55
на управление дебиторской задолженностью, снижение риска возникновения и
способы взыскания дебиторской задолженности.
Комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью
состоит из двух основных частей:
Профилактические меры по предотвращению возникновения дебиторской
задолженности; управление уже существующей дебиторской задолженностью.
Профилактические меры по предотвращению возникновения дебиторской
задолженности.
- руководителю или финансовому менеджеру необходимо побудить
заемщика вовремя произвести платёж, а также застраховать себя от возможного
риска появления дебиторской задолженности.
Для осуществления этого способа в компании вводят определенные
правила. Например: при досрочной оплате кредита клиенту предоставляется
скидка в размере 5% (например, по условиям договора отсрочка платежа
составляет 50 банковских дней, а клиент произвел оплату в течение 25
банковских дней); своевременной оплате предоставляется скидка 3%.
Преимущества: такие поощрения стимулируют клиентов к досрочной
либо своевременной оплате, обеспечивая бесперебойное поступление денег на
счета компании.
- разработка системы альтернативного погашения дебиторской
задолженности.
- залог. С помощью залога продавец страхует возможный риск
возникновения просроченной дебиторской задолженности. В случае, если дата
оплаты уже наступила, а денежные средства не перечислены, продавец может
потребовать от покупателя залог.
Преимущества: организация получает дополнительные возможности по
погашению долга.
Под составом дебиторской и кредиторской задолженности обычно
понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла
конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава
56
задолженности обычно выглядит следующим образом:
- анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;
- выявление средней суммы задолженности, существовавший в
отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее
погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими
показателями.
Предоставление скидок при досрочной оплате кредитной задолженности
может иметь благотворное воздействие на работу ПАО «Сбербанк России» в
двух аспектах:
- предоставляемые скидки могут значительно улучшить поток денежных
средств путем сокращения сроков получения оплаты с клиентов, что сокращает
инвестиции в дебиторскую задолженность и риск возникновения безнадежных
долгов.
- предоставляемые скидки могут привести к увеличению объема
предоставляемых имеющимся и новым клиентам, которые способны платить в
течение определенного периода времени и которых привлекает возможность
получения увеличенной скидки с цены.
Следующим аргументом в пользу предоставления скидок заемщикам в
случае досрочной оплаты является тот факт, что организация в данном случае
получает возможность сократить не только объем дебиторской задолженности,
но и объем финансирования, иначе говоря, объем необходимого капитала.
Дело в том, что помимо собственно потерь от инфляции, ПАО «Сбербанк
России», несет потери, связанные с необходимостью обслуживания долга, а
также с упущенной выгодой возможного использования временно свободных
денежных средств.
Если средний срок оплаты дебиторской задолженности в ПАО «Сбербанк
России» составляет около 23 дней, а предприятие предоставляет заемщику 1 %
скидку за оплату в срок не позднее 2 дней, то такая скидка будет сопоставима с
получением кредита по ставке 17 %:
57
%14,17
2
23
360
=
−
Поскольку организация привлекает заемные средства под 18-24 %
годовых, то такие условия будут для ПАО «Сбербанк России» выгодными.
В тоже время для заемщика, размещающего средства в депозитах под 14
% годовых, такая скидка также будет привлекательной.
Если заемщик будет заранее проинформирован о том, какой выигрыш он
получит от досрочной оплаты, вполне вероятно, что результатом его решения
будет ускорение расчетов.
Руководитель может варьировать любым параметром в данной схеме,
однако наиболее существенным является величина скидки. Она может
устанавливаться различными способами, в том числе и с использованием
некоторых формализованных алгоритмов, в которых учтены влияние инфляции
и сокращение расходов на поддержание источников финансирования
дебиторской задолженности.
При оценке кредитоспособности заемщика коммерческий банк учитывает
его финансовое положение и возможность своевременных выплат по кредиту.
Существуют принципы, на основе которых банк принимает решение о выдаче
или невыдаче кредита конкретному клиенту: риск обмана со стороны
заемщика; сопровождение кредита; оценка рисков клиента. При анализе
кредитоспособности заемщика банк внимательно изучает документы, 50
предоставляемые клиентом для получения кредита. Если заемщик представил
ложную информацию, он не сможет получить заем. Данный принцип является
одним из самых важных в принятии окончательного решения о выдаче кредита.
Банк работает с такими программными продуктами, как QBIS от компании
«Банковские информационные системы», New Business Strategy Manager
(NBSM), CollectSM, Hunter от компании Experian.
QBIS позволяет оформлять заявки на получение кредита, открывать
вклад, проводить операции с сейфовыми ячейками и т.д. С помощью
программы можно посмотреть, есть ли у заемщика еще кредиты в банке и
58
задолженность по ним, сумму вклада и т.д. New Business Strategy Manager
(NBSM) позволяет банку вырабатывать стратегии в работе с заемщиками на
основании информации, полученной из бюро кредитных историй. Программа
упрощает анализ платежеспособности клиентов, снижает операционный риск в
части предотвращения внутреннего мошенничества при работе с клиентской
информацией и сокращает время принятия кредитного решения с 3 часов до 30
секунд. CollectSM предназначена для работы с просроченной задолженностью.
Система позволяет учитывать все мероприятия, проводимые с проблемными
заемщиками, и применять различные стратегии, основанные на сумме, сроке и
поведенческих характеристиках заемщика. Hunter применяется для снижения
риска и минимизации кредитного мошенничества при обработке кредитных
заявок.
Сопровождение кредита подразумевает под собой процесс, включающий
в себя контроль за кредитной операцией после подписания договора и
предоставление кредита заемщику, а также действия работников банка по
выявлению и предотвращению возможности невозврата клиентом долга и
уплаты процентов за использование кредита. В банке проводятся определенные
правовые, экономические и организационные меры для своевременного и
точного возврата кредита клиентом банка. В целом такие меры образуют
структуру, которая определяет, каким образом выдается кредит, срок его
выдачи, источники и способы его погашения, а также всю документацию,
которая обеспечивает возврат денег.
В оценку рисков клиента входит оценка его нынешнего финансового
положения, а также перспектив. При этом заемщику необходимо предоставить
полную и достоверную информацию по данному вопросу. Страхование кредита
предполагает передачу риска невозврата кредита страховой организации и
является гарантией выплаты кредита заемщиком банка. Если в результате
болезни или несчастного случая клиент не может вносить платежи, страховая
компания полностью погасит задолженность перед банком. Страховщиком по
программам страхования является ООО СК «Сбербанк Страхование».
59
Следующим мероприятием по профилактике возникновения проблемной
задолженности является уменьшение размеров кредитов, выдаваемых одному
заемщику. Оно связано с финансовым положением клиента и его кредитной
историей. Если заемщик всегда своевременно отвечал по своим обязательствам
и у него положительная кредитная история, банк может выдать наибольшую
сумму кредита по сравнению с тем, у которого она отрицательная. Такой
способ снижения риска возникновения просроченной задолженности
применяется банком в том случае, если он полностью не уверен в достаточной
кредитоспособности своего клиента. Уменьшенный размер кредита позволяет
сократить величину потерь в случае невозврата.
Привлечение достаточного обеспечения гарантирует банку возврат
кредита и получение процентов по нему. Можно отметить, что размер
обеспечения кредита должен покрывать не только его сумму, но и сумму
процентов по нему. Однако при защите от риска возникновения задолженности
приоритет должен отдаваться не привлечению достаточного обеспечения, а
анализу кредитоспособности заемщика, направленному на недопущение таких
убытков. Под формой обеспечения возвратности кредита подразумевается
конкретный источник погашения кредита (залог, поручительство, гарантия).
Также важным аспектом работы банка является отслеживание платежей
по кредиту. Для такой операции проводится автоматический мониторинг
просроченной задолженности. Для выявления должников по кредиту
распечатываются извещения и другие документы. Это позволяет банку на
раннем этапе выявить недобросовестных заемщиков и вовремя снизить процент
просроченной задолженности в общем объеме кредитного портфеля. Из всего
изложенного можно сделать вывод о добросовестной и эффективной работе
сотрудников ПАО «Сбербанк России» по выявлению и профилактике
проблемной задолженности. Для повышения эффективности этих мероприятий
банку следует тщательнее проверять своих клиентов, расширять линейку
программ страхования кредитов и улучшать работу сотрудников.
60
Следует отметить, что в банке существуют два основных направления
устранения проблемной задолженности − реструктуризация кредитной
задолженности и рефинансирование кредита, взятого в другом банке.
Реструктуризация подразумевает получение от кредитора различных уступок,
направленных на сокращение суммы задолженности. Она позволяет не
допустить ухудшения качества кредитного портфеля банка.
Результатом реструктуризации может быть:
− уменьшение платежа по кредиту на 50 %;
− увеличение срока кредита до 10 лет;
− временное погашение только процентов по кредиту;
− изменение валюты кредитования − с иностранной валюты на рубли.
Сбербанк России предлагает отсрочить погашение задолженности не только
физическим лицам, которые столкнулись с резким сокращением дохода, но и
юридическим лицам. Одним из основных вариантов погашения кредита для
юридических лиц является уменьшение размера аннуитетного платежа в
течение шести месяцев со дня обращения. Основным преимуществом
реструктуризации является то, что банк идет навстречу клиенту и соглашается
дать отсрочку исполнения кредитных обязательств.
При этом условия погашения задолженности подбираютсяиндивидуально
для каждого клиента. Недостаток реструктуризации − увеличение срока
выплаты кредита, что может оказаться проблемой для тех, кто хочет быстро
погасить задолженность. Банк также рефинансирует задолженности и кредиты,
взятые в другом банке. Для этого нужно предоставить паспорт гражданина РФ
и документы относительно имеющегося кредита (кредитные договора,
уведомления о полной стоимости кредита, график платежей и, по возможности,
справку из банка об остатке задолженности по кредиту). Банк рефинансирует
сумму от 30 тыс. до 750 тыс. руб. на срок от 6 месяцев до 5 лет, ставка по
кредиту составит 16 % годовых.
61
Основными требованиями к рефинансируемому кредиту относятся:
остаток срока действия кредита − не менее трех месяцев; ежемесячное
погашение задолженности; валюта кредита − рубли; регулярное погашение
кредита в течение последних шести месяцев. Основным достоинством
рефинансирования является возможность снижения процентной ставки по
кредиту, что позволяет сэкономить определенную сумму.
К недостаткам рефинансирования можно отнести лишение права на
налоговый вычет и большую затратность. Клиент может получить выгоду от
рефинансирования, только если существует значительная разница в ставках по
кредиту. Одним из направлений устранения проблемной задолженности также
является оповещение клиентов о наличии просроченной задолженности.
На мобильный телефон заемщика автоматически приходят СМС-
сообщения с уведомлением о наступлении срока платежа по кредиту и о сумме,
подлежащей уплате. Если клиент не оплатил ежемесячный взнос по кредиту,
ему приходят сообщения о наличии уже просроченной задолженности с
просьбой расплатиться по своим обязательствам. Если же заемщик игнорирует
обращение банка, то его сотрудники звонят проблемному клиенту с
требованием оплатить кредит, иначе с ним будут разбираться в судебном
порядке. Преимуществом такого метода работы с заемщиками является то, что
клиент банка всегда будет знать о приближении срока уплаты по кредиту и
сумме ежемесячного взноса. Можно отметить один существенный недостаток −
иногда сотрудники банка допускают ошибку и звонят клиентам с требованием
оплатить кредит в то время, когда заемщик уже расплатился по своим
обязательствам. Это связано с невнимательностью сотрудников и с
замедленной работой компьютерных программ банка.
62
Заключение
В процессе изучения дебиторской и кредиторской задолженности в ПАО
«Сбербанк» автор публиковал статьи, в которых излагались вопросы
особенностей учета и анализа кредиторской и дебиторской задолженности в
коммерческом банке. Особое внимание в настоящее время уделяется
регулированию банковского учета со стороны государства. Для ускорения
сближения национальных и международных стандартов автор выявляет
взаимосвязь ведения учета и анализа в кредитных организациях. Так как
кредитные организации имеют свои отличительные особенности финансово–
хозяйственной деятельности, то бухгалтерский учет проводится для раскрытия
финансового потенциала деятельности коммерческого банка, выявления
влияния объективных и субъективных факторов на формирование финансовых
результатов его деятельности.
В действующем законодательстве нет нормативных актов, которые
однозначно определяли бы понятия дебиторская и кредиторская
задолженность. Отсутствует также закрытый перечень объектов, которые могли
бы быть отнесены к дебиторской задолженности.
Анализируя баланс организации, особое внимание стоит обратить на
дебиторскую и кредиторскую задолженность. Необходимо провести
сравнительный анализ задолженностей по сумме, по срокам оплаты, а также
сравнить их экономическое содержание.
Важной составляющей обязательств коммерческого банка,
своевременность выполнения которых прямо и непосредственно характеризует
его финансовое состояние, является кредиторская задолженность.
Образующаяся кредиторская задолженность является своеобразным
источником привлечения средств, который, в свою очередь, может быть
использован в качестве источника краткосрочных доходных активов.
63
Таким образом, целью анализа кредиторской задолженности ставится
оценка качества образовавшейся задолженности и определение ее влияния на
общее состояние обязательств банка.
У любого современного банка в процессе ведения бизнеса всегда
найдутся так называемые должники-дебиторы. В их числе могут быть и
бюджеты различных уровней, и внебюджетные фонды (например, при
возникновении ситуации по возмещению излишне перечисленных банком
налогов и платежей), и сотрудники банка, и поставщики, и подрядчики, и
покупатели (в части проведения банком различных хозяйственных операций), и
бенефициары (при предоставлении банком банковских гарантий и
возникновении на балансе не взысканных сумм по своим гарантиям), ряд
других хозяйствующих субъектов.
Одновременно, дебиторская задолженность является неотъемлемой
частью активов банка, обусловленной спецификой его деятельности. При этом
для банка важно, чтобы ее размер находился в соответствии с объемом текущих
активов банка и со сложившимися объемами его кредиторской задолженности.
Следовательно, анализ дебиторской задолженности банка также должен
являться неотъемлемой частью комплексной системы анализа, действующей в
банке, наряду с другими направлениями анализа.
Целью анализа дебиторской задолженности стоит считать оценку
качества образовавшейся дебиторской задолженности и определение ее
воздействия на общее состояние требований (активов) банка.
Дебиторская задолженность - это задолженность каких-либо предприятий
и лиц в пользу нашего предприятия. Она образуется в результате продаж с
отсрочкой платежа. По сути, является предоставлением кредита продавцом
покупателю.
Кредиторская задолженность - это задолженность за товары и услуги,
предоставленные предприятию для осуществления им основной деятельности,
задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, персоналу и
другим кредиторам. Управление и анализ торговой кредиторской
64
задолженности включает в себя ряд действий: получение удовлетворяющего
компанию кредита от поставщиков, продление срока погашения в период
дефицита денежных средств, поддержание хороших отношений с постоянными
и важными поставщиками.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. В рамках
анализа дебиторской и кредиторской задолженности важно оценивать
соотношение этих показателей. Оптимальны считается их равенство. Ситуация,
когда кредиторская задолженность превышает дебиторскую, приемлема,
поскольку кредиторская задолженность является источником финансирования
дебиторской задолженности. Обратная ситуация увеличивает финансовый
цикл, то есть предприятие быстрее расплачивается с поставщиками, чем
получает деньги от покупателей. И это наименее оптимальное соотношение
дебиторской и кредиторской задолженности и может характеризоваться как
дополнительное отвлечение средств из оборота. Что может сделать руководство
компании для сокращения финансового цикла? Каждое решение должно быть
просчитано и экономически целесообразно. Как внутренний ресурс управления
можно включить показатели оборачиваемости в систему квартального
премирования предприятия.
В ходе выпускной квалификационной Изучена законодательная и
нормативная документация, регламентирующую деятельность Банка.
Таким образом, основные научные результаты исследования, выносимые
на защиту:
–
во введении дана характеристика исследуемой проблемы, обоснована
актуальность, сформулированы цель, задачи, объект и предмет
исследования дебиторской и кредиторской задолженности банка;
–
углублены теоретические представления дебиторской и кредиторской
задолженности. Изучение публикаций ученых-экономистов и практиков
позволило определить, что, несмотря на различные формулировки
понятий дебиторской и кредиторской задолженности, авторы лишь
дополняют друг друга;