65
в первую очередь можно отнести свободные денежные средства. Кроме того,
значения рассчитанных в работе коэффициентов, характеризующих
платежеспособность, указывают на неоптимальность денежного потока, так
как превышение денежных поступлений над денежными расходами
незначительное и не может оказать существенного влияния на повышение
платежеспособности.
Основу дебиторской задолженности в ООО «Источник» составляют
расчеты с покупателями и заказчиками, основная часть дебиторской
задолженности имеет сроки погашения до 30 дней.
Рост общей дебиторской задолженности в ООО «Источник»
происходит в основном за счет увеличения задолженности покупателей и
заказчиков, которым предоставляется отсрочка платежа за отгруженные
товары. Рассматривая договоры с заказчиками на поставку товаров в ООО
«Источник» нужно отметить, что большинство договоров носят
долгосрочный характер и связаны с поставкой товара по графику, кроме того,
по большинству договоров предусмотрены отсрочки платежа. Покупатели, с
которыми ООО «Источник» работает с отсрочкой платежа являются
долговременными партнерами, с которыми сложились прочные
экономические связи и доверительные отношения. Темнее не менее,
экономическая служба ООО «Источник», учитывая рост дебиторской
задолженности на предприятии, должна строго отслеживать сроки оплаты за
поставленные товары, необходимо ввести практику предварительного
уведомления о приближении сроков платежа по договору за 5 дней до его
наступления, а юрист предприятия должен вести претензионную работу с
неплательщиками.
Результаты анализа показали, что предприятие осуществляет свои
расчеты с контрагентами своевременно. Это положительно влияет на
показатели его платежеспособности и эффективности деятельности, кроме
того это минимизирует вероятность применения к ООО «Источник»
штрафных санкций за нарушение сроков платежей, которые установлены в
66
договорах. Так же проведенные аналитические мероприятия позволили
оценить состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности как
стабильные, что так же можно охарактеризовать как положительную
тенденцию, свидетельствующую об устойчивости экономических связей
ООО «Источник». Так же в процесс анализа не выявлено непредвиденного и
резкого увеличения сумм задолженности; в процессе анализа ее качества
установлено, что доля просроченной задолженности минимальна, а
нереальная ко взысканию задолженность на балансе и забалансовых счетах
не числится. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо
учитывать, что она является одновременно источниками покрытия
дебиторской задолженности. Поэтому для определения эффективности
деятельности предприятия в целом надо сравнить сумму дебиторской и
кредиторской задолженности с темпами изменения объема выручки от
продаж и прибыли. Если дебиторская задолженность выше кредиторской, то
это является признаком иммобилизации собственного капитала в пользу
покупателей и заказчиков, то есть о предоставлении им фактически
беспроцентного кредита.
Проведенный анализ позволил сделать выводы о снижении
оборачиваемости средств в расчетах с дебиторами, что говорит о
неэффективности использования средств в расчетах за счет увеличения
промежутка времени между выполнением услуг и поступлением средств на
них. Данная тенденция является отрицательной, так как может привести к
росту расходов на привлечение средств из внешних источников
финансирования, что отрицательно скажется на финансовых результатах
ООО «Источник», на его платежеспособности и финансовой устойчивости.
Проведенный анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
позволил говорить о снижении оборачиваемости средств в составе
кредиторской задолженности, то есть предприятие стало медленнее
рассчитываться с контрагентами. С одной стороны, это можно отнести к
положительным тенденциям, так как привлечение в оборот средств из
67
внешних источников положительно влияет на платежеспособность
компании, тем более при расчетах с поставщиками данные виды источников
средств являются безвозмездными, то есть проценты за их использование не
начисляются. Но с другой стороны, привлекая в оборот средства
поставщиков, необходимо следить за состоянием расчетов, строго соблюдая
договорную дисциплину, так как за нарушение сроков оплаты по договорам
возможно начисление штрафов, пеней, неустоек.
По итогам анализа можно сделать выводы, что при управлении
средствами в расчетах ООО «Источник» нуждается в ускорении
оборачиваемости дебиторской задолженности. Для этого необходимо
классифицировать покупателей по степени надежности, определить по
каждой группе условия оплаты, наладить контроль за сроками погашения
дебиторской задолженности.
Снижение кредиторской задолженности в ООО «Источник» может
привести к получению дополнительной прибыли за счет системы скидок при
расчете в ранние сроки в сумме 3565,8 тыс. рублей, а при внедрении оценки
надежности клиентов предприятие может сэкономить на затратах, которые
возникают в связи с недопоставками или срывами сроков поставок, так в
2017 г. по данным бухгалтерии сумма таких затрат составила 775 тыс.
рублей.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред.
от 03.08.2018 г.); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от
29.07.2018 г.).
2 Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. от
03.08.2018 г.); часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от
11.10.2018 г.).
3 Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.11.2011 г. № 402-
ФЗ (в ред. от 29.07.2018 г.).
4 Учетная политика организации (ПБУ 1/2008, утверждено Приказом
Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106, в ред. от 28.04.2017 г.).
5 Адизес И. Управление жизненным циклом корпорации: Пер. с англ. –
СПб.: Питер, 2017 - 675 с.
6 Антикризисное управление: учебник для вузов по экон. спец. / Под ред.
Э.М. Короткова. Изд. 2-е, доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2014.- 532 с.
7 Антикризисное управление: учеб. пособие / под. ред. К.В. Балдина. – М.:
Гардарики, 2017.- 439 с.
8 Баринов В.А. Антикризисное управление: учеб. пособие. – М.: ИД ФБК-
ПРЕСС, 2016.-391 с.
9 Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: Теория и практика:
Учеб. пособие. – М.: Дело, 2015.- 447 с.
10 Бородин И.А.Теоретические основы финансов предприятий/ И. А.
Бородин. -Ростов н/Д: «Феникс», 2017. -150 с.
11 Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий)/ Л. М.
Бурмистрова. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 240 с.
12 Губина О.В., Губин В.Е Анализ финансово-хозяйственной деятельности.
Практикум / Губина О.В., Губин В.Е - М.: ИНФРА-М, 2016 – 326 с.
13 Виханский О. С., Наумов А. И. Менеджмент. Учебник. Третье издание. – М.:
Гардарики, 2018 – 632 с.
69
14 Дробозина Л.А. Финансы: Учебник - М., 2015 г.- 521 с.
15 Кирюшина И. Списана дебиторская и кредиторская задолженность //
Новая бухгалтерия.- 2015- № 7
16 Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2018.-643 с.
17 Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2016. –
415 с.
18 Копаев Д. Т. Дебиторская и кредиторская задолженность в учете//
Налоговый вестник.-2015-№ 12- с.34-43
19 Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственный деятельности/ Косолапова М.В., Свободин В.А.- М.: Дашков
и Ко-2015 г.-248.с.
20 Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. Мн.: Высш. шк., 2014.
526c.
21 Малиновская О.В., Скобелев И.П. Финансы/ Малиновская О.В., Скобелев
И.П.-М:ИНФРА-М-2016 г.- 389с.
22 Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской
задолженностью//Экономический анализ: теория и практика,2016,N 9,
с.13-20
23 Нечитайло А.И., Нечитайло И.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности/ Нечитайло А.И., Нечитайло И.А.- Ростов-на-
Дону:Феникс- 2014 г.- 328 с.
24 Нешитой, С.И. Финансы: Учебник; 6-е изд., перераб. и доп. / А.С. Нешитой. –
М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К
о
», 2018.– 512 с.
25 Остапенко В.В. Финансы предприятий/ В. В. Остапенко. – М.: Омега-Л,
2017. – 303 с.
26 Подъяблонская Л.М. Финансы/ Подъяблонская Л.М.- М.:Юнити-Дан-2015,
407 с.
27 Попов В.М. Финансовый бизнес-план: Учебное пособие – М.: Финансы и
статистика, 2017. – 464 с.
70
28 Пястолов С. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности / Пястолов С.-
М.: Академия-2015 г. – 386 с.
29 Румянцева З.П., Соломатин Н.А., Акбердин Р.З. и др. Менеджмент
организации. Учебное пособие - М.: 2018 – 429 с.
30 Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб 8-е изд., перераб. - М.: Новое
издание, 2015. - 640 с.
31 Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2018. - 479 с.
32 Теория анализа хозяйственной деятельности / Под общей редакцией Л.И.
Кравченко.: М.-2015.
33 Турманидзе Т. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности/ Турманидзе Т.-М.:Экономика, 2014 г. с.480.
34 Финансовый анализ / Под ред. Ефимовой О.В. М.: Бухгалтерский учет, 2015.
208 с..
35 Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С.
Стояновой. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 2018. 655c.
36 Финансы / Под общ. ред. К.С.Лаврова. СПб., 2018.- 358c
37 Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент. - М.: Дашков и К, 2018. -
470 с.
38 Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П.
Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:
ЮНИТИ – ДАНА, 2018 г.- 494 с.
39 Фирсова О.А. Конкурентный анализ в бизнесе / Фирсова О.А.- М:МАБИП-
2016 г. – 178 с.
40 Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.:
Дашков и к, 2017. - 351 с.
41 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: Инфра-М,
2015. - 343с.
42 Экономика предприятия/ Под ред. Нехорошевой Л.Н. – Мн.: Выш. шк.,
2017. - 383с.
71
43 Экономика предприятия / Под ред. П. П. Табурчака, В. М. Тумина. -
Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 316 с.
44 Экономика предприятия / Под общ. ред. В. Я. Хрипача. - Мн.:
Экономпресс, 2016. - 464 с.
45 www.finansy.ru/ Экономика и финансы: экономическая теория,
публикации, аналитика, книги, статьи.
46 http://www.anticrisis.ru;
47 http://www.abiworld.org;
48 http://www.bankruptcydata.com/;
49 http://www.bankrot.ru/,
50 http://www.bankr.ru/;
72
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Отчет о финансовых результатах
за
20
16
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация
ООО «Исток»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид экономической
деятельности
торговля
по
ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
За
За
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
16
г.
3
20
15
г.
4
Выручка
5
79520
59990
Себестоимость продаж
(
61820
48480
)
Валовая прибыль (убыток)
17700
11510
Коммерческие расходы
(
16970
11110
)
Управленческие расходы
(
)
(
)
Прибыль (убыток) от продаж
730
400
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
(
)
(
)
Прочие доходы
10
30
Прочие расходы
(
30
160
)
Прибыль (убыток) до налогообложения
710
280
Текущий налог на прибыль
(
360
260
)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
140
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
220
200
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
350
20
73
Форма 0710002 с. 2
За
За
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
г.
3
20
г.
4
Результат от переоценки внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Результат от прочих операций, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода
6
Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Руководитель
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
”
20
г.
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6
августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете
о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности
несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки
внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
отчетного периода".
74
(
Отчет о финансовых результатах
за
20
17
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация
ООО «Исток»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид экономической
деятельности
по
ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
За
За
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
17
г.
3
20
16
г.
4
Выручка
5
87790
79520
Себестоимость продаж
(
72060
61820
)
Валовая прибыль (убыток)
15730
17700
Коммерческие расходы
(
14610
16970
)
Управленческие расходы
(
)
(
)
Прибыль (убыток) от продаж
1120
730
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
(
)
(
)
Прочие доходы
10
Прочие расходы
(
10
30
)
Прибыль (убыток) до налогообложения
1110
710
Текущий налог на прибыль
(
580
360
)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
220
140
Изменение отложенных налоговых обязательств
350
220
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
530
350