46
предприятия, что свидетельствует о снижении спроса на акции консервного
завода.
Рентабельность перманентного капитала показатель отражающий
эффективность (доходность) использования долгосрочного (перманентного)
капитала предприятием. Чем выше значение показателя, тем более эффективно
работает предприятие. Тем не менее, при высоких значениях показателя
рентабельности перманентного капитала появляется риск банкротства
предприятия из-за наличия большого количества необеспеченных обязательств.
Рентабельность перманентного капитала в 2017 году по сравнению с 2016
годом увеличилась на 1,04%, а значит, наблюдается увеличение уровня капитала
предприятия, что свидетельствует о повышении спроса на капитал предприятия.
Рентабельность производственной деятельности показывает, сколько
предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и
реализацию продукции. В 2016 году с каждого рубля предприятие имеет 25,68%
прибыли, а в 2017 году 25,95%. Рентабельность производственной деятельности
в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 0,27%, что говорит о
повышении эффективности производственной деятельности предприятия.
Рентабельность производственного капитала предприятия в 2017 году по
сравнению с 2016 годом увеличилась на 1,59%, что говорит нам об
эффективности использования производственного капитала предприятия.
Анализируя финансовую деятельность завода, была выявлена прибыль со
знаком минус, при том, что объем производства повышается с каждым годом.
Согласно приложения 3, проанализируем финансовые результаты за 2015-2017
год в таблице 6.
Таблица 6
Оценка финансовых результатов организации за 2015-2017 г.
№
п/п
Показатели
2015
2016
2017
1
Доход от продаж (выручка),
руб.
22 135 779
25 232 894
40 186 917
2
Себестоимость продаж, руб.
18 075 855
20 077 293
31 907 947
47
3
Прибыль (убыток) от
операционной деятельности,
руб.
-1 814 387
-3 501 594
-2 247 977
4
Прибыль до налогообложения,
руб.
-1 814 387
-3 501 594
-2 247 977
5
Расходы по налогам из
прибыли, руб.
1 005 583
1 209 114
2 077 678
6
Чистая прибыль (убыток) за
отчётный период, руб.
-2 819 970
-4 710 708
-4 325 655
Проанализировав данные таблицы 6 следует, что доходы от продаж в 2016
году значительно выросли по сравнению с прошлыми годами, но и
себестоимость продаж ощутимо выросла, что не позволило расходам превысить
доходы. Рассмотрим более детально состав доходов, которое получило
предприятие в таблице 7.
Для визуального восприятия таблицы 7 была построена диаграмма,
которая представлена на рисунке 6.
Таблица 7
Состав доходов предприятия
№
Наименование
показателя
2015
Уд.вес
%
2016
Уд.вес
%
2017
Уд.вес
%
1
1
Реализация
продукция
собственного произ-
водства тыс. руб
15 015
74,07
18 153
72,00
37 689
93,80
2
Реализация товаров,
тыс. руб.
2 560
15,56
4 167
16,50
1 485
3,70
3
Реализация услуг,
тыс. руб.
1 850
10,26
2 874
11,40
1 006
2,49
4
Доход от аренды,
тыс. руб.
25
0,11
36
0,10
5
0,02
Рассмотрев рисунок 6 можно сказать, что большую часть доходов
предприятие получает за счёт реализации продукции собственной производства,
при этом организация получает доходы от реализации товаров и услуг, но эти
поступления значительно меньше.
48
Рисунок 6 - Доходы предприятия за 2015-2017 гг.
Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия, требуется
рассмотреть что и в каком объеме затрачивало предприятие на производство
товаров необходимо проанализировать их себестоимость по статьям
калькуляции.
Рассмотрим структуру себестоимости нескольких видов продукции, зе-
леного горошка, икры кабачковой, кукурузы сахарной и томатов маринован-ных
в таблице 8.
Таблица 8
Структура себестоимости товаров по статьям калькуляции
2015
2016
2017
0,00
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
60,00
70,00
80,00
Реализация
продукция
собственного
производства
Реализация
товаров
Реализация
услуг
Доход от
аренды
2015
2016
2017
№
Статьи затрат
Зеле-
ный
горо-
шек
Уд.вес,
%
Икра
кабач-
ковая
Уд.вес,
%
Куку-
руза
сахар
-ная
Уд.вес,
%
Томаты
марино
ванные
Уд.вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Сырье и
материалы
у.е.
0,07
19,29
0,17
29,13
0,15
62,98
0,24
60,78
2
Вспомогат.
материалы
0,01
2,78
0,02
3,51
0,03
10,45
0,01
1,65
3
ТЭР
0,02
5,55
0,04
5,94
0,02
6,16
0,046
7,8
4
Основная и
дополнитель
ная
заработная
0,04
10,13
0,05
34,66
0,03
13,10
0,04
8,89
49
По информации, представленной в таблице 8, можно сделать вывод, что в
себестоимости зеленного горошка основную долю затрат по отношению к
заводской себестоимости занимают переменные издержки, 80%, а в переменных
издержках 19,29% занимают затраты на сырье и материалы.
Постоянные издержки составили 19,18% , самую незначительную долю
затрат составляют отчисления в социальное страхование, 2,64%.
Основная и дополнительная заработная плата сдельщиков составляет
10,13%. Себестоимость одной фабричной банки составляет 0,53 у.е.
Анализируя себестоимость икры кабачковой, выяснили следующее, что
высокий удельный вес составила заработная плата сдельщиков, это говорит о
том, что на изготовление икры кабачковой затрачено больше трудовых ресурсов,
чем материальных. Переменные издержки составили 75,76%, а постоянные
24,24%, говорит нам о значительном превышении затрат на производство
продукции.
При изготовлении кукурузы сахарной и томатов маринованных
наибольший удельный вес затрат занимают затраты на сырье и материалы,
переменные издержки выше, чем постоянные, говорит о высокой степени
производственных расходов.
Произведем анализ издержек по элементам затрат по ЗАО «Каменский
консервный завод» рассмотрим таблицу 9.
Таблица 9
плата сдель-
щиков
5
Отчисления
по соц.
страху
0,01
2,64
0,01
8,67
0,01
4,00
0,37
93,16
6
Переменные
издержки
0,29
80,35
0,45
75,76
0,20
79,59
0,30
74,68
7
Постоянные
издержки
0,07
19,18
0,14
24,24
0,14
55,59
0,17
41,85
8
Заводская
себестои-
мость
0,36
100
0,59
100
0,25
100
0,40
100
9
Всего затрат
на 1 ф.б.
0,53
0,71
0,49
0,65
50
Оценка себестоимости по элементам затрат по ЗАО
«Каменский консервный завод» за 2015-2017 гг.
№
п/п
Элементы
Затрат
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонения
Абсолютное
отклонение,
руб.
Относи-
тельное
%
1
2
3
4
5
6
7
1
Материальные
затраты, тыс.
руб.
48 985
69 978
71 598
20 993
42,9
2
Затраты на
оплату труда,
тыс. руб.
12 246
17 356
18 007
5 110
41,7
3
ЕСН, тыс. руб.
3 061
4 339
5 213
1 278
41,8
4
Прочие общехо-
зяйственные и
цеховые
расходы, в том
числе аморти-
зация, тыс. руб.
4 082
5 787
6 051
1 705
41,8
5
Полная себестои-
мость, тыс. руб.
68 374
97 460
110 456
29 086
42,5
Как видно из таблицы 9, в 2016 году произошло увеличение себестоимости
на 29 086 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, в связи с ростом объема выпуска
продукции. В целом себестоимость продукции в 2016 году увеличилась на 42,5%
в сравнении с 2015 годом.
Основными элементами себестоимости являются материальные затраты и
прочие затраты. Материальные затраты в анализируемом периоде составили: в
2015 году – 48 985 тыс. руб., в 2016 году – 69 978 тыс. руб. В составе
материальных затрат основную долю составляет сырье.
Анализ данных таблицы показывает, что в структуре элементов затрат на
производстве произошли значительные изменения. В 2015 г. увеличилась доля
прочих затрат, доля затрат на заработную плату, амортизация основных фондов.
Доля прочих расходов велика из-за большого веса в них таких расходов как
содержание помещений, налога на землю, содержание охраны.
Для визуального восприятия элементов затрат за 2015, 2016 и 2017 года
изображены круговые диаграммы на рисунках 7, 8 и 9.
51
Рисунок 7 – Структура себестоимости за 2015 год
Рисунок 8 – Структура себестоимости за 2016 год
71,64
17,91
4,48
5,97
2015 год
Материальные затраты
Затраты на оплату
труда
ЕСН
Прочие расходы
17,81
7,18
4,45
5,93
2016 год
Материальные
затраты
Затраты на оплату
труда
ЕСН
Прочие расходы
64,82
16,3
4,72
5,48
2017 год
Материальные
затраты
Затраты на оплату
труда
ЕСН
Прочие расходы
52
Рисунок 9 – Структура себестоимости за 2017 год
Как видно из рисунков 7, 8 и 9 важный обобщающий показатель
себестоимости продукции является количество затрат в количественном и
стоимостном выражении на единицу продукции. В данном случае одна
консервная банка. Этот показатель отражает общую сумму затрат на
производство и реализацию, т.е. определяет себестоимость произведенной
продукции в действующих ценах.
Анализируя финансово – хозяйственную деятельность предприятия, была
выявлена прибыль со знаком минус, при том, что объем производства
повышается с каждым годом. Прибыль снизилась благодаря высокому
показателю издержек. Проанализируем структуру расходов, за счет которых
прибыль стала со знаком минус.
Прибыль снизилась благодаря высокому показателю издержек.
Проанализируем структуру расходов, за счет которых прибыль стала со знаком
минус и внесём данные в таблицу 10.
Таблица 10
Структура затрат за 2015-2017 гг.
Анализ структуры затрат к прибыли в таблице 10 показывает нам
следующее.
Прибыль в 2015 году снизилась за счет больших расходов предприятия.
Наибольший удельный вес расходов составили другие операционные расходы, в
№
Показатели
2015
год
Уд.вес,
%
2016
год
Уд.вес,%
2017
год
Уд.вес,
%
1
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
985
11,64
1214
9,74
4390
24,06
2
Общие и
административные
расходы, тыс. руб.
3110
36,76
4265
34,22
4777
26,18
3
Другие
операционные
расходы, тыс. руб.
4365
51,60
6983
56,03
9079
49,76
4
Итого расходов,
тыс. руб.
8460
100
12462
100
18246
100
53
состав которых входят такие расходы как расходы на исследование и разработки,
потери от обесценения запасов, расходы от курсовой разницы и другие.
Общие и административные расходы, следующие по величине удельного
веса, составляют 36,76%. Это говорит об увеличении оплаты труда, налогов,
коммунальных услуг, штрафов, пении и неустойки.
Коммерческие расходы включают в себя упаковку, транспортировку,
затраты на рекламу, затрату на реализацию продукции, по отношению к общей
сумме расходов составляют 35%.
В 2016 и 2017 годах прибыль также показывает со знаком минус, за счет
увеличение расходов. В 2016 и в 2017 годах наибольший удельный вес составили
операционные расходы.
Для визуального восприятия таблицы была построена диаграмма, которая
представлена на рисунке 10.
Таким образом, на рисунке 10 отметим следующее, что основную часть
расходов завода составляет статья Другие операционные расходы, причиной
этого в основном послужили расходы от курсовой разницы, так как завод
реализует продукцию за рубеж и одним из главных партнёров является Россия с
которой были заключены договора на поставку продукции. Но завод потерпел
убытки в связи со сменной курса валют в России..
Рисунок 10 – Структура расходов предприятия
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Другие операционные
расходы
Общие и администра-
тивные расходы
Коммерческие
расходы
2015 2016 2017
54
Проанализировав финансовые результаты деятельность ЗАО «Каменского
консервного завода» можно сделать следующие выводы:
1. Предприятие производит достаточное количество продукции, это
говорит об эффективном управлении производственной деятельности,
соблюдаются все сроки и нормативы. Объем производства в 2016 году по
сравнению с 2015 годом увеличился на 18,57%, в 2017 году на 1,89%.
2. Выручка у предприятия только растет, находится на высоком уровне. В
2016 году выручка увеличилась на 13,99%, в 2017 году на 59,27%.
3. Что касается затрат, они намного превышают прибыль предприятия, не
дает предприятию создавать фонды и иметь в своем распоряжении чистую
прибыль. В 2016 году повышение на 4 002 тыс. руб., в 2017 году по сравнению с
2016 годом увеличились на 5 784 тыс. руб.
4. При всех данных изменениях показателей, прибыль, остающаяся на
распоряжения предприятия, снизилась, что говорит об эффективной
производственной деятельности и о не эффективном управлении издержками.
5. Рентабельность производственной деятельности показал увеличение
объемов производства, а рентабельность хозяйственной деятельности о
нерациональном использовании ресурсов, которые привели к значительному
увеличению издержек предприятия.
6. Коэффициенты платежеспособности показали способность предприятия
расплачиваться по своим обязательствам в краткосрочном периоде.
55
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «КАМЕНСКИЙ КОНСЕРВНЫЙ
ЗАВОД»
3.1 Рекомендации по повышению эффективности деятельности ЗАО
«Каменский консервный завод»
Для улучшения своих показателей предприятию необходимо выявить свои
слабые стороны и найти способы их устранения. В ходе анализа хозяйственной
деятельности были найдены некоторые недочёты в работе завода,
проанализировав эти недочёты можно сформулировать следующие
рекомендации повышающие эффективность деятельности ЗАО «Каменского
консервного завода»:
1. ЗАО «Каменской консервный завод» следует повысить технический
уровень производства. Для этого необходимо внедрить новую, прогрессивную
технологию, механизировать и автоматизировать производственный процесс,
улучшить использование и применение новых видов сырья и материалов. Замена
морально устаревшего и физически изношенного оборудования на новое, с
приобретением линии по расфасовке продукции, машины для очистки и резки
овощей, линии по производству консервов, стерилизатора непрерывного
действия, моечных машин, вибронаполнителя, гомогенизатора, которые
совместно с существующим оборудованием позволят организовать
производство продукции.
Техническое усовершенствование изготовления продукции снизит время,
а значит, увеличит скорость производство. В результате чего, объем готовой