38
Предприятием планируются следующие мероприятия по увеличению
объёма реализации продукции.
1) провести маркетинговые исследования для заключения дополнитель-
ных договоров на поставку металлоконструкций;
2) расширить номенклатуру поставляемой продукции.
2.2 Анализ финансового состояния ООО Компания «Металлинвест
Южный Урал»
Финансовое состояние ООО Компания «Металлинвест Южный Урал»
мы провели на основании бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о фи-
нансовых результатах (форма № 2) за 2014 и 2016 годы.
Методом вертикального анализа актива баланса ООО Компания «Ме-
таллинвест Южный Урал», рассмотрим удельный вес балансовых статей, к его
итоговой части.
Итак, актив баланса состоит из двух частей, часть I – «Внеоборотные ак-
тивы», часть II – «Оборотные активы». В соответствие с бухгалтерским балан-
сом внеоборотные активы изучаемого нами Компании состоят из основных
фондов и долгосрочных инвестиций. Чтобы рассчитать структуру актива ба-
ланса итоговую часть актива берем за 100%, и начинаем рассматривать по ста-
тьям актива в таблице 3.
Таблица3
Вертикальный сравнительный анализ актива баланса (тыс. руб.)
Наименование ста-
тей баланса
Сумма
Удельный вес
за 2016 год
Отклоне-
ния
+/-
2015
год
2016 год
На
начало
года
На
конец
года
I. Внеоборотные активы
1) остаточная стои-
мость основных
средств
42376
38605
20
17
-3
2) долгосрочные ин-
вестиции
31720
1720
15
1
-14
II. Оборотные активы
1) товарно - матери-
альные запасы
1828
1626
1
1
0
2) расходы будущих
периодов
23922
24130
11
11
0
39
Продолжение таблицы 3
3) дебиторы:
-задолженности по-
купателей и заказ-
чиков;
-авансовые платежи
по налогам и сборам
в бюджет;
36460
36390
17
17
0
4) денежные сред-
ства предприятия
74664
116349
36
53
+17
Итого:
210970
218820
100
100
-
Из таблицы можно увидеть, что за анализируемый нами период с 2015
года по 2016 год в в структуре актива баланса завода произошли значительные
изменения.
Например основные средства уменьшились с 20 % до 1 %. Причиной их
в основном является износ. ООО Компанией «Металлинвест Южный Урал» в
2015 года было инвестировано 31720 тыс. рублей долгосрочных инвестиций,
которые были направлены на обновление основных средств, их доля в активе
составила 15%. К 2016 году этот показатель уменьшился и составил 1%. В со-
ставе актива завода 35 % приходится на внеоборотные активы и 75% на обо-
ротные активы, что характеризует ликвидность баланса завода.
Среди оборотных активов предприятия самый большой удельный вес
занимают денежные средства организации. Если в 2015 году они составляли 36
%, то к 2016 году возросли до 53 %. Доля дебиторской задолженности в балансе
составила 17% и осталась без изменения. Так же имеется 1% производственных
запасов, что характеризует быструю оборачиваемость готовой продукции.
Актив баланса можно проанализировать и по горизонтали, этот метод
больше характеризует динамику показателей за 2015 – 2016 годы.
Из таблицы 4 видно, что самый большой рост в составе актива Компа-
нии приходится денежным средствам, что составило 156 %.
Возросли так же расходы периодов на 101 %, это составило 2018 тыс.
руб. Самое большое снижение произошло в объёме долгосрочных инвестиций,
они снизились до 5%. Также произошли снижение в объёме основных средств
на 3771 тыс. руб., что составило 91 %.
40
Таблица 4
Горизонтальный сравнительный анализ актива баланса (тыс. руб.)
Наименование статей баланса
Сумма
Отклонения
2015
год
2016
год
%
+/-
I. Внеоборотные активы
1) остаточная стоимость основных
средств
42376
38605
91
-3771
2) долгосрочные инвестиции
31720
1720
5
-30000
II. Оборотные активы
1) товарно – материальные запасы
1828
1626
89
-202
2) расходы будущих периодов
23922
24130
101
+2018
3) дебиторы:
-задолженности покупателей и заказ-
чиков;
-авансовые платежи по налогам и
сборам в бюджет;
36460
36390
99
-70
4) денежные средства предприятия
74664
116349
156
+41685
Итого:
210970
218820
104
+7850
Теперь проведём анализ структуры пассив бухгалтерского баланса ООО
Компания «Металлинвест Южный Урал» в таблице 5.
Таблица 5
Вертикальный сравнительный анализ пассива баланса (тыс. руб.)
Наименование ста-
тей баланса
Сумма
Удельный вес
за 2016 год %
Откло-
нения
+/-
2015 год
2016 год
На
начало
года
На
конец
года
III. Капиталы и резервы
1)уставный капитал
20 118
20 118
10
10
0
2)резервный капи-
тал
3 018
6 035
1
2
+1
3)нераспределенна
я прибыль
156 874
153 267
74
70
-4
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные обя-
зательства
-
-
-
-
-
V. Краткосрочные обязательства
1)текущие обяза-
тельства:
-задолженности по-
ставщикам и под-
рядчикам; по полу-
ченным авансам; по
платежам в бюд-
жет; по страхова-
нию; по платежам в
гос. целевые фон-
ды; по оплате тру-
да;
30960
39400
15
18
+3
Итого:
210970
218820
100
100
-
41
Вертикальный сравнительный анализ пассива баланса позволит нам
определить удельный вес его составных частей к общему объёму пассива. Из
таблицы можно увидеть, что в структуре пассива наиболее значимая доля при-
ходится на нераспределённую прибыль.
В 2015 го она составила 156874 тыс. руб., что составила 74% общего
объёма пассива, и в 2016 году снизилась до 70 %, и упало до 153267 тыс. руб.
Уставный капитал организации составляет за все годы 10 % , т.е.20118 тыс. руб.
Таблица 6
Горизонтальный сравнительный анализ пассива баланса
(тыс. руб.)
Наименование статей
баланса
Сумма
Отклонения
2015 год
2016 год
%
+/-
III. Капиталы и резервы
1) уставный капитал
20 118
20 118
100
0
2) резервный капитал
3 018
6 035
В 2 раза
+3017
3) нераспределенная
прибыль
156 874
153 267
98
-3607
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные обяза-
тельства
-
-
-
-
V. Краткосрочные обязательства
1) текущие обязатель-
ства:
-задолженности по-
ставщикам и подряд-
чикам; по полученным
авансам; по платежам
в бюджет; по страхо-
ванию; по платежам в
гос. целевые фонды;
по оплате труда;
30960
39400
127
+8440
Итого:
210970
218820
100
+7885
Для изучения динамики показателей пассива баланса, нами проведён го-
ризонтальный анализ баланса. В первом разделе пассива «Источники собствен-
ных средств» отражаются уставный, добавленный и резервный капитал, нерас-
пределенная прибыль, целевые поступления и резервы.
В статье «Уставный капитал» показывается денежная оценка имущества,
которая вложена на создание этой организации. Сумма составляет 20118
тыс.руб.
42
Статья «Резервный капитал» - представляет собой резервы, которые ор-
ганизации создают в обязательном порядке в размере не менее 15% от уставно-
го капитала для покрытия убытков, погашения облигаций общества, выкупа ак-
ций общества в случае отсутствия иных средств. Сумма этой статьи составляет
на начало отчетного периода 3018 тыс. руб, а на конец 6035 тыс. руб, она уве-
личилась в 2 раза.
Статья «Нераспределенная прибыль» представляет собой прибыль, не-
распределенная между акционерами, не направленная на формирование фон-
дов, или остаток чистой прибыли, оставшийся после распределения и использу-
емый на накопление имущества организации. Её сумма составляет на начало
года 156 874тыс. руб., а на конец 153 267 тыс. руб, уменьшение произошло до
96 %. Долгосрочных кредитов у завода Компании не имеется.
Имеется краткосрочная кредиторская задолженность, на начало отчетно-
го периода 30960 тыс. руб., и на конец 39400 тыс. руб. Увеличение составило
127 % или 8440 тыс.руб.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в
качестве обязательных элементов исследования - изучение в обобщённом виде
динамики изменения финансовых показателей за ряд лет.
Таблица 7
Итоги финансово - хозяйственной деятельности
ООО Компания «Металлинвест Южный Урал»
за 2015 – 2016 годы (тыс. руб.)
Наименование показателя
2016г.
2015г.
Отклонения
+/-
%
Чистая выручка от реализа-
ции продукции
306 374
283 331
+23043
108
Себестоимость продукции
166160
124465
+41695
133
Управленческие расходы
23922
24130
-208
99
Прибыль (убыток) от основ-
ной деятельности
116292
134736
-18444
86
Доходы от финансовой дея-
тельности
3
48
-45
6
Доходы от валютных курсо-
вых разниц
3
3
-
100
Прочие доходы от финансо-
вой деятельности
-
45
-45
-
Расходы по финансовой де-
ятельности
31618
45480
-13862
70
43
Продолжение таблицы 7
Из данных таблицы 7 видно, что выручка от реализации товаров в 2014
году составила 283331 тыс. руб., а за отчетный год 306374 тыс. руб. и возросла
на 108%. На финансовый результат отрицательно повлияло увеличение себе-
стоимости продукции завода, которые за период 2014 – 2015 годы увеличились
на 41695 тыс. руб., что составило 133 %. Из за увеличения себестоимости при-
быль от основной деятельности снизился на 18444 тыс. руб. или на 86%. За
анализируемый период отмечено снижение доходов от финансовой деятельно-
сти на 45 тыс. руб. Прибыль от общехозяйственной деятельности составил в
2015 году 53056 тыс. руб., это на 7848 тыс. руб. меньше чем в 2014 году. Налог
на прибыль составляет 15% по УНС.
2.3 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
ООО Компания «Металлинвест Южный Урал» ведет бухгалтерский учет
результатов своей работы и осуществляет статистическую отчетность в госу-
дарственные органы статистики.
Таблица 8
Изменение кредиторской и дебиторской задолженности за
2015 – 2016 годы (тыс. руб.)
Показатели
Остаток
на конец
2015 г.
Возникновение
обязательств в
2016 г.
Погашено
обязательств
в 2016 г.
Остаток
на конец
2016 г.
Кредиторская за-
долженность
30960
362340
353900
39400
дебиторская за-
долженность
36460
250350
250420
36390
Расходы в виде процентов
2118
1902
216
111
Прочие расходы по финан-
совой деятельности
29500
26450
3050
111
Прибыль (убыток) от обще-
хозяйственной деятельности
53056
60904
-7848
87
Прибыль (убыток) до упла-
ты налога на доходы (при-
быль)
53056
60904
-7848
87
Налог на доходы (прибыль)
7958
9136
-1178
87
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
45098
51768
-6670
87
44
Положение об учетной политике утверждено в 2007 году, но ежегодно
вносятся дополнения в связи с изменением законодательства и НК РФ, утвер-
жденные приказом по предприятию. Из таблицы 8 видно, что у Компании име-
ется кредиторская задолженность, которая на конец 2014 года составляла 30960
тыс. руб., и к 2016 году составила 39400 тыс. руб. Изучая изменения дебитор-
ской и кредиторской задолженности по Компании за 2015 – 2016 годы мы ви-
дим, что дебиторская задолженность составила на конец 2016 года составила
36460 тыс. руб., кредиторская задолженность составила 30960 тыс.руб., и раз-
ница между ними задолженностями составила 12730 тыс.руб. Кредиторская за-
долженность за 2016 год по сравнению с 2015 годом также имела тенденцию к
повышению, разница составила 8440 тыс. руб. и составила 39400 тыс. руб. Де-
биторская задолженность Компании за 2016 год, по сравнению с 2015 годом
снизилась на 18160 тыс. руб., и составила 36390 тыс.руб. За 2016 год разница
между дебиторской и кредиторской задолженностью была равной 3010 тыс.руб.
Таблица 9
Структура кредиторской и дебиторской задолженности ООО
Компания «Металлинвест Южный Урал» за 2014 – 2016 годы
Показатели
2014г.
2015г.
2016г
Откло-
нение
тыс.
руб.
Сумма
в тыс.
руб.
Струк-
тура
%
Сумма
в тыс.
руб.
Струк
тура
%
Сумма
в тыс.
руб.
Струк
тура
%
Сумма пассива
211780
100
210970
100
218820
100
7040
Кредиторская
задолженность,
всего, в т.ч.
41470
19,6
30960
14,7
39400
18,0
-2070
перед постав-
щиками и под-
рядчиками
25730
62,0
16120
52,1
24180
61,4
-1550
перед бюдже-
том
9720
23,4
11730
37,9
6170
15,7
-3550
по оплате тру-
да
3870
9,3
1800
5,8
5900
15,0
1930
по социально-
му страхова-
нию и обеспе-
чению
2150
5,2
1310
4,2
3150
8,0
1000
Сумма актива
211780
100
210970
100
218820
100
7040
Дебиторская
задолженность,
всего, в т.ч.
15770
7,5
36460
8,6
36390
16,6
20620
покупатели и
заказчики
15730
99,8
14070
77,2
33920
93,2
18190
прочие дебито-
ры
40
0,2
4160
22,8
2470
6,8
2430
45
В таблице 9 отражена структура дебиторской и кредиторской задолжен-
ности. Анализируя структуру кредиторской задолженности Компании мы сде-
лали выводы о том, что за 2014 – 2016 годы произошли значительные измене-
ния. В целом кредиторская задолженность в 2014 году составлял 19,6% итога
пассива баланса. К 2015 году она значительно уменьшилась и составила 14,7%
итога пассива и в 2016 году её доля увеличилась до 18%. Основную долю в
структуре кредиторской задолженности за все изучаемые нами годы составили
долги перед поставщиками.
В 2014 году их доля составляла 62,0 %, в 2015 году снизилась до 52,1 %
и к 2016 году повысилась до 61,4 %. Увеличилась доля кредиторской задол-
женности перед бюджетом, если в 2014 году она составляла 23,4 %, то в 2015
году стало 37,9 %. К 2016 году Компании удалось в 2 раза снизить долги перед
бюджетом и они составили 15% итога кредиторской задолженности. Так же в
Компании имеет место краткосрочная кредиторская задолженность по оплате
труда и социальному страхованию. Их доля колеблется от 5 до 15 %. Изучение
структуры дебиторской задолженности показала, что она имеет не значитель-
ный удельный вес в активе баланса. В 2014 году её доля в активе составляла 7,5
%, в 2015 году повысилась до 8,6 % и к 2016 году составила 16,6 %. В 2014 году
99,8% дебиторской задолженности приходилась покупателям и заказчикам.
Прочие дебиторы составили 0,2%. К 2015 году эти показатели значительно из-
менились и по покупателям и заказчикам доля дебиторской задолженности со-
ставила 77,2% и по прочим дебиторам 22,8%. В 2016 году эти показатели ещё
увеличились и задолженность покупателей и заказчиков составил 93,2 %, а
прочие дебиторы 6,8 %. Результаты проведённого нами анализа подтверждают
необходимость совершенствования деловой активности ООО Компания «Ме-
таллинвест Южный Урал».
2.4 Анализ деловой активности ООО Компания «Металлинвест
Южный Урал»
Применяя изученную нами методику анализа деловой активности в пер-
вой главе настоящей работы проведём анализ деловой активности ООО Компа-
46
ния «Металлинвест Южный Урал». Для этого необходимо произвести расчет
следующих коэффициентов:
Коэффициент общей оборачиваемости капитала, который рассчитывает-
ся как, отношение выручки от продажи к среднегодовой стоимости активов.
К о. а. =
???????????? ????????????
????????????????????????
= ????, ???? (2015 год)
К о. а. =
???????????? ????????????
????????????????????????
= ????, ???? (2016 год)
Значение данного коэффициента показывает эффективность использо-
вания имущества организации.
Расчёты показывают, что Компания получает выручку от реализации то-
варов 1,3 - 1,4 раза больше своих активов.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, рассчитывается
как отношение выручки от продажи к среднегодовой стоимости оборотных ак-
тивов и показывает эффективность использования имущества организации.
К о. об. к. =
???????????? ????????????
????????????????????????
= ????, ???? (2015 год)
К о. об. к. =
???????????? ????????????
????????????????????????
= ????, ???? (2016 год)
По проведённым расчётам коэффициента оборачиваемости оборотного
капитала можно сделать вывод, что в 2015 году этот коэффициент был выше
чем в 2016 году. Потому что рост оборотного капитала завода был больше чем
выручка от реализации. Несмотря на это оборотный капитал завода использует-
ся эффективно, т.е. выручка в 1,7 - 2 раза превышает стоимости оборотного ка-
питала.
В соответствие с методикой рекомендуется рассчитать коэффициент от-
дачи нематериальных активов. Но в анализируемом нами ООО Компания «Ме-
таллинвест Южный Урал» не имеются нематериальные активы.
Поэтому переходим к расчёту коэффициент оборачиваемости собствен-
ного капитала, характеризующий скорость оборота собственного капитала, ко-
торая отражает активность использования денежных средств Компании. Коэф-
фициент рассчитывается как отношение выручки от реализации к среднегодо-
вой стоимости собственного капитала.
47
К о. с. к. . =
???????????? ????????????
????????????????????????
= ????, ???? (2015 год)
К о. с. к. =
???????????? ????????????
????????????????????????
= ????, ???? (2016 год)
Итак, значение данного коэффициента в 2015 году составлял 1,6 и к
2016 году увеличился до 1,7 что говорит об эффективном использование соб-
ственного капитала завода. Т.е. выручка в 1,6 – 1,7 раза больше собственного
капитала завода.
Следующим показателем деловой активности ООО Компания «Метал-
линвест Южный Урал» является коэффициент оборачиваемости товарно – ма-
териальных ценностей (ТМЦ), характеризующий уровень эффективности, с ко-
торой организация распоряжается материально - производственными запасами.
Оно рассчитывается как, отношение себестоимости реализованной продукции к
средней величине запасов. Данный показатель характеризует качество запасов
и эффективность управления ими, позволяет выявить остатки неиспользуемых,
устаревших или некондиционных запасов.
Важность показателя связна с тем, что прибыль возникает при каждом
«обороте» запасов (т.е. использовании в производстве, операционном цикле).
Под запасами в данном случае понимаются и товарные запасы (запасы готовой
продукции) и производственные запасы (запасы сырья и материалов).
К о. ТМЦ. =
????????????????????????
????????????????
= ???????? (2015 год)
К о. ТМЦ. =
????????????????????????
????????????????
= ???????????? (2016 год)
Для показателей оборачиваемости общепринятых нормативов не суще-
ствует. Снижение коэффициента оборачиваемости запасов может отражать
накопление избыточных запасов, неэффективное складское управление, накоп-
ление непригодных к использованию материалов. Но и высокая оборачивае-
мость как на нашем примере, не всегда выступает позитивным показателем, по-
скольку может говорить об истощении складских запасов, что может привести
к перебоям производственного процесса.