СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ..................................................................................9
1.1 Понятие и состав денежных средств коммерческой организации
...............
9
1.2 Нормативно-правовое регулирование по учёту денежных средств
организации...........................................................................................................17
1.3 Цели, задачи, источники информации и методика анализа денежных средств
организаций.......................................................................................................... 23
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДВИЖЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «СТРОЙ КОМПЛЕКТ»
................................
32
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
.................
32
2.2 Документальное оформление учёта денежных средств в ООО «Строй
Комплект»............................................................................................................. 41
2.3 Синтетический и аналитический учёт денежных средств организации и
отражение его результатов в бухгалтерской финансовой отчетности
...........
49
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «СТРОЙ
КОМПЛЕКТ»........................................................................................................ 58
3.1 Анализ денежных средств ООО «Строй Комплект» прямым методом .... 58
3.2 Анализ денежных средств ООО «Строй Комплект» косвенным методом63
3.3 Методы оптимизации денежных потоков и предложения по их
рациональному использованию в ООО «Строй Комплект»
.............................
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................................... 79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ...........................................81
ПРИЛОЖЕНИЯ ................................................................................................... 86
4
ВВЕДЕНИЕ
Эффективное функционирование организации обеспечивается
экономически грамотным управлением ее деятельностью, которое во многом
достигается умением грамотно ее анализировать. Анализ деятельности
предприятия позволяет изучать тенденции его развития, а также с его помощью
возможно глубокое и системное исследование факторов изменения результатов
деятельности, обоснование планов и управленческих решений и осуществление
контроля за их выполнением, выявление резервов увеличения эффективности
деятельности организации, проведение оценки результатов деятельности,
разработка экономической стратегии развития.
Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов,
которая является составляющей оборотного капитала. Денежные средства
современной организации, как правило, размещены на расчетных счетах, в
кассе, в чековых книжках, корпоративных картах для ведения
предпринимательской деятельности.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии
кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом
определяется эффективность всей предпринимательской деятельности
организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства
платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из
важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно
платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным
количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим
обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы
резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также
для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но любые излишние
запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть, к
снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к
прямым потерям за счет их обесценивания.
5
Анализом денежных средств может выступать расчет времени
обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока,
его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств,
составление бюджетов денежных средств и т.п.
Актуальность выбранной темы исследования определяется рядом
условий. Важнейшим из них является: высокая динамика основных
макроэкономических показателей, темпы технологического прогресса, частые
колебания конъюнктуры финансового и товарного рынка, непостоянство
государственной налоговой и инвестиционной политики и форм регулирования
денежного оборота не позволяют эффективно управлять денежными потоками
предприятия на основе лишь накопленного опыта и традиционных методов
финансового менеджмента. В этих условиях управленческие решения
отдельных структурных подразделений предприятия в этой сфере будут носить
разрозненный характер, приводить к возникновению противоречий и снижению
эффективности хозяйственной деятельности в целом. Эффективное управление
денежными потоками позволяет заблаговременно адаптировать хозяйственную
деятельность и денежный оборот предприятия к предстоящим кардинальным
изменениям его экономического развития.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в проведении
анализа движения денежных средств ООО «Строй Комплект».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
1. Изучить различные взгляды ученых на понятие и состав денежных
средств коммерческой организации;
2. Рассмотреть нормативно-правовое регулирование по учёту денежных
средств организации;
3. Определить цели, задачи, источники информации и изучить методику
анализа денежных средств организаций;
4. Провести организационно-экономическую характеристику ООО
«Строй Комплект»;
6
5. Выявить особенности документального оформления учёта денежных
средств в ООО «Строй Комплект»;
6. Изучить порядок синтетического и аналитического учёта денежных
средств организации и отражение его результатов в бухгалтерской финансовой
отчетности ООО «Строй Комплект»;
7. Провести анализ денежных средств ООО «Строй Комплект» прямым
методом;
8. Провести анализ денежных средств ООО «Строй Комплект»
косвенным методом;
9. Разработать методы оптимизации денежных потоков и предложения
по их рациональному использованию в ООО «Строй Комплект».
Объектом исследования является деятельность ООО «Строй Комплект».
В качестве предмета выступают денежные потоки ООО «Строй
Комплект».
Структурно работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав,
заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы,
сформулированы цели и задачи работы объект, предмет.
В первой главе изучена методическая литература по проблеме
исследования.
Во второй главе дается экономическая характеристика ООО «Строй
Комплект», проведен анализ движения денежных средств, получаемых от
контрагентов организации.
В третьей главе приведено экономическое обоснование предлагаемых
мероприятий по управлению денежными потоками компании.
В заключении работы рассматриваются основные выводы, сделанные на
основании произведенных расчетов.
Методической и теоретической основой при написании работы
послужили: законодательные и нормативные акты, специальная и учебная
литература по теме исследования.
7
Источниками конкретной информации для проведения исследования
является бухгалтерская отчетность предприятия за 2015-2017гг., данные
синтетического и аналитического учета.
В процессе исследования применяются следующие методы: экономико
математический, экономико-статистический, монографический, расчетно
консультативный.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие и состав денежных средств коммерческой организации
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они
необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и
подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными
учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления
других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и
заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от
учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные
взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и
хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и
осуществлением других хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных
денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных
аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных
средств их правильное использование и контроль за сохранностью является
одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.
От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия,
своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность
платежей в бюджет.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, организации расчетов и
кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в
укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании
финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за
соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью
9
использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных
документов, находящихся в кассе предприятия.
Важно помнить, что умелое использование денежных средств может
приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие
должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных
денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и
др.)
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных
средств являются:
- проверка правильности оформления, законности документов,
- своевременное и полное отражение операций в учете.
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по
всем видам платежей;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и
отражение ее результатов в учете;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов
в кассе предприятия и других местах хранения;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения
свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций,
приносящих доход.
- создание условий для повседневного контроля за наличием и
движением денежных средств.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен
«Порядком ведения кассовых операций в РФ» [16].
В соответствии с этим документом организации независимо от
организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить
свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими
организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или
применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком
10
России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация
должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Состав
денежных средств организации представлен схематично на рисунке 1.
Рисунок 1 - Состав денежных средств организации
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов,
производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин,
согласно с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [6].
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не
принадлежащих данной организации, запрещается.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене
кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других
ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют
с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы
приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет
акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в
акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
11
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций
возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,
привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Движение денежных средств организации во времени представляет
собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток - это
совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия
денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации [28,
с.46].
Поступление (приток) денежных средств называется положительным
денежным потоком, выбытие (отток) денежных средств - отрицательным
денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным
денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной
деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком.
Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки
организации классифицируются:
По видам деятельности:
• денежный поток по операционной деятельности;
• денежный поток по инвестиционной деятельности;
• денежный поток по финансовой деятельности.
По участию в хозяйственном процессе:
• денежный поток по организации в целом;
• денежный поток по видам хозяйственной деятельности;
• денежный поток по структурным подразделениям организации;
• денежный поток по отдельным хозяйственным операциям.
По направлению:
• положительным денежный поток;
• отрицательный денежный поток.
По уровню оптимальности:
12
• избыточный денежный поток;
• дефицитный денежный поток.
По времени:
• ретроспективный (отчетный) денежный поток;
• оперативный денежный поток;
• планируемый денежный поток.
По моменту оценки стоимости денежных средств:
• настоящая стоимость денежного потока;
• будущая стоимость денежного потока.
По характеру формирования:
• периодический (регулярный) денежный поток;
• эпизодический (дискретный) денежный поток.
По временным интервалам:
• денежный поток с равномерными временными интервалами;
• денежный поток с неравномерными временными интервалами.
Таким образом, для осуществления нормальной жизнедеятельности
организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств.
Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и
привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и
прекращению функционирования. Избыточная денежная масса, не вовлеченная
в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.
Счета «Денежные средства» предназначены для обобщения информации
о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах,
находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в
кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также
ценных бумаг, платежных и денежных документов.
Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу
наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых
операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.
Работу с кассой осуществляет кассир, на которого посредством
13