORKSTATION": наблюдается снижение затрат на рубль
выручки, положительная динамика рентабельности продаж, в целом
деятельность исследуемой организации характеризуется увеличением
производительности труда, прибыли, что свидетельствует о повышении
эффективности деятельности организации.
Для проведения оценки финансового положения ООО
«WORKSTATION», используется бухгалтерский баланс (приложение 1). К
числу основных элементов при выполнении анализа финансового положения
организации можно отнести проведение анализа имущественного положения,
то есть анализа, в основе которого лежит сравнение активов и пассивов и
изучение их динамики.
С целью изучения имущественного положения организации следует
выполнить вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО
«WORKSTATION». В первую очередь следует рассмотреть состав, структуру и
динамику активов (имущества) организации, которая представлена в таблице 3.
Таблица 3
Состав, структура, динамика имущества ООО
«WORKSTATION» и источников его формирования за 2017 - 2018
годы
Статья баланса
На 31.12.2017
На 31.12.2018
Отклонения
тыс.
руб.
% к
валю
те
тыс.
руб.
% к
валют
е
% к
начал
у года
тыс.
руб.
%
Активы
Основные
средства
0,0
6558
11,0
100
6558
11,0
Запасы
11804
25,1
36092
60,3
305,8
24288
35,2
Дебиторская за-
долженность
32175
68,3
14674
24,5
45,6
-17501
-
43,8
Денежные сред-
ства
3101
6,6
2499
4,2
80,6
-602
-2,4
Баланс
47079
100,0
59823
100,0
127,1
12744
0,0
Пассивы
Уставный капитал
10
0,02
10
0,02
100,0
0
0,00