66
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности за 2015-2017
годы свидетельствует о невыгодном положении ООО «Завод Агрокабель» при
расчетах с покупателями и поставщиками: дебиторская задолженность в 2015 –
2017 годах превышает кредиторскую, причем в 2017 году значительно – в 1,5
раза. Это свидетельствует об отвлечении денежных средств из оборота
предприятия.
На протяжении последних трех лет в ООО «Завод Агрокабель»
снижаются сроки погашения дебиторской задолженности – 100 дней в 2015
году, 86 дней в 2016 году и 85 дней в 2017 году.
Можно отметить достаточно длинный срок оборота дебиторской
задолженности – более 3 месяцев. Это свидетельствует о недостаточной работе
по истребованию возврата задолженности, а также невысокой финансовой
устойчивости покупателей продукции.
Кредиторская задолженность ООО «Завод Агрокабель» имеет период
оборота 122 дня в 2015 году, 84 дня в 2016 году, 76 дней в 2017 году.
Основными проблемами, выявленными в ходе исследования, являются:
- превышение дебиторской задолженности над кредиторской (в 2017
году в 1,5 раза);
- большой период оборачиваемости дебиторской задолженности;
- значительный срок возврата кредиторской задолженности;
- инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
проводится один раз в год, перед составлением годовой отчетности, а не
ежеквартально.
Поэтому с целью оптимизации управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Завод Агрокабель» предлагается проведение
следующих мероприятий:
- внесение изменения в учетную политику предприятия, установив срок
инвентаризации дебиторской задолженности – каждый квартал;
- введение графика документооборота по расчетам с покупателями и
поставщиками;
67
- введение регламент работы с дебиторской задолженностью, в котором
установлены все этапы взыскания дебиторской задолженности и их
длительность. Также составление отчета о просроченной задолженности;
- использование финансовых рычагов для мотивации покупателей:
предоставление скидок покупателям в зависимости от срока погашения
дебиторской задолженности, введение шкалы штрафов за несвоевременную
оплату.
Расчеты показали, что реализация предложенных мероприятий по
совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью
ООО «Завод Агрокабель» приведет к росту выручки от реализации продукции
на 2,5%, валовой прибыли на 2,72%, чистой прибыли на 4,97% и
производительности труда работников на 2,54%, то есть мероприятия являются
эффективными.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(ред. от 04.11.2014) // СПС «КонсультантПлюс»
2. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных
значений» (ПБУ 21/2008)») // СПС «КонсультантПлюс»
3. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99)» // СПС «КонсультантПлюс»
4. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. –
М.: Юрайт, 2014. – 375 с.
5. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2015. – 351 с.
6. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская
задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.:
ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2016. – 218 с.
7. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление:
Учеб. пособие / В.Ю.Сутягин, М.В.Беспалов - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 216
с.
8. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ финансово – хозяйственной
деятельности предприятий. – СПб.: Политехника, 2014. – 492 с.
9. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и
кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2014.- 323 с.
10. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово – хозяйственной
деятельности предприятия. – М.: ИД «Форум», 2015. – 481 с.
11. Макарьева В.И. Анализ финансово – хозяйственной деятельности
организации для бухгалтера и руководителя. – М.: Налоговый вестник, 2015. –
508 с.
69
12. Нехорошева Л.Н. Экономика предприятия. – Мн.: Выш. шк., 2014. –
383 с.
13. Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской
задолженности в современных условиях. - М.: Финансы, 2015. - 435с.
14. Санников И.Н., Стась В.Н., Эргардт О.И. Комплексный
экономический анализ. – Барнаул: Издательство Алтайского университета,
2014. – 462 с.
15. Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт, 2018. – 672 c.
16. Фокина О. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность.
Особенности бухгалтерского и налогового учета. – Красноярск: Краснояр. гос.
торг. ин-т, 2016. – 54 с.
17. Абдулкеримов Ф.К. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия ЖКХ на примере АО ТПТС «Теплоэнерго» //
Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы развития :
материалы VI Междунар. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 10 мая 2017 г.) –
Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2017. – С. 10-12.
18. Азанова Е.А., Горячева О.В., Ширяева Н.В. Управление
дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии // Научное
сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. IV
междунар. студ. науч.-практ. конф. – 2017. - № 4. - С. 211-215.
19. Алькина Н.П. Методика анализа дебиторской и кредиторской
задолженности // Молодой ученый. – 2016. – №9.2. – С. 3–5
20. Асеев Д.В. Новые технологии работы с дебиторской
задолженностью // Налоговая политика и практика. – 2016. - №8. – С.25-28.
21. Булдакова И. С., Суворова В. Л. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью на предприятии // Научно-методический
электронный журнал «Концепт». – 2015. – Т. 30. – С. 1–5.
22. Верст С. В. Комплексный подход к управлению дебиторской
задолженностью предприятия на современном этапе // Научно-методический
70
электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 6. – С. 16–20.
23. Воронченко Т.В. Управление дебиторской задолженностью
предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - №. 7. - С. 17-
19.
24. Демьянчук Н.Б. Влияние расчетов с дебиторами и кредиторами на
финансовое состояние предприятия // Современные научные исследования и
инновации. - 2017. - № 3 . – С.21-24.
25. Егорушкина Т. Н., Самонин А. Н. Значение анализа дебиторской
задолженности в системе управления предприятием // Научно-методический
электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 17. – С. 440–444.
26. Ефимова О.В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской
задолженности // Бухгалтерский учет. - 2015. - №10. – С.30-32.
27. Зарецкая В.Г. Эволюция финансовой отчетности в РФ и ее влияние
на процедуру анализа финансового состояния // Финансовая аналитика:
проблемы и решения. - 2015. - №. 29. – С.32-35.
28. Зимин Н.Е., Дидманидзе Н.О. Направления управлением
дебиторской задолженностью // Вестник Федерального государственного
образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Московский государственный агроинженерный университет им. В.П.
Горячкина». – 2016. – №8. – С. 76-80.
29. Зуй Н.П. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на
финансовые результаты предприятия и методы управления ею // Научно-
методический электронный журнал «Концепт». – 2017. – Т. 4. – С. 133–141.
30. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью //
Бухгалтерский учет. - 2016. №10. – С. 41-43.
31. Кокорин А. В. Способы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в целях улучшения финансового состояния предприятия //
Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сборник
статей по материалам XXXVI междунар. студенческой науч.-практ.
конференции. – Новосибирск: Изд. АНС «СибАК». – 2015. – № 9. – С. 113-119.
71
32. Крылов С.И. Методика анализа дебиторской и кредиторской
задолженности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности //
Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -
2017. - № 4. - С. 10-13.
33. Левина О.А. Современные формы управления дебиторской
задолженностью, особенности их использования // Развитие управленческих и
информационных технологий, их роль в региональной экономике: Материалы
II Международной открытой научно-практической конференции. – OOO
«ТРП», 2016. – С. 40–46.
34. Липченко Н.В., Баловнева К.С., Быков В.М. Формирование
кредитной политики предприятия нефтеперерабатывающей отрасли //
Российское предпринимательство. – 2014. – Том 13. – № 9. – С. 78-84.
35. Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления
дебиторской задолженностью // Экономический анализ: теория и практика. -
2016. - №. 5.- С. 39-45.
36. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Об оценке дебиторской и
кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2017. - №1. – С.35-37.
37. Пак С.А. Политика кредитования предприятия как элемент
управления дебиторской задолженностью // Проблемы современной
экономики. – 2016. - №1. – С.41-44.
38. Щурина С.В., Пруненко М.А. Управление дебиторской
задолженностью компании: теория и практика // Науковедение. – 2017. - Том 9.
- №1. – С. 41-43.
72
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
17
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2017
Организация
ООО «Завод Агрокабель»
по ОКПО
82759393
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
5311007801
Вид экономической
деятельности
Производство прочих проводов и кабелей для
электронного и электрического оборудования
по
ОКВЭД
27.32
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с
ограниченной ответственностью / частная
по ОКОПФ/ОКФС
65
16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
383
Местонахождение (адрес) 643, 174352, 53, Окуловка г., Титова ул., 11.
На
31.12
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
17
г.
3
20
16
г.
4
20
15
г.
5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
115
107
96
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
63475
61257
60369
Доходные вложения в материальные
ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
63590
61364
60465
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
15893
14486
15368
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
22
26
18
Дебиторская задолженность
43056
41009
45027
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные
эквиваленты
12975
10682
9069
Прочие оборотные активы
3041
3354
1058
Итого по разделу II
74987
69557
70540
БАЛАНС
138577
130921
131005
73
Форма 0710001 с. 2
На
31.12
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
17
г.
3
20
16
г.
4
20
15
г.
5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
6
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
100
100
100
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
(
)
7
(
)
(
)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
1500
1500
1500
Резервный капитал
500
500
500
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
75680
65137
53085
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
14637
14485
15029
Отложенные налоговые обязательства
115
127
109
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
14752
14612
15138
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
15372
16629
15941
Кредиторская задолженность
28793
30995
43359
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
1452
1219
1145
Прочие обязательства
248
229
237
Итого по разделу V
45865
49072
60682
БАЛАНС
138577
130921
131005
Руководитель
Ю.А.Грачева
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
13
”
марта
20
18
г.
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-
ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут
приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности
несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее
деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал
(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный
капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой
капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости
от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках
74
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Отчет о финансовых результатах
за
год
20
17
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
31
12
2017
Организация
ООО «Завод Агрокабель»
по ОКПО
82759393
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
5311007801
Вид экономической
деятельности
Производство прочих проводов и кабелей для
электронного и электрического оборудования
по
ОКВЭД
27,32
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с
ограниченной ответственностью / частная
по ОКОПФ/ОКФС
65
16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
383
За
год
За
год
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
17
г.
3
20
16
г.
4
Выручка
5
184693
174125
Себестоимость продаж
(
139042
)
(
134383
)
Валовая прибыль (убыток)
45651
39742
Коммерческие расходы
(
7030
)
(
6685
)
Управленческие расходы
(
)
(
)
Прибыль (убыток) от продаж
38621
33057
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
(
)
(
)
Прочие доходы
489
511
Прочие расходы
(
11984
)
(
8852
)
Прибыль (убыток) до налогообложения
27126
24716
Текущий налог на прибыль
(
7153
)
(
6664
)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
19973
18052
75
Форма 0710002 с. 2
За
год
За
год
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
17
г.
3
20
16
г.
4
Результат от переоценки внеоборотных активов,
не включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
Результат от прочих операций, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода
6
19973
18052
Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Руководитель
Ю.А. Грачева
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
13
”
марта
20
18
г.
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-
ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут
приводиться в отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из
этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или
финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки
внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль
(убыток) отчетного периода".