58
Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской за-
долженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности
создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым
привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кре-
диторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспо-
собности хозяйствующего субъекта. Контролировать оборачиваемость деби-
торской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просро-
ченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа
приводит к тому, что экономический субъект реально получает лишь часть сто-
имости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему
авансовых платежей. В сложившейся ситуации можно посоветовать организо-
вать систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по
срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц
и предлагаемых условий оплаты. На высоком уровне организовать работу с до-
говорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по си-
стеме предоплаты.
Внедрение на предприятии бухгалтерских программных продуктов. До-
ступность современных технологий положительно отразится на качестве веде-
ния бухгалтерского учета и позволит сделать работу пользователей эффектив-
нее. Это позволит значительно сэкономить время выполнения некоторых типо-
вых операций и расширить функциональные возможности автоматизированно-
го учета [8].
3.2 Совершенствование учётной политики ООО Компания
«Металлинвест Южный Урал»
Результаты опросов, опубликованные в печати, показывают, что бухгал-
теры, применяющие информационные технологии в своей практике, имеют
больше шансов на успех и лучшие перспективы на будущее. Выявлена прямая
связь между грамотностью в сфере инженерной техники и профессиональным
успехом этой категории специалистов.
59
Выбор направления автоматизации бухгалтерской службы предприятия
включает в себя предварительный выбор программных средств.
Первое направление — использование офисных программ, например, из
пакета Microsoft Office, что применимо на небольших предприятиях. Эти про-
граммы доступны и недороги, но требуют значительной подготовительной ра-
боты — ввода форм документов, разработки системы таблиц и баз данных и т.
д. Наиболее популярно второе направление автоматизации бухгалтерского учё-
та с помощью специализированной прикладной бухгалтерской программы. Их
выбор сейчас очень широк, практически в каждом более или менее информаци-
онно развитом регионе работают фирмы, предлагающие ту или другую систему
для бухучёта. Предприятию такой вариант может быть удобен, если кроме са-
мой программы предлагаются и другие услуги: её настройка, внедрение, сопро-
вождение, обучение персонала. И хотя бухгалтерских систем существует мно-
жество, вопрос определений предпочтений сводится к выбору не столько про-
граммы, сколько надёжной фирмы, с которой придётся работать весь период
использования программы.
Возможно совместное использование бухгалтерских и офисных про-
грамм, многие из них совместимы.
Третье направление автоматизации бухгалтерского учёта — разработка
программного продукта на заказ с помощью сторонней фирмы или собственно-
го подразделения, информационно – технологической службы. Это требует, как
правило, длительного времени и больших затрат и оправданно только для
крупных предприятий, при условии, что имеющиеся на рынке программы не
отвечают запросам и требованиям заказчика. Если разрабатывается автомати-
зированная система управления, главный бухгалтер должен следить, чтобы бы-
ли учтены и потребности бухгалтерии. Конечно, роль бухгалтера будет различ-
на при выборе того или иного направления автоматизации. В первом случае
бухгалтер, как правило, должен в совершенстве знать и уметь использовать
офисные программы (небольшие предприятия не могут держать для этого от-
дельного работника).
60
При последнем варианте бухгалтеру гарантировано пристальное внима-
ние со стороны команды разработчиков. При использовании тиражной бухгал-
терской программы помощь бухгалтеру при её внедрении, как правило, мини-
мальна, и часто возникает ситуация, когда он не знает, что делать с приобре-
тённой программой. Стадии и этапы создания автоматизированной системы из-
ложены в ГОСТ 34601–90 “Автоматизированные системы. Стадии создания”.
Основные этапы здесь следующие:
предпроектное обследование и написание тактико-технического зада-
ния;
проектирование;
ввод в действие;
сопровождение автоматизированной системы.
На стадии предпроектного обследования должна быть осуществлена по-
становка задачи, которая заключается в формировании исходных посылок, тре-
буемых результатов решения задачи и описании её математического содержа-
ния. Так как комплексная автоматизация бухгалтерского учёта является слож-
ной задачей и состоит из множества подзадач, должен быть рассмотрен ком-
плекс информационно связанных друг с другом компонентов. Нужно обратить
внимание на периодичность и время решения задач, организацию сбора пер-
вичных данных и передачи их в обработку.
Постановка задачи должна сопровождаться описанием документов, мас-
сивов данных, используемых в задаче и получаемых в результате решения. Ин-
формация, используемая при решении задач, разделяется на постоянную, кото-
рая должна храниться в системе и использоваться многократно, и переменную.
В постановке задачи обязательно должен принимать активное участие
главный бухгалтер, привлекая при этом практически всех работников своего
отдела. Постановка задачи очень облегчается, если на предприятии имеются та-
кие документы, как учётная политика и рабочий план счетов, должностные ин-
струкции на каждого работника, график документооборота, утверждены поря-
док и сроки выполнения учётных работ.
61
Без таких документов постановку задачи нужно начинать с изучения ор-
ганизационной и функциональной структуры бухгалтерии, распределения обя-
занностей, формализации системы ведения документооборота, изучения ин-
формационных связей и маршрутов движения информации. Перед автоматиза-
цией учёта необходимо привести его в порядок, совершенствовать. Нужно про-
анализировать все формы первичных документов, используемых в бухгалтер-
ском учёте, оценить их соответствие формам, утверждённым ОКУД, и возмож-
ность замены неунифицированных форм унифицированными, проанализиро-
вать реквизиты и показатели документов.
Ответственность за предпроектное обследование ложится на главного
бухгалтера (далее просто бухгалтера). Бухгалтер должен неплохо ориентиро-
ваться в этой программе.
Работы по постановке задачи и предпроектному обследованию при ав-
томатизации бухгалтерского учёта большинство источников описывает некон-
кретно. Перечислим ниже, какие работы, на наш взгляд, необходимо выполнить
бухгалтеру.
1. Разработать рабочий план счетов. Особое внимание при этом необхо-
димо уделить субсчетам и аналитическим счетам. По каждому счёту, субсчёту
может быть необходимо вести несколько видов аналитического учёта (боль-
шинство бухгалтерских программ позволяют это). Аналитический учёт наибо-
лее трудоёмок, его данные используются не только учётными работниками, но
и всеми управленцами.
2. Нужно составить локальные классификаторы массивов постоянной
(справочной) информации (подразделений, сотрудников, товарно-
материальных ценностей и т. д.). Выбор постоянной информации из справоч-
ника облегчает заполнение документов. Многие классификаторы (справочники)
используются для ведения аналитического учёта, т. е. показатели в них пред-
ставляют собой аналитические счета. Показатели нужно упорядочить, разбить
на группы, присвоить коды, которые должны облегчить поиск, группировку
информации.
62
Системы классификации и кодирования информации рассмотрены в
специальной литературе. Эта работа особенно необходима для тех массивов,
количество показателей в которых исчисляется сотнями и тысячами (материа-
лы).
Без правильной классификации и кодирования с массивами неудобно
работать, что может привести к ошибкам (повторный ввод и нарушение анали-
тического учёта). Сделать это нужно до ввода классификаторов в ЭВМ, изме-
нение группировки и кодов в дальнейшем будет затруднительным.
3. Проанализировать и усовершенствовать документооборот по каждому
участку учёта, по каждому автоматизированному рабочему месту: формы пер-
вичных документов, показатели и реквизиты, содержащиеся в них, порядок и
сроки их заполнения.
По возможности предусмотреть использование унифицированных форм,
так как они разработаны с учётом автоматизированной обработки и многие из
них уже содержатся в бухгалтерских программах. Формы документов, которые
в программе отсутствуют, придётся формировать и вводить дополнительно
(большинство бухгалтерских программ это допускают). Желательно, чтобы
ввод первичных документов в ЭВМ происходил одновременно с их составле-
нием или получением, затем их можно распечатать.
В компьютер необходимо вводить все реквизиты документов. Должен
производиться однократный ввод информации, а если документы связаны ин-
формационно, то это должно быть отмечено бухгалтером.
4. Многие бухгалтерские корреспонденции однотипны, поэтому их ввод
в компьютер следует автоматизировать, хотя стоит предусмотреть возможность
вручную ввести, если понадобится, любую корреспонденцию.
Но будет удобнее и правильнее, если большая часть бухгалтерских кор-
респонденций будет составляться автоматически на основе соответствующих
первичных документов, что и предусматривают многие бухгалтерские про-
граммы. Необходимо рассмотреть, как будет происходить ввод всех корреспон-
денций.
63
5. Выходные документы (регистры и отчётные формы) формируются ав-
томатически на основе введённой в ЭВМ информации. Бухгалтерские про-
граммы предлагают достаточно широкий набор выходных форм, при необхо-
димости позволяют их изменить, ввести новые. Требуемые для небольшого
предприятия классификаторы, документы, отчёты, как правило, уже имеются в
хорошо отработанных бухгалтерских программах, и их настройка окажется ми-
нимальной.
Поэтому для совершенствования учётной политики в ООО Компания
«Металлинвест Южный Урал» нами предложено внедрить автоматизацию бух-
галтерского учёта. Выбор направления автоматизации бухгалтерской службы
предприятия включает в себя предварительный выбор программных средств.
Первое направление — использование офисных программ, например, из пакета
Microsoft Office, что применимо на небольших предприятиях.
Эти программы доступны и недороги, но требуют значительной подго-
товительной работы — ввода форм документов, разработки системы таблиц и
баз данных и т. д. Наиболее популярно второе направление автоматизации бух-
галтерского учёта — с помощью специализированной прикладной бухгалтер-
ской программы. Т
ретье направление автоматизации бухгалтерского учёта — разработка
программного продукта на заказ с помощью сторонней фирмы или собственно-
го подразделения, информационно – технологической службы.
Выбрав один из этих вариантов бухгалтер должен:
1. Разработать рабочий план счетов.
2. Нужно составить локальные классификаторы массивов постоянной
(справочной) информации (подразделений, сотрудников, товарно-
материальных ценностей и т. д.).
3. Проанализировать и усовершенствовать документооборот по каждому
участку учёта, по каждому автоматизированному рабочему месту
4. Многие бухгалтерские корреспонденции однотипны, поэтому их ввод
в компьютер следует автоматизировать, хотя стоит предусмотреть возможность
вручную ввести, если понадобится, любую корреспонденцию.
64
5. Выходные документы (регистры и отчётные формы) формируются ав-
томатически на основе введённой в ЭВМ информации.
Разработанная таким образом учётная политика даст возможность ООО
Компания «Металлинвест Южный Урал» гораздо эффективно вести бухгалтер-
ский и налоговый учёт.
Для внедрения предлагаемой системы учёта необходимо обучение пер-
сонала Компании. Всего программа по разработке, внедрению, обучению со-
трудников компании, сертификации рассчитано на 36 академических часов.
Стоимость курса обучения с учётом затрат на обед и методические указания со-
ставляет 8450 руб.
Расчетные данные заносим в таблицу 12
Таблица 12
Сумма затрат по обучению персонала ООО Компания «Метал-
линвест Южный Урал»
Персонал
Количество
обучающихся,
чел.
Стоимость
курса
Сумма за-
трат, руб.
Руководители
7
8450
59150
Специалисты
18
- службы качества
8
8450
67600
- разработчики
документации
6
8450
50700
- эксперты внутренних
проверок
4
8450
33800
Рабочие
17
8450
143650
Итого:
42
354900
Из таблицы видно, что затраты на обучение персонала составят 354900
руб. Учитывая положительное финансовое состояние завода, можно сказать,
организация сможет окупить эти затраты за короткий срок.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Завершая выпускную квалификационную работу можно сделать выводы
о том, что поставленная перед нами цель достигнута, т.е. разработаны рекомен-
дации по улучшению расчётов с дебиторами и кредиторами.
В соответствие с первой задачей изучены теоретические основы анализа
дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работ-
ников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за
купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные
суммы и др.). Организации и лица, которые должны этой организации, называ-
ются дебиторами. Дебиторская задолженность входит в более общее понятие
«обязательство». В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ (ГК
РФ) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу
другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество,
выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного
действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обя-
занности [1].
Кредиторская задолженность - это денежная задолженность предприя-
тия перед юридическими и физическими лицами. Отражается в виде группы
статей бухгалтерского баланса, включающих краткосрочную задолженность
предприятия, перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, государствен-
ным бюджетом и внебюджетными фондами, арендодателями, страховщиками и
др. [6].
Момент возникновения дебиторской задолженности определяется,
прежде всего, условиями заключенных договоров и связан с моментом реали-
зации товаров (работ, услуг). Момент перехода права собственности на товар
может быть зафиксирован в договоре отдельно, и тогда в соответствии с этим
моментом в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность.
66
При отсутствии в договоре указания на момент перехода права соб-
ственности он считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом,
поскольку право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с
момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (ст.
223 ГК РФ) [1].
Предельный срок взыскания дебиторской задолженности (срок исковой
давности) установлен в три года (ст. 196 ГК РФ), по истечении которого задол-
женность подлежит списанию; кредитор вправе предусмотреть в договоре
наличие залога под отгруженную продукцию, предметом которого может быть
любое имущество, включая вещи и имущественные права.
В соответствие со второй задачей был проведён анализ состояния деби-
торской и кредиторской задолженности на примере ООО Компания «Метал-
линвест Южный Урал»
Изучая изменения дебиторской и кредиторской задолженности по Уом-
пании за 2015 – 2016 годы сделаны выводы о том, что дебиторская задолжен-
ность составила на конец 2015 года составила 36460 тыс. руб., кредиторская за-
долженность составила 30960 тыс.руб., и разница между ними задолженностя-
ми составила 12730 тыс.руб.
Кредиторская задолженность за 2016 год по сравнению с 2015 годом
также имела тенденцию к повышению, разница составила 8440 тыс. руб. и со-
ставила 39400 тыс. руб.
Дебиторская задолженность Компании за 2016 год, по сравнению с 2015
годом снизилась на 18160 тыс. руб., и составила 36390 тыс.руб. За 2016 год
разница между дебиторской и кредиторской задолженностью была равной 3010
тыс. руб.
Анализируя структуру кредиторской задолженности завода мы сделали
выводы о том, что за 2014 – 2016 годы произошли значительные изменения. В
целом кредиторская задолженность в 2014 году составлял 19,6% итога пассива
баланса. К 2015 году она значительно уменьшилась и составила 14,7% итога
пассива и в 2016 году её доля увеличилась до 18%.
67
Основную долю в структуре кредиторской задолженности за все изуча-
емые нами годы составили долги перед поставщиками и подрядчиками. В 2014
году их доля составляла 62,0 %, в 2015 году снизилась до 52,1 % и к 2016 году
повысилась до 61,4 %. Проведённый нами анализ деловой активности завода
показал, что Коэффициент общей оборачиваемости капитала в 2015 году со-
ставлял 1,3 , к 2016 году увеличился до 1,4. Коэффициент оборачиваемости
оборотного капитала за эти годы увеличилась от 2,1 до 1,7. Коэффициент обо-
рачиваемости собственного капитала в 2015 году был 1,6 и в 2016 году стал 1,7.
Высокая оборачиваемость как на нашем примере, не всегда выступает позитив-
ным показателем, поскольку может говорить об истощении складских запасов,
что может привести к перебоям производственного процесса. Так же были из-
менение в оборачиваемости кредиторской задолженности, она снизилась от 9,2
до 7,8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности повысилась
от 7,8 до 8,4 за анализируемый период.
В соответствие с третьей задачей были разработаны предложения по
улучшению расчетов с поставщиками и заказчиками.
Предложено совершенствование учётной политики Компании:
1. Нужно составить локальные классификаторы массивов постоянной
(справочной) информации (подразделений, сотрудников, товарно-
материальных ценностей и т. д.).
2. Проанализировать и усовершенствовать документооборот по каждому
участку учёта, по каждому автоматизированному рабочему месту
3. Многие бухгалтерские корреспонденции однотипны, поэтому их ввод
в компьютер следует автоматизировать, хотя стоит предусмотреть возможность
вручную ввести, если понадобится, любую корреспонденцию.
4. Выходные документы (регистры и отчётные формы) формируются ав-
томатически на основе введённой в ЭВМ информации.
Разработанная таким образом учётная политика даст возможность ООО
Компания «Металлинвест Южный Урал» гораздо эффективно вести бухгалтер-
ский и налоговый учёт. Расходы на внедрение данной системы составят 354900
руб. Учитывая положительное финансовое состояние завода, можно сказать,
организация сможет окупить эти затраты за короткий срок.