ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................. 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ И
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ........................................7
1.1. Сущность денежных доходов и их классификация
..................................
7
1.2. Финансовые результаты как базовые показатели экономического
анализа предприятия.........................................................................................12
1.3. Методы и приёмы, используемые при анализе денежных доходов и
финансовых результатов
..................................................................................
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РАДУГА»......................................33
2.1. Общая организационно - экономическая характеристика предприятия
33
2.2. Анализ денежных доходов предприятия..................................................36
2.3. Анализ структуры расходов предприятия...............................................39
2.4. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия
...............
43
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ И
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО «РАДУГА»........................................55
3.1. Направления роста денежных доходов предприятия
.............................
55
3.2. Основные пути снижения расходов..........................................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................................... 65
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.....................................................................................69
4
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики повышается ответственность и
самостоятельность предприятия в разработке и принятии управленческих
решений по обеспечению эффективной деятельности. Финансовые
результаты деятельности характеризуются суммой полученной прибыли
денежного дохода. Величина чистой прибыли и показатели,
характеризующие финансовое положение предприятия, дают обобщённую
характеристику его деятельности. Исследование финансовых результатов
деятельности организации является необходимым элементом финансового
анализа.
Анализ финансовых результатов и денежных доходов фирмы является
актуальной темой, так как формирование и использование прибыли и
эффективное управление финансово - хозяйственной деятельностью в целом
важны для современного предприятия. Именно прибыль является
важнейшим финансовым показателем, определяющим способность
организации обеспечивать необходимое для её нормального развития
превышение доходов над расходами и характеризующим финансовый
результат деятельности предприятия. Ведь рост прибыли определяет рост
потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой
активности. За счёт прибыли также выполняется часть обязательств перед
бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.
Следовательно, в росте суммы прибыли заинтересован каждый субъект
хозяйствования. Прибыль изменяется под воздействием различных факторов,
поэтому необходимо проводить систематический анализ формирования,
распределения и использования прибыли.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансовых результатов и денежных доходов организации. Эта цель
определила необходимость решения следующих задач:
1. выбор методики проведения анализа финансовых результатов и
денежных доходов;
5
2. определение основных денежных доходов и расходов организации и
проведение их анализа;
3. рассмотрение процессов формирования финансовых результатов и
анализ динамики прибыли организации;
4. выявление факторов, влияющих на величину прибыли и
рентабельности;
5. разработка мероприятий, способствующих увеличению прибыли и
денежных доходов.
Объектом исследования является деятельность ОАО «Радуга», основной
специализацией которой является выпуск и реализация товаров народного
потребления и производственного назначения.
Предмет исследования - финансовые результаты и денежные доходы
ОАО «Радуга».
Научную новизну определяют особенности анализа финансовых
результатов и денежных доходов, а также внедрение разработанных
мероприятий в предприятие. Следствием чего будет являться повышение
прибыли и снижение расходов организации. Стремление к получению
прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объёма
производства, нужной потребителю, снижение расходов на производство.
При развитой конкуренции этим достигается не только цель
предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.
Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно
добиться наибольшего прироста стоимости, создаёт стимул для
инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают
ошибки и просчёты в направлении средств, организации производства и
сбыта продукции.
В процессе проведения анализа применяются различные методы:
горизонтальный, вертикальный, фактический и трендовый. Применяя данные
методы экономического анализа, позволяют не только выявить основные
факторы, влияющие на финансовые результаты, но также позволяют
6
контролировать работу предприятия и своевременно принимать меры для
ликвидации недостатков в хозяйственной деятельности.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в
возможности использования результатов анализа в целях повышения
денежных доходов, и снижения расходов.
В первой части работы изложены теоретические аспекты проведения
анализа финансовых результатов и денежных доходов предприятия и
приведена их классификация.
Во второй части проводятся исследования денежных доходов и
финансовых результатов на примере ОАО «Радуга».
В третьей части работы описаны разработанные мероприятия, которые
позволяют повысить эффективность деятельности анализируемой
организации.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ И
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1. Сущность денежных доходов и их классификация
Результатом деятельности любого предприятия являются доходы.
Доходами признается увеличение экономических выгод предприятия в
результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и
погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала.
Доходы предприятия в зависимости от его характера, условий полу
чения и предмета деятельности делятся на доходы от видов деятельности,
операционные доходы и внереализационные доходы, за вычетом расходов.
Не относятся к доходам, а, следовательно, не приводят к увеличению
капитала:
- суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж,
экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм,
подлежащих перечислению в бюджет;
- поступления по договорам комиссии;
- суммы, полученные предприятием в виде авансов в счёт оплаты
продукции, товаров, работ, услуг;
- суммы полученных задатков;
- суммы полученных залогов;
- суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного
ранее заёмщику.
Доходы в зависимости от их характера, условий получения и направлений
деятельности организации подразделяются на:
- доходы от обычных видов деятельности;
- операционные доходы;
- внереализационные доходы;
8
- чрезвычайные доходы;
- доходы будущих периодов.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи
продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ,
оказанием услуг.
В организациях, предметом деятельности которых является
предоставление за плату во временное пользование своих активов по
договору аренды, выручкой считается арендная плата.
В организациях, предметом деятельности которых является
предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности,
выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой
деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является участие в
уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления,
получение которых связано с этой деятельностью.
Если доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во
временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на
изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций не
являются предметом её деятельности, то они относятся к операционным
доходам.
Операционными доходами являются:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование активов организации;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и
других видов интеллектуальной собственности;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
9
- прибыль, полученная организацией в результате совместной
деятельности;
- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных
от денежных средств, продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных
средств организации, а также проценты за использование банком
денежных средств, находящихся на счёте организации в этом банке.
К внереализационные доходам относятся:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причинённых организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк
срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов;
- прочие внереализационные доходы.
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как
последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
(стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.); страховое
возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания
не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и
т.п.
Доходы будущих периодов включают:
- доходы, полученные в счёт будущих периодов;
- безвозмездные поступления;
- предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным
за прошлые годы;
10
- разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и
балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
Доходами от видов деятельности являются: выручка от реализации
продукции, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, а
также предоставлением за плату во временное пользование своих активов по
договору аренды; предоставление за плату прав, возникающих из патентов на
изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности, участие в уставных капиталах других организаций.
Если последние из вышеперечисленных видов деятельности не состав
ляют предмет деятельности предприятия, то поступления от них
рассматриваются как операционные доходы.
Внереализационными доходами и расходами является финансовый
результат от операций непосредственно не связанных с производственной
деятельностью предприятия. Это - штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по
договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации
убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы
кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок
исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за
исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.
В особую группу доходов предприятия выделены чрезвычайные доходы
т.е. поступления, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств
хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии,
национализации и т.д.), т.е. страховое возмещение; стоимость материальных
ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и
дальнейшему использованию активов и т.д.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) может рассчитываться
одним из двух методов: по мере отгрузки и предъявления заказчику
расчетных документов; по мере поступления денежных средств на счета в
11
коммерческих банках, а при расчетах наличными деньгами - денежных
средств в кассу предприятия.
Доходами организации признаётся увеличение её экономических выгод
в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и
погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за
исключением вкладов участников - собственников имущества [21, с .65 ].
Общие денежные доходы охватывают весь денежный оборот предприятия
по получаемым доходам, соизмеряемым с ранее произведёнными расходами,
и не соизмеряемым с ними. Соизмерение здесь трактуется как разность
поступления денежных средств и денежных затрат. К не соизмеряемым
доходам, например, в целом можно отнести акцизы, налог на добавленную
стоимость, получаемые дивиденды и проценты. К соизмеряемым разность
выручки от продажи без налогов в составе цены и себестоимостью
реализованной продукции (работ, услуг), доходы по фондовым операциям
осуществляемым по принципу вложения (купля) - выемка денег из актива
(продажа). Хозрасчётно - коммерческие доходы суть формы проявления той
прибыли, которая отражается на счетах её формирования.
Рисунок 1 - Денежные доходы предприятий
Одним из наиболее существенных факторов, влияющих на
формирование доходов, а, следовательно, и прибыли предприятия является
уровень применяемых в экономике цен. Цена есть основа
12
распределительного процесса, поскольку в ней отражены основные элементы
стоимости, через цены реализуются конечные цели предпринимательской
деятельности, определяется ее эффективность. Цены обеспечивают
конкретному предприятию запланированную прибыль, во многом
обусловливают степень конкурентоспособности производимой им
продукции, уровень спроса на нее.
Между тем сам уровень цен зависит от целей организации, которых она
хочет достичь с помощью данного товара в краткосрочной или долгосрочной
перспективе. Такими целями организации могут быть:
- овладение определенной долей рынка;
- завоевание лидерства на рынке;
- получение запланированной прибыли;
- выживание и т.п.
Известно, что максимальная цена определяется спросом на товар,
минимальная — издержками, связанными с производством и реализацией
данного товара. Известны также случаи, когда товары, как правило
относящиеся к новой продукции, продавались на этапе завоевания рынка
ниже совокупных издержек с целью формирования спроса.
1.2. Финансовые результаты как базовые показатели экономического
анализа предприятия
Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки
эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта
на определенных стадиях (этапах) его формирования.
Финансовый результат от экономической деятельности, отражается в
отчетности форма № 2 «Отчет о финансовых результатах».
Фин. результат может быть положительным (прибыль) и отрицательным
(убыток).
В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный
экономический смысл: