56
Таблица 21
Сравнение основных параметров существующего и
рекомендуемого к внедрению в ООО «Завод Агрокабель» процесса
работы с просроченной дебиторской задолженностью
Существующий процесс
Рекомендуемый процесс
Документальное оформление процесса управления просроченной задолженностью
Отсутствует
На основе Регламента работы с
просроченной дебиторской
задолженностью
Этапы управления задолженностью
Работа с просроченной задолженностью
проводится в три этапа. Рядовые
сотрудники работают с должниками до
30 дней. Официальная претензия
направляется через два месяца после
образования просроченной
задолженности
Работа с просроченной задолженностью
проводится в шесть этапов, включая
этап напоминания дебитору о платеже.
Рядовые сотрудники работают с
должниками до 15 дней. Официальная
претензия направляется через месяц
после образования просроченной
задолженности
Функции менеджеров
Не обязаны напоминать контрагенту за
два- три дня до истечения срока
платежа об этом
Обязаны напоминать контрагенту за
два-три дня до истечения срока
платежа об этом и убедиться, что
оплата будет произведена в
установленный срок
Формы отчетов
Не используются
Внедрение отчета о состоянии
просроченной задолженности
Из анализа таблицы 21 следует, что рекомендуемый процесс
предполагает сокращение сроков работы с должниками на уровне рядовых
исполнителей до 15 дней, сокращение сроков направления официальной
претензии до 30 дней с момента образования задолженности, то есть, направлен
на повышение оперативности и эффективности работы с должниками.
Кроме того, эффективность управления просроченной дебиторской
задолженностью повышается за счет регламентации данного процесса,
установления для менеджеров по продажам дополнительных функций и
внедрения отчета о состоянии просроченной задолженности.
Таким образом, для внедрения регламента работы с просроченной
задолженностью в ООО «Завод Агрокабель» необходимо провести следующие
мероприятия:
1. Разработать регламент работы с просроченной дебиторской
задолженностью:
57
- определить длительность этапов при работе с задолженностью;
- выбрать процедуры, выполняемые ответственными лицами на каждом
из этапов;
- утвердить лиц, ответственных за выполнение процедур;
- разработать формы отчета о состоянии просроченной дебиторской
задолженности.
2. Внести изменения в должностные инструкции работников,
ответственных за работу с просроченной задолженностью.
3. Ознакомить работников с регламентом работы с просроченной
дебиторской задолженностью (под роспись).
В настоящее время в ООО «Завод Агрокабель» в договорах с
контрагентами не предусмотрены скидки с цены за досрочную оплату или
предоплату, то есть предприятие не использует финансовые рычаги мотивации
покупателей на уплату задолженности раньше срока. Штрафные санкции в виде
пени за несвоевременную оплату и правила их начисления в договорах ООО
«Завод Агрокабель» прописаны. Размер пени установлен в размере одной
трехсотой действующей на дату уплаты пеней ставки рефинансирования
Центрального банка РФ от не уплаченной в срок суммы.
Однако более эффективным инструментом управления дебиторской
задолженностью по сравнению с фиксированной величиной штрафных санкций
является дифференцированная шкала штрафов - чем больше срок
задолженности, не погашенной в срок, тем больше размер штрафных санкций.
Поэтому с целью совершенствования процесса погашения дебиторской
задолженности предлагается внедрить в ООО «Завод Агрокабель» шкалу
вознаграждений и штрафов для контрагентов.
Шкала вознаграждений включает два показателя: величину скидки и
срок, в который нужно погасить задолженность, чтобы получить скидку.
Наиболее распространенным является вариант скидки с цены товара за
досрочную оплату в зависимости от срока поступления средств на расчетный
счет предприятия.
58
Также рекомендуется установить дифференцированную величину
штрафных санкций для контрагентов за несвоевременную оплату в
зависимости от длительности просроченной задолженности.
Как было отмечено, в договорах предприятия размер пени для
контрагентов установлен в размере одной трехсотой действующей на дату
уплаты пеней ставки рефинансирования Банка России от не уплаченной в срок
суммы. Предлагается установить следующую шкалу штрафов для контрагентов
предприятия (таблица 22).
Таблица 22
Рекомендуемая шкала штрафов для контрагентов ООО
«Завод Агрокабель»
Длительность просроченной
задолженности
Величина штрафных санкций
1. До 30 дней
Одна трехсотая действующей на дату
уплаты пеней ставки рефинансирования
ЦБ РФ от не уплаченной в срок суммы
2. От 30 до 60 дней
Увеличивается в два раза по сравнению
с пунктом 1
3. Свыше 60 дней
Увеличивается в три раза по сравнению
с пунктом 1
Сравнение основных параметров существующего и рекомендуемого к
внедрению финансового стимулирования контрагентов ООО «Завод
Агрокабель» на своевременную оплату приведено в таблице 23.
Таблица 23
Сравнение основных параметров существующего и
рекомендуемого к внедрению финансового стимулирования
контрагентов ООО «Завод Агрокабель» на своевременную оплату
Существующие параметры
Рекомендуемые параметры
Шкала вознаграждений
Отсутствует
Размер скидки устанавливается в
процентах к цене товара и зависит от
срока погашения задолженности.
Максимальный период отсрочки - 20
дней, максимальная величина скидки -
1,23%, минимальная - 0,06%
Шкала штрафов
Одна трехсотая действующей на дату
уплаты пеней ставки рефинансирования
ЦБ РФ от не уплаченной в срок суммы
Дифференцированная шкала штрафных
санкций - при просрочке до 30 дней
применяется установленная величина
пени, от 30 до 60 - пени исчисляются в
двойном размере, свыше 60 дней - в
тройном размере
59
Одним из этапов внедрения мероприятия является оценка
заинтересованности контрагентов в шкале вознаграждений. С целью оценки
заинтересованности контрагентов ООО «Завод Агрокабель» проведем
телефонный опрос. Покупатели извещались о том, что на предприятии
планируется внедрить шкалу вознаграждений, указывались основные условия
получения скидки и задавался вопрос: «Воспользуется ли Ваше предприятие
шкалой вознаграждений и если да, то какую скидку выберет?»
По результатам обработки ответов сделаны следующие выводы:
- скидкой воспользуются примерно 10% покупателей;
- выручка ООО «Завод Агрокабель» при использовании скидок за
досрочное погашение дебиторской задолженности увеличится на 2,5%;
- средний размер скидки, которой воспользуются покупатели - 0,65%
(для получения такой скидки задолженность должна быть погашена в течение
10 дней).
Предложенные мероприятия представим на рисунке 16:
Рисунок 19. Совершенствование управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «Завод Агрокабель»
Таким образом, управление дебиторской и кредиторской
задолженностью - важная часть управления оборотными активами
предприятия, необходимая для поддержания его платежеспособности,
инструмент маркетинговой политики, регулирования объемов продаж.
Внести изменения в учетную политику предприятия, установив
срок инвентаризации дебиторской задолженности – каждый
квартал
Ввести график документооборота по расчетам с покупателями и
поставщиками
Ввести регламент работы с дебиторской задолженностью
Использование финансовых рычагов для мотивации
покупателей: предоставление скидок покупателям в зависимости
от срока погашения дебиторской задолженности, введение
шкалы штрафов за несвоевременную оплату
Совершенствование
управления
дебиторской и
кредиторской
задолженностью
60
3.2. Прогноз показателей деловой активности с учетом проектных
предложений
Определим экономический эффект от внедрения предложенных
мероприятий.
Для этого оценим финансовые потери ООО «Завод Агрокабель» из - за
увеличения периода времени работы с просроченной задолженностью,
поскольку величина финансовых потерь при условии их устранения выступает
как резерв увеличения объемов продаж, то есть как экономический эффект.
По данным статистики менеджера по продажам ООО «Завод
Агрокабель» в 2017 году средняя величина просроченной дебиторской
задолженности по одному контрагенту, с которым велись телефонные
переговоры о погашении задолженности в течение месяца, равнялась 397,1 тыс.
руб.
За год было зафиксировано 16 случаев задержки оплаты дебиторами
своей задолженности за полученные товары от ООО «Завод Агрокабель».
В среднем продолжительность задержки составила 35 дней.
Средняя ставка привлечения предприятием банковских кредитов в 2017
году составила 14,6% годовых (или 0,04% в день). Отсюда следует, что расходы
на содержание дебиторской задолженности из-за превышения длительности
возврата дебиторской задолженности на одного дебитора (Рдз1) за 35 дней
составили:
397,1 тыс.руб. х 0,04% х 35 дней = 5,56 тыс.руб. в расчете на одного
дебитора.
В расчете на всех дебиторов:
5,56 тыс.руб. х 16 = 88,96 тыс.руб.
Оценим также финансовые потери ООО «Завод Агрокабель» от
возникновения просроченной дебиторской задолженности, причиной которой
является забывчивость контрагентов, поскольку эта наиболее легко устранимая,
решаемая проблема – менеджеру по продажам ООО «Завод Агрокабель»
следует напоминать контрагентам о предстоящем платеже заранее (за два-три
61
дня до наступления срока) и просрочки по этой причине не будет. Расчет
данных потерь выполним аналогично предыдущему расчету.
В 2017 году бухгалтером ООО «Завод Агрокабель» было зафиксировано
14 случаев допущения контрагентами нарушения сроков платежа по указанной
причине. Сумма дебиторской задолженности, по которой нарушен срок оплаты
по причине «контрагент забыл оплатить», в среднем на одного контрагента
составила 436,5 тыс. руб.
Средний период просрочки по этой причине – 5 календарных дней.
Расходы на содержание дебиторской задолженности на одного дебитора
(Рдз1):
436,5 тыс.руб. х 0,04% х 5 дней = 0,873 тыс.руб.
Расходы на содержание дебиторской задолженности в целом по всем
должникам (Рдз):
0,873 тыс.руб. х 14 = 12,2 тыс. руб.
При внедрении мероприятия можно предположить, что при
своевременном напоминании контрагентам о платеже просрочка по этой
причине сократится полностью.
Общая величина финансовых расходов ООО «Завод Агрокабель» на
содержание дебиторской задолженности из-за просрочки платежа составляла:
88,96 тыс.руб. + 12,2 тыс.руб. = 101,16 тыс.руб.
При внедрении предложенных мероприятий на эту сумму сократится
себестоимость продукции ООО «Завод Агрокабель», то есть повысится
прибыль.
По данным опроса покупателей ООО «Завод Агрокабель» выявлено, что
использование скидок при оплате дебиторской задолженности может привести
к увеличению выручки от реализации продукции на 2,5%. Выручка за 2017 год
составила 184693 тыс.руб. Рост выручки составит:
184693 тыс.руб. х 2,5% = 4617 тыс.руб.
Рост выручки от реализации продукции приведет к увеличению
производственных затрат. Из таблицы 1 видно, что затраты на рубль продукции
62
в 2017 году составляли 0,753 рублей. Поэтому рост себестоимости составит:
4617 тыс.руб. х 0,753 руб. = 3477 тыс.руб.
При этом себестоимость снизится на 101,16 тыс.руб. за счет уменьшения
расходов на ее содержание и составит:
3477 тыс.руб. – 101,16 тыс.руб. = 3375,84 тыс.руб.
Рассчитаем экономический эффект:
Таблица 24
Экономический эффект от реализации мероприятий по
совершенствованию управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Завод Агрокабель»
Показатель
Значение, тыс.руб.
Увеличение выручки от реализации продукции
4617
Увеличение себестоимости, тыс.руб.
3376
Увеличение валовой прибыли, тыс.руб.
1241
Налог на прибыль (20%), тыс.руб.
248
Рост чистой прибыли, тыс.руб.
993
Расчеты показывают, что рост чистой прибыли от предложенных
мероприятий составит 993 тыс.руб.
Представим сравнительный анализ предложенных мероприятий ООО
«Завод Агрокабель» в таблице 25:
Таблица 25
Сравнительный анализ основных экономических показателей
до и после внедрения предложенных мероприятий по
совершенствованию управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Завод Агрокабель»
Показатели
До
внедрения
После
внедрения
Изменения
абсол.
темп
роста, %
Выручка от реализации
товаров и услуг тыс. руб.
184693
189310
4617
2,5
Затраты всего, тыс. руб.
139042
142418
3376
2,43
Валовая прибыль, тыс.руб.
45651
46892
1241
2,72
Чистая прибыль, тыс.руб.
19973
20966
993
4,97
Среднесписочная
численность персонала, чел.
138
138
-
-
Производительность труда,
тыс.руб. / чел.
1338
1372
34
2,54
Таким образом, реализация предложенных мероприятий по
совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью
63
ООО «Завод Агрокабель» приведет к росту выручки от реализации продукции
на 2,5%, валовой прибыли на 2,72%, чистой прибыли на 4,97% (рисунок 20) и
производительности труда работников на 2,54%, то есть мероприятия являются
эффективными.
0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000
2015
2016
2017
2019 (прогноз)
год
тыс.руб.
Чистая прибыль
Прибыль от продаж
Валовая прибыль
Рисунок 20. Фактические и прогнозные показатели прибыли
ООО «Завод Агрокабель»
Заканчивая третью главу, можно сделать следующие выводы.
Основными направлениями совершенствования управления дебиторской
и кредиторской задолженностью ООО «Завод Агрокабель» являются:
- внести изменения в учетную политику предприятия, установив срок
инвентаризации дебиторской задолженности – каждый квартал;
- ввести график документооборота по расчетам с покупателями и
поставщиками;
- ввести регламент работы с дебиторской задолженностью;
- использовать финансовые рычаги для мотивации покупателей:
предоставление скидок покупателям в зависимости от срока погашения
дебиторской задолженности, введение шкалы штрафов за несвоевременную
оплату.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская задолженность возникает из-за разрыва между сделкой
купли-продажи товаров и их оплатой. По сути, дебиторская задолженность –
это вид финансовых вложений одной компании в другую. Поэтому
эффективное управление дебиторской задолженностью подразумевает
сохранение этого актива в допустимых объемах.
Существуют различные способы и методы уменьшения дебиторской
задолженности предприятия. К внешним способам минимизации дебиторской
задолженности можно отнести:
- заключение договора с покупателем на условии полной или частичной
предоплаты;
- обеспечение договора в виде залога, поручительства, банковской
гарантии;
- взаимозачеты обязательств сторон по оплате товаров, работ и услуг;
- аккредитив;
- факторинг;
- введение системы скидок для покупателей.
Для снижения объема сомнительной дебиторской задолженности на
внутреннем уровне предприятие может использовать следующие методы:
- установление максимально допустимого размера дебиторской
задолженности;
- определение максимальных сроков отсрочки платежа для клиентов;
- оценка платежеспособности клиента.
Наряду с вниманием к дебиторской задолженности возникает вопрос об
управлении кредиторской задолженностью предприятия. Управление
последней является важным аспектом менеджмента на предприятии, так как
кредит выступает основой опорой деятельности современного бизнеса.
Таким образом, управление кредиторской задолженностью - это
оптимизация суммы задолженности предприятия перед другими юридическими
65
и физическими лицами.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель» позволяет сделать следующие выводы.
На протяжении 2015-2017 годов наблюдается постепенное снижение
дебиторской задолженности в абсолютной сумме. Уменьшение дебиторской
задолженности за 2015-2017 годы составило 1971 тыс.руб. или 4,38%.
Снижение дебиторской задолженности при росте выручки от реализации
объясняется снижением продаж в кредит и с отсрочкой платежа.
Доля дебиторской задолженности ООО «Завод Агрокабель» в общей
сумме активов составляет от 31% до 34%.
Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель» занимает задолженность покупателей и заказчиков: 92,57% в 2015
году, 92,76% в 2016 году, 91,63% в 2017 году.
Доля долгосрочной дебиторской задолженности ООО «Завод
Агрокабель» невелика – 2,35% в 2015 году, 3,40% в 2016 году и 2,05% в 2017
году.
Большую долю дебиторской задолженности ООО «Завод Агрокабель»
составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 1 месяца
после отчетной даты. Удельный вес такой дебиторской задолженности
снижается и составляет более 30%: 32,76% в 2015 году, 34,31% в 2016 году,
31,77% в 2017 году.
Сокращается сумма сомнительной дебиторской задолженности ООО
«Завод Агрокабель», что является результатами работы по взысканию такой
задолженности.
За 2015-2017 годы кредиторская задолженность ООО «Завод
Агрокабель» снизилась на 14566 тыс.руб. или 33,59%.
Доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов составляет
от 33,10% в 2015 году до 20,78% в 2017 году.
Наибольшую долю в кредиторской задолженности в 2015 - 2017 годах
занимает задолженность поставщикам и подрядчикам.