ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная выпускная квалификационная работа посвящена анализу
движения денежных средств предприятия на примере ООО «Строй Комплект».
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они
необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и
подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными
учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления
других видов выплат.
В процессе написания работы были изучены финансовые документы и
материалы, касающиеся деятельности исследуемой организации. На основании
проведенного анализа движения денежных средств были сделаны следующие
выводы:
- поступление денежных средств в организации происходит от ее
основной деятельности. Наибольший удельный вес занимают поступления от
услуг внедрения и сопровождение и реализации программного обеспечения.
- у организации достаточно денежных притоков для покрытия
расходов, связанных с финансированием оборотного капитала, о чем
свидетельствуют коэффициенты достаточности денежного потока.
- рост дебиторской задолженности не превышает допустимое
значение, однако имеет отрицательную динамику, что требует повышения
контроля за расчетами с заказчиками.
На основании сделанных выводов были предложены мероприятия, по
оптимизации и эффективному управлению дебиторской задолженностью.
Данные мероприятия разрабатывались на основании анализа основных
экономических показателей деятельности организации в 2015 - 2017 гг. Для
сокращения дебиторской задолженности были предложены следующие методы:
предоставление скидки на условиях стопроцентной предоплаты и пересмотр
условий кредитной политики.
79
Наиболее выгодным для организации является предоставление скидки
на условиях погашения дебиторской задолженности в течение 5 рабочих дней
следующих за месяцем, в котором были оказаны услуги. На примере расчетов с
ООО «СтройТех» следует, что организации выгоднее предложить заказчику
скидку в размере 2,5%, которая в денежном выражении составит -721 тыс. руб.
При этом организация сэкономит 994 тыс. руб. на процентах по кредиту и на
комиссии банка. Чистая экономия, при этом, составит - 76 тыс. руб.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Часть 1
((ред. от 29.12.2017) // Правовая система КонсультантПлюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Правовая система КонсультантПлюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) 05.08.2000 N
117-ФЗ (ред. от 07.03.2018) // Правовая система КонсультантПлюс;
4. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве) от
26.10.2002 №127-ФЗ (в ред. от 07.03.2018) // Правовая система
КонсультантПлюс.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О
бухгалтерском учете» // Правовая система КонсультантПлюс
6. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств
платежа»
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» ПБУ 1/2008 // Правовая система КонсультантПлюс
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98
г.) (ред. от 29.03.2017, с изм. от 29.01.2018) // Правовая система
КонсультантПлюс
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99 (с изм. и доп.) // Правовая система КонсультантПлюс
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
10/99 (с изм. и доп.) // Правовая система КонсультантПлюс
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и
кредитам» (ПБУ 15/2008) (с изм. и доп.) // Правовая система КонсультантПлюс
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
81
прибыль организаций» ПБУ 18/02 (с изм. и доп.) // Правовая система
КонсультантПлюс
13. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99» // Правовая система КонсультантПлюс
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденный
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г.
N 94н (ред. от 08.11.2010 г.) // Правовая система КонсультантПлюс
15. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017)
«Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных
значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N
12522)
16. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)
«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте
России 23.05.2014 N 32404) // Правовая система КонсультантПлюс
17. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с
изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
18. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств»
19. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для
бакалавров : для студентов высших учебных заведений, обучающихся по
экономическим направлениям и специальностям / О. А. Агеева, Л. С.
Шахматова; Гос. ун-т упр. - Москва : Юрайт, 2014. - 588 с.
82
20. Арабян, К. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
внешними пользователями / К.К. Арабян. - М.: КноРус, 2017. - 304 с.
21. Бабаев, Ю. А. Теория бухгалтерского учета : учебник для вузов / Ю.
А. Бабаев, А. М. Петров ; ред. Ю. А. Бабаев. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. :
Проспект, 2014. - 240 с.
22. Бардина, И. В. Бухгалтерское дело : учебник для вузов / И. В.
Бардина. - М. : Юрайт, 2015. - 285 с.
23. Беликова, Т. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса /
Т. Беликова. - М.: Питер, 2016. - 827 с.
24. Борисов, А.В. Сближение МСФО и РПБУ в части учета
финансового результата / А.В. Борисов // МСФО и МСА в кредитной
организации. - 2015. - N 1. - С. 50 - 64.
25. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль. -
М.: Амалфея, 2017. - 728 с.
26. Бухгалтерский учет и анализ. Учебное пособие / С.Г. Чеглакова и
др. - Москва: Мир, 2015. - 448 с.
27. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. В.И. Подольского. - 5-е изд.,
перерйб. и доп. - Москва: Юнити, 2014. - 607 с.
28. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов / ред. И. М.
Дмитриева. - М. : Юрайт, 2014. - 539 с.
29. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие для студ., обуч.
по напр. «Экономика» (степень-бакалавр) и спец./профилю «Бух. учет, анализ и
аудит» / ; Финуниверситет ; под ред. О.Е. Качковой - М.: Кнорус, 2014;
30. Голдина, А.А. Анализ бюджета доходов и расходов организации:
основные направления и показатели / А.А. Г олдина // Модели, системы, сети в
экономике, технике, природе и обществе. - 2015. - № 4 (8). - С. 20-25.
31. Дмитриева, О. В. Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной
деятельности в издательствах / О.В. Дмитриева, Э.В. Никольская. - М.:
Финансы и статистика, 2017. - 240 с.
32. Дружиловская, Т.Ю. Показатели доходов, расходов и финансовых
83
результатов в учете и отчетности: теоретический и практический аспекты /
Т.Ю. Дружиловская, С.М. Ромашова // Международный бухгалтерский учет. -
2016. - N 31. - С. 2 - 11.
33. Еримизина, М. Я. Формирование информации о доходах и расходах
в финансовом и налоговом учёте / М.И. Еримизина, С. Я.Дементьева
// Инновационная наука. - 2015. Т. 1. - № 5(5). - С. 93-98.
34. Захаров, И. В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров,
О.Н. Калачева. - М.: Юрайт, 2015. - 424 с.
35. Иванова, М.М. Бухгалтерский учет расходов на аутсорсинг и
доходов от оказания аутсорсинговых услуг / М.М. Иванова // Современная
наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. -
2015. - № 3-4. - С. 16-19.
36. Калинина А.П., Курносова В.П. Анализ затрат, финансовых
результатов и деловой активности коммерческих организаций: Учебное
пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2014. - 214 с.
37. Камысовская, С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность.
Формирование и анализ показателей. Учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В.
Захарова. - М.: Форум, Инфра-М, 2017. - 432 с.
38. Касаева, Т. В. Доходы и расходы организации: классификация, учет
и анализ / Т. В. Касаева, А.С. Кравченко // Вестник Витебского
государственного технологического университета. - 2016. - № 2 (19). С. 150
156.
39. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях:
Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2014. - 640
с.
40. Кувшинов, Михаил Сергеевич Бухгалтерский учет и анализ.
Конспект лекций. Учебное пособие / Кувшинов Михаил Сергеевич. - М.:
КноРус, 2016. - 332 с.
41. Кузьмина, М. С. Управление затратами предприятия (организации):
учебное пособие для студентов вузов / М. С. Кузьмина, Б. Ж. Акимова. -
84
Москва : Кнорус, 2015. - 310 c.
42. Кыштымова Е.А., Бухгалтерский учет (сборник задач), М.:
Издательство Форум - Инфра-М, 2017;
43. Опальский, А. Ю. Организация учета доходов бюджетного
учреждения / А. Ю. Опальский // Бухгалтерский учет и налогообложение в
бюджетных организациях. - 2015. - № 6. - С. 6-34
44. Осипова И.В., Герасимова Е.Б., сборник задач «Бухгалтерский учет
и анализ», М.: Издательство КноРус, 2014;
45. Петрова, В. Ю. Учет доходов и расходов при длительном цикле
производства / В. Ю. Петрова // Бухгалтерский учет. - 2015. - № 6. - С. 30-33
46. Рахматуллин, Ю.Я. Оптимизация доходов и расходов в
бухгалтерском и налоговом учёте от продаж в коммерческих организациях /
Ю.Я. Рахматуллин // Известия Оренбургского государственного аграрного
университета. - 2015. - № 2. - С. 255-258.
47. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное
пособие / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 284 с.
48. Церпенто, С. И. Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса:
учебное пособие / С. И. Церпенто, Н. В. Предеус, Д. П. Церпенто. - Москва :
Дашков и К°, 2013. - 165 с.
49. Чувикова, В. В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для
бакалавров / В.В. Чувикова, Б Т. Б, Иззука. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 248 с.
85