утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 № 34н и
иными нормативными актами.
Структура бухгалтерии ОАО «Махачкалинский мясокомбинат»
является линейной, т.е. все работники бухгалтерии подчиняются
непосредственно главному бухгалтеру.
Для составления периодической и годовой бухгалтерской
отчетности используются формы отчетности, разработанные Обществом в
соответствии с рекомендациями Минфина РФ.
В ОАО «Махачкалинский мясокомбинат» применяется
автоматизированная форма учета с использованием программных
продуктов «1С».
«1С: Бухгалтерия» предназначен для учета наличия и движения
средств предприятия, учета документов, учета материально -
производственных запасов, складского учета, учета торговых операций,
учета банковских и кассовых операций, учета расчетов с контрагентами,
учета основных средств и нематериальных активов, учета основного и
вспомогательного производства, учета ДНС, Учета заработной платы,
учета по налогу на прибыль, и др.
Он может использоваться как автономно, так и совместно с другими
компонентами системы «1С: Предприятие». «1С:Бухгалтерия» позволяет
автоматизировать выполнение практически полного состава задач
бухгалтерского учета. Гибкость и настраиваемость «1С: Бухгалтерия»
проявляется в том, что это готовое решение, позволяющее вести учет без
дополнительных доработок и настроек. Кроме того, пакет может быть
адаптирован к любым особенностям учета на конкретном предприятии.
Организация ОАО « Махачкалинский Мясокомбинат» использует
упрощенную систему налогообложения. Конфигурация данной организации
позволяет организовать учет доходов и расходов в соответствии с
требованиями главы 26.2 Налогового кодекса.
38
Организация ОАО « Махачкалинский Мясокомбинат» в качестве
объекта налогообложения использует «доходы». Налоговой базой, при
применении упрощенной систем налогообложения с объектом «доходы»,
является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой
суммы рассчитывается налог по ставке 6%
Таблица 2
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной
деятельности в ОАО «Махачкалинский мясокомбинат» за 2015-2017 гг.
Наименование
показателя
2015
Год
2016
Год
2017
Год
Абсолютное
изменение
Темп роста,
%
Темп
прироста, %
2016г
. к
2015г
2017г
к
2016г
2016г
. к
2015г
2017г
к
2016г
2016г
. к
2015г
2017г
к
2016г
1.Выручка от
продаж,
тыс.руб.
42305 26849 37347
15456
10498 63,4 139,1 -36,5 39,1
2.
Себестоимость
тыс.руб.
37884 45596 44522 7712 -1074 120,4 97,6 20,4
-2,4
3. Фонд
оплаты труда,
тыс.руб.
21760 17540 15975 -4220 -1565 80,6
91,1
-19,4
-8,9
4.
Кредиторская
задолженность
,тыс.руб.
29533 27299 26835 -2234 -464 92,3 98,3
-7,6
-1,7
5.Стоимость
имущества,
тыс.руб.
29549 27315 26851 -2234 -464 92,3 98,3
-7,6
-1,7
6. Стоимость
оборотных
активов,
тыс.руб.
21037 19910 21466 -1127 1556 94,6 107,8
-5,4 7,8
7.Собственный
капитал,
тыс.руб.
16 16 16 0 100 100
0,0 0,0
8. Прибыль от
продаж,
тыс.руб.
2163 3603 2153 1440 -1450 166,6 59,8 66,6 -40,2
39
среднесписочной численности работников на 15 человек, следовательно
снизился фонд оплаты труда на 4220 тыс. руб. или на 19,4%. Такие
изменения произошли из-за сокращения работников предприятия.
Величина кредиторской задолженности в 2017 г. по с 2016г.
снизилась на 464 тыс. руб. или на 1,7%, то есть организация погасила часть
своих обязательств перед кредиторами, что оценивается положительно. А
в 2016г по сравнению с 2013г. снижение произошло на 2234 тыс. руб. или
на 7,6%. Данное изменение оценивается положительно.
Стоимость имущества ОАО "Махачкалинский мясокомбинат" в
отчетных периодах уменьшилась, в 2017г на 464 т.р., в 2016г. на 2234 тыс.
руб. что свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота
организации и уменьшении стоимости основных средств, свидетельствует о
снижении производственного потенциала предприятия.
Величина оборотных активов по сравнению с 2016г. в 2017г.
увеличилась на 1556 тыс. руб., в 2015 г. по сравнению с 2015г.
уменьшилась на 1127 тыс. руб. Увеличение произошло из за большого
количества запасов.
Изменений в структуре собственного капитала не произошло.
Прибыль от продаж в 2017г. уменьшилась по сравнению с 2016г., в
2016г. увеличилась по сравнению с 2015г.Увеличение данного показателя
оценивается положительно, уменьшение отрицательно.
Чистая прибыль демонстрирует положительную динамику.
Рентабельность продаж продукции ОАО "Махачкалинский
мясокомбинат" в 2016-2017гг довольно низкая. Динамика за год имеет
тенденцию к уменьшению в результате уменьшения прибыли и
одновременно уменьшение стоимости имущества.
41
В таблице 3 приводятся основные показатели анализа денежных
потоков.
Таблица 3
Показатели анализа денежных потоков
Коэффициенты
Нормативное значение
Чистый денежный поток
-
Коэффициент текущей платежеспособности
>1
Коэффициент достаточности чистого денежного потока
>1
Коэффициент эффективности денежных потоков
>1
Коэффициент ликвидности денежного потока
>1
Коэффициент рентабельности положительного денежного
потока
>1
Коэффициент рентабельности среднего остатка денежных
средств
>1
Коэффициент рентабельности отрицательного денежного
потока
>1
Основные задачи анализа денежных средств заключаются в:
- оперативном, повседневном контроле над сохранностью наличных
денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
- контроле над расходованием денежных ресурсов в соответствии с
целевым назначением;
- контроле над осуществлением правильных и своевременных
расчетов с бюджетом, банками, персоналом;
- контроле над соблюдением форм расчетов, предусмотренных
договорами с поставщиками и покупателями;
- своевременной выверке расчетов с дебиторами и кредиторами в
целях недопущения просроченной задолженности;
- диагностике состояния абсолютной ликвидности организации;
- прогнозировании возможностей предприятия своевременно
погашать возникшие обязательства;
- способствовании эффективному управлению денежными ресурсами
организации.
43
результативном управлении денежными ресурсами, а так же снижению
потребности в капитале, обеспечивающем хозяйственную деятельность
организации.
- Эффективное управление денежными потоками снижает риск
неплатежеспособности предприятия. Даже те предприятия, которые
успешно осуществляют хозяйственную деятельность и генерируют
достаточную сумму прибыли, могут столкнуться с
неплатежеспособностью, возникающей как результат
несбалансированности различных видов денежных потоков во
временных промежутках.
- Активные методы управления денежными средствами дают
возможность организации извлекать дополнительную прибыль,
генерируемую его денежными активами. В первую очередь, здесь речь
идет об эффективном использовании временно свободных остатков
денежных ресурсов в составе оборотных активов, а так же
накапливаемых инвестиционных ресурсов в осуществлении финансовых
инвестиций.
Следовательно, эффективное управление денежными потоками
организации приводит к формированию дополнительных
инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций,
которые являются источником прибыли.
Методика финансового анализа включает в себя три
взаимосвязанные блоки:
1. анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
2. анализ финансового состояния;
3. анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
В качестве основных источников информации для анализа денежных
потоков выступают бухгалтерский баланс организации, отчет о движении
денежных средств, отчет о финансовых результатах, данные
45
синтетического и аналитического учета по счетам денежных средств (рис.
2).
В отчете о движении денежных средств (форма №4) суммируются
потоки денежных средств за отчетный период для получения
дополнительной информации о результатах производственно
хозяйственной деятельности предприятия, ее инвестиционной и
финансовой деятельности.
Рис. 2. Источники информации для анализа денежных потоков
Оценка эффективности использования денежных средств с помощью
следующих финансовых коэффициентов.
Анализ финансовой устойчивости ОАО «Махачкалинский
Мясокомбинат» приведен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ финансовой устойчивости ОАО «Махачкалинский
мясокомбинат» за 2015-2017гг.
Наименование 2015год 20155од
2017 год
Абсолютное изменение
2016г. к
2015г.
2017г. к
2016г.
1. Источники собственных
средств
17520 16 544 15 711 -976 -833
2. Внеоборотные активы
8512 7405 5385 -1110 -2020
46
3. Источники собственных
оборотных средств для
формирования запасов и
затрат
46896 44 598 40 904 -2298 -3 694
4. Наличие собственных и
долгосрочных заемных
источников формирования
запасов и затрат.
46896 44 598 40 904 -2298 -3 694
5.Краткосрочные
кредитные и заемные
средства
43200 42 270 30 109 -930 -12 161
6. Общая величина
источников средств с
учетом долгосрочных и
краткосрочных заемных
средств
7605 2 328 10 795 -5577 8 467
7. Величина запасов и
затрат, обращающихся в
активе баланса. (ЗиЗ)
15272 12514 11581 -2758 -933
8. Излишек(+), недостаток
(-) источников
собственных оборотных
средств. (СОС)
-57479 -53 479 -37 956 -4000 -15 523
9. Излишек(+), недостаток
(-) собственных и
долгосрочных заемных
источников формирования
запасов (СДОС)
82659 81 533 63 149 1126 18 384
10. Излишек(+),
недостаток(-) общей
величины всех источников
формирования запасов и
затрат. (ОВИЗ)
41263 39 263 33 040 2000 6 223
Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости
предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств,
позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение
определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные
кредиты и производя продукцию.
Основным показателем, влияющим на финансовую устойчивость
организации, является доля заёмных средств. Обычно считается, что, если
заёмные средства составляют более половины средств компании, то это не
47
очень хороший признак для финансовой устойчивости, для различных
отраслей нормальная доля заёмных средств может колебаться: для торговых
компаний с большими оборотами она значительно выше.
Финансовая устойчивость - это способность предприятия
осуществлять свою функциональную деятельность и развиваться,
сохраняя финансовое равновесие между активами и пассивами,
оптимальное соотношение между собственными и заемными источниками
финансирования.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости:
- Финансовый показатель Ф1 “ СОС — ЗиЗ (1)
Отражает достаточность СОС для финансирования ЗиЗ
- Финансовый показатель Ф2 = СДОС — ЗиЗ (2)
Отражает достаточность СДОС для финансирования ЗиЗ
- Финансовый показатель ФЗ = ОВИЗЗ - ЗиЗ (3)
Отражает достаточность ОВИЗЗ для финансирования ЗиЗ
Ф1(2015) =-57479-15272=-42207
Ф1(2016) = -53 479 - 36 935=-16544
Ф1(2017) = -37 956 - 22 245= -15711
Ф2(2015)=82659-15272=6738
Ф2(2016) = 81 533 - 36 935=44598
Ф2(2017) = 63 149 - 22 245=40904
Ф3(2015)=41263-15272=25991
Ф3(2016) =39 263 - 36 935= 2328
Ф3(2017) =33 040 - 22 245 =10245
Таблица 5
Типы финансовой устойчивости
Ф1, Ф2 и ФЗ > 0
Ф1 < 0, а Ф2 и ФЗ > 0
Ф1 и Ф2 < 0, а ФЗ
> 0
Ф1, Ф2 и ФЗ < 0
Абсолютная
устойчивость
Нормальная(относительная)
устойчивость
Неустойчивое
финансовое
Кризисное
финансовое
48
со ст оя н и е с о ст оя н и е
Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по
абсолютным показателям и основываясь на трехкомплексном показателе
финансовой устойчивости, можно сказать, что на предприятии как в
отчетном так и в предыдущем периоде нормальная(относительная)
устойчивость, так как Ф1 < 0, а Ф2 и ФЗ > 0. Нормальная (относительная)
устойчивость (Ф1 < 0, а Ф2 и ФЗ > 0) характеризует относительно
стабильное финансовое состояние на рынке. Предприятие имеет излишек
СДОС и ОВИЗЗ и испытывает (возможно, лишь периодически) недостаток
СОС. Такое предприятие обладает платежеспособностью, но вынуждено
прибегать к заемным источникам финансирования для оплаты
первоочередных платежей.
2.3. Аудит денежных средств. Типичные ошибки
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает
проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель
проверки - установление законности, достоверности и целесообразности
совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности
их отражения в учете.
На большинстве предприятий объем операций с денежными
средствами бывает значительным, поэтому проверка их является
трудоемким процессом, хотя сама процедура проведения достаточно проста.
От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике
наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц
связано именно с этим участком учета.
В ходе проведения аудитор руководствуется законодательством РФ и
нормативными документами Министерства финансов РФ, Центрального
банка России.
49
55, 57 и т.д.; Главная книга; баланс (форма № 1); Отчет о движении денежных
средств (форма № 4) и др.
Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору
целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии
внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные
средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений и
злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц.
Выяснить, как на предприятии соблюдается кассовая дисциплина, насколько
жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с
валютой, как четко обеспечивается санкционирование различных платежей с
расчетного и других счетов предприятия, можно путем фактической
проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения
данных является также тестирование по заранее подготовленному
вопроснику.
Вопросы для оценки системы внутреннего контроля на участке учета
операций с денежными средствами могут быть следующими:
- заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром;
- созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств;
- допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и
платежных поручений;
- регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные
документы в журналах регистрации;
- полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых
документах;
- снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе;
- как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и
проверяются главным бухгалтером;
- проводятся ли внезапные проверки кассы;
51