55
было установлено снижение оборачиваемости средств в составе
кредиторской задолженности, то есть замедлилась скорость расчетов с
контрагентами. С одной стороны, это можно оценить как положительную
тенденцию, так как привлечение в оборот практически беспроцентных
средств (при условии своевременных расчетов с поставщиками) из внешних
источников положительно влияет на платежеспособность ООО «Источник.
Но с другой стороны, при привлечении в оборот средства поставщиков,
необходимо организовать контроль над своевременным проведением
расчетов, строго соблюдать договорную дисциплину, так как при нарушении
сроков оплаты могут быть начислены штрафы, пени, неустойки, величина
которых может быть гораздо больше, чем экономический эффект от
привлечения в оборот средств кредиторов.
56
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «ИСТОЧНИК»
3.1. Мероприятия по повышению эффективности управления
расчетами с дебиторами и кредиторами ООО «Источник»
На современном этапе экономического развития Российской
Федерации одной из актуальных проблем, которая характерна не только для
ООО «Источник», но и для других предприятий является проблема
ускорения оборачиваемости и минимизации дебиторской задолженности.
В сложившейся неблагоприятной экономической ситуации, широкое
распространение получила гибкая система скидок за оплату в срок.
Применение поощрений для покупателя в виде скидок за оплату в срок
окажет положительное влияние на сокращение объемов дебиторской
задолженности. Данное мероприятие позволит своевременно получать от
покупателей и заказчиков денежные средства, в связи с тем, что скидки -
своего рода стимулятор для ускорения расчетов.
Скидки, которые ООО «Источник» может представлять покупателям и
заказчикам можно подразделить на две группы (рисунок 20):
Рисунок 20 Скидки, предлагаемые ООО «Источник»
покупателям и заказчикам
I группа
•Торговые скидки – это процентные скидки
от базовой цены ООО «Источник» имеет
общий прейскурант цен, чтобы часто не
менять эти цены, например, при продаже
постоянному покупателю, при реализации
товара определенными партиями нужно
использовать торговую скидку как процент
от основной цены. При продаже услуг со
скидкой счет выставляется на чистую
сумму, т.е. основная цена по прейскуранту
минус скидка и дебиторская
задолженность уже признается по этой
сумме;
II группа.
•Скидка за оплату в срок, т.е. скидка в
зависимости от срока оплаты. Эти скидки
предлагаются с целью побудить
покупателя оплатить счет до окончания
оговоренного срока платежа.
•Многие покупатели предпочитают
использовать такие скидки, поскольку
отказ от них эквивалентен займу денег под
проценты. Применение этих скидок
способствует сокращению сомнительной
задолженности и увеличению
оборачиваемости дебиторской
задолженности.
57
Важное значение для ускорения оборачиваемости дебиторской
задолженности имеет управление дебиторской задолженностью, которое
предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в
расчетах.
Достичь ускорения оборачиваемости возможно за счет тщательного
отбора потенциальных покупателей, определяя условия оплаты в
зависимости от уровня надежности покупателя, контролируя сроки
погашения дебиторской задолженности, а так же оказывая воздействие на
дебиторов в части соблюдения сроков оплаты (напоминая о приближении
сроков оплаты, переписка, предварительные звонки, обсуждение частичного
погашения и пр. ).
Для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО
«Источник» можно рекомендовать следующие мероприятия:
Рисунок 21 Рекомендации по проверки надежности
покупателя, установлению сроков оплаты, контролю за
погашением дебиторской задолженности
Классифицировать
покупателей по уровню
надежности
•анализировать
соблюдение ими их
платежной дисциплины
в прошлом,
•проводить анализ их
текущей
платежеспособности,
•анализ уровня их
финансовой
устойчивости
•анализ других
финансовых
показателей,
характеризующих
финансовое состояние
предприятия-
покупателя.
Определить условия
оплаты для каждой
группы покупателей
•покупателю
устанавливаются
границы сроков оплаты
товаров: оплатили
раньше – получили
скидку по оплате
товаров, оплатили в
срок – потеряли
предоставляемую
скидку, оплатили
позднее срока - платите
штраф.
Контроль за сроками
погашения дебиторской
задолженности
•ранжирование
дебиторской
задолженности по
срокам ее
возникновения.
Наиболее
распространенная
классификация
предусматривает
следующую
группировку
дебиторской
задолженности в днях:
до 30 дней, от 30 до 60
дней, от 60 до 90 дней,
от 90 до 120 дней,
более 120 дней.
58
Так же рекомендовано создать резерв по сомнительным долгам и
проводить анализ фактических потерь, которые связаны с нарушением
сроков погашения дебиторской задолженности.
3.2 Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий
В таблице 11 рассчитаем, какое влияние окажет на скорость оборота и
период оборачиваемости плановое снижение дебиторской задолженности на
2018 год с учетом проведения вышеперечисленных мероприятий.
Таблица 11
Расчет периода оборачиваемости и скорости инкассации
дебиторской задолженности ООО «Источник» при плановом
снижении размеров дебиторской задолженности в 2018 г.
Показатели
2017 год
План на
2018
год
Отклонение,
+/-
План 2018 от
2017
1
2
3
4
1. Выручка от реализации, тыс.
руб.
87790
95600
+7810
2. Средняя величина
дебиторской задолженности (по
балансу)
- на начало года
- на конец года
- средняя величина
14590
14600
14595
14600
9800
12200
-2395
3. Скорости инкассации
дебиторской задолженности, об.
(стр.1 /стр.2)
6,01
7,83
+1,82
4. Период инкассации, дн. (360
/стр.3)
60
46
-14
На основании данных таблицы 11 можно сделать выводы о том, что
снижение дебиторской задолженности при плановом росте выручки от
реализации приведет к положительным изменениям: скорость инкассации
дебиторской задолженности увеличится на 1,82 оборота за год, а период ее
инкассации снизится на 14 дней.
Все это приведет к общему повышению оборачиваемости оборотных
средств предприятия, что в свою очередь положительно скажется на его
59
платежеспособности и финансовой устойчивости.
В процессе работы с поставщиками ООО «Источник» получает
отсрочки платежа, что для предприятия является выгодным. Учитывая
успешную и долгосрочную деятельность на рынке, многолетние
сложившиеся связи с поставщиками, данное предприятие может расширить
зону получаемых от поставщиков скидок.
В качестве одного из наиболее действенных инструментов, которые
будут способствовать максимизации потока денежных средств и снижению
риска возникновения просроченной кредиторской задолженности в ООО
«Источник», может стать взаимосогласованная с поставщиками система
скидок и штрафов. На пример, если ООО «Источник» производит полную
предоплату, то идет предоставление скидки в размере 3% от стоимости
партии. Если идет частичная предоплата (от 50% стоимости полученной
партии) – размер скидки 2%. Если производится оплата по факту отгрузки –
размер скидки составит 1%. Если предоставляется рассрочка платежа на 7
дней, то скидок не предусмотрено.
При среднем сроке оплаты кредиторской задолженности 45 дней,
поставщики предоставляют 2% скидку за поведение оплаты в срок не
позднее 1 дня с момента отгрузки, в этом случае размер скидки для
предприятия будет сопоставим с получением кредита по ставке 17,38%
[2*365 / (45–3)]. ООО «Источник» в 2017 г. осуществлял привлечение
заемных средств в среднем под 38% годовых, данные условия поставщика
будут для него выгодны.
Расчет вариантов альтернативных способов расчетов с поставщиками,
которые могут в перспективе быть использованы ООО «Источник»
представлены в таблице 12
Таким образом, 2%-ная скидки от договорной цены при условии, что
будет сокращен срок оплаты, позволит ООО «Источник» снизить потери от
инфляции, а также уменьшить суммы расходов, связанных с привлечением
заемных средств, в размере 91,6 тыс. руб. с каждого 1000 тыс. рублей.
60
Таблица 12
Анализ альтернативных способов расчетов с поставщиками
Показатели
Вариант I (срок
оплаты 3 дня
при условии
2%-ной скидки)
Вариант II (срок
оплаты 45 дней),
просроченные
платежи – ср.
срок
оборачиваемости
ДЗ на
предприятии на
конец периода
Отклонения
(+,–)
1
2
3
4
1. Индекс цен (Iц)
1
1,02
+ 0,02
2. Коэффициент падения
покупательной
способности денег
1
1: 1,02 = 0,9804
– 0,0196
3. Потери от инфляции с
каждого 1000 млн.
рублей договорной
цены, млн. руб.
-
1000 –
(1000*0,9804) =
19,6
+ 19,6
4. Потери от уплаты
процентов за
пользование кредитами
при ставке 17% годовых
(1000 * 3 * 17) /
(365 * 100) =
1,40
(1000 * 45 * 17)
/ (365 * 100) =
20,96
+ 19,56
5. Потери от
предоставления 2%-ной
скидки, млн.руб.
1000*0,03 = 30
-
– 30
6. Результат политики
предоставления скидки с
цены при сокращении
срока оплаты (стр. 3 +
стр. 4 + стр. 5)
31,40
19,6 + 20,96 =
40,56
+ 9,16
Размер экономии мог бы составить 3565,8 тыс. рублей.
Для снижения риска недопоставок или срыва поставок в ООО
«Источник» необходимо ввести оценку надежности поставщиков.
В таблице 13 представлен ряд критериев, который возможно применять
для данной оценки. Они достаточно просты и понятны, информация по ним
доступна их открытых источников, кроме того, они достаточно
информативны.
Снижение кредиторской задолженности в ООО «Источник» может
привести к получению дополнительной прибыли за счет системы скидок
при расчете в ранние сроки в сумме 3565,8 тыс. рублей, а при внедрении
61
оценки надежности клиентов предприятие может сэкономить на затратах,
которые возникают в связи с недопоставками или срывами сроков поставок,
так в 2017 г. по данным бухгалтерии сумма таких затрата составила 775 тыс.
рублей.
Таблица 13
Шкала оценки показателей надежности поставщика для ООО
«Источник»
Показатели
Баллы
1
2
3
4
Срок работы с клиентом, лет
< 1
1 – 2
2 – 4
> 4
Объем продаж клиенту в общем
объеме продаж,%
<10
10 – 15
15 – 20
> 20
Объем просроченной задолженности
на конец периода,% от объема
выполненных работ
50 –
100
20 – 50
5 – 20
0 – 5
Диапазон значений показателей устанавливается кредитной политикой
исходя из целей и возможностей фирмы.
На основании проведенных в данной части работы исследований
можно сделать следующие выводы.
В процессе разработки мероприятий по снижению дебиторской
задолженности следует отметить, что важное значение для предприятия
имеет и ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, а также
управление дебиторской задолженностью, которое предполагает, прежде
всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.
Ускорение оборачиваемости может быть достигнуто благодаря отбору
потенциальных покупателей, определению условий оплаты, контролю за
сроками погашения дебиторской задолженности и воздействию на
дебиторов. Отбор покупателей осуществляется благодаря анализу
соблюдению их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущей
платежеспособности, анализу уровня их финансовой устойчивости и анализу
других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия-покупателя.
Снижение кредиторской задолженности в ООО «Источник» может
62
привести к получению дополнительной прибыли за счет системы скидок при
расчете в ранние сроки в сумме 3565,8 тыс. рублей, а при внедрении оценки
надежности клиентов предприятие может сэкономить на затратах, которые
возникают в связи с недопоставками или срывами сроков поставок, так в
2017 г. по данным бухгалтерии сумма таких затрат составила 775 тыс.
рублей.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе экономических расчетов у субъектов хозяйствования
возникает дебиторская и кредиторская задолженность. Формирование
дебиторской и кредиторской задолженности обусловлено несовпадением
даты появления обязательства и даты платежа по нему.
Дебиторская задолженность - это сумма долга, которая причитается к
получению субъектом хозяйствования от других юридических или
физических лиц.
Кредиторская задолженность является стоимостной оценкой
обязательств субъекта хозяйствования перед третьими лицами, при этом
данные обязательства возникают в процессе финансово-хозяйственной
деятельности и подлежат уплате в определённые договором или законом
сроки.
Методологические основы организации учета расчетов между
предприятиями не только определяют правила документального оформления
движения товарно-материальных ценностей и отражения операций с ними в
бухгалтерском учете и отчетности, но являются элементом системы
нормативно-законодательного регулирования данного участка
бухгалтерского учета.
В процессе исследования, поведенного во второй главе данной работы,
было установлено, что для учета расчетов в ООО «Источник» используются
соответствующие счета бухгалтерского учета, рекомендованные планом
счетов бухгалтерского учета Российской Федерации. Все операции,
отражающие расчеты ООО «Источник», проведены на основании первичных
документов (договоров, товарно-транспортных накладных, счетов-фактур).
Ведение расчетов с поставщиками, заказчиками и персоналом, а так же
прочими дебиторами и кредиторами, бюджетом, внебюджетными фондами и
др. расчетами в ООО «Источник» организовано в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
64
Проведенный во второй главе выпускной квалификационной работе
анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Источник»
показал следующее.
В процессе анализа основных показателей ООО «Источник» было
установлено, что за 2017 г. в ООО «Источник» по сравнению с 2015 г. на
фоне роста выручки от продаж на 46,3 % себестоимость товаров, работ и
услуг выросла на 48,6 %, коммерческие расходы снизились на 13,9 %.
Прибыль от продаж в 2017 г. году выросла на 180 %. Прибыль до
налогообложения выросла в 2,96 раза, так же наблюдалось существенное
увеличение чистой прибыли.
В целом следует отметить, что ООО «Источник» в 2017 г. по
сравнению с 2015г. работало более эффективно и улучшило показатели по
основным видам деятельности.
В процессе анализа платежеспособности и ликвидности установлено,
что в ООО «Источник» отсутствуют средства для обеспечения абсолютной
ликвидности, но у ООО «Источник» имеется достаточное количество
собственных оборотных средств. Объем имеющихся в наличии
краткосрочных обязательств существенно ниже суммы средств, относящихся
к быстрореализуемым активам. Таким образом, и в начале, и в конце
отчетного периода предприятие имеет возможность для погашения
краткосрочных пассивов в полном объеме за счет имеющихся средств в
расчетах. В соответствии с требованиями действующего законодательства,
структуру баланса ООО «Источник» можно признать удовлетворительной, а
показатель коэффициента текущей ликвидности соответствует
действующему нормативу, таким образом, исследуемая организация
соблюдает требования законодательства Российской Федерации,
предъявляемые к обеспечению платежеспособности, то есть вероятность
банкротства у нее низкая. Процесс исследования платежеспособности, с
применением метода коэффициентов, показал, что основная проблема ООО
«Источник» заключается в недостатке высоколиквидных активов, к которым