3
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ....................................................................................................................... 4
1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности
коммерческого банка .................................................................................................. 6
1.1 Методика финансового анализа деятельности банка .................................... 6
1.2 Особенности анализа финансовых результатов деятельности
коммерческого банка ................................................................................................ 14
2. Оценка финансовых результатов деятельности Уральского отделения ПАО
Сбербанк ..................................................................................................................... 22
2.1 Характеристика Уральского отделения ПАО Сбербанк ............................. 22
2.2 Анализ структуры, динамики расходов ........................................................ 27
2.3 Анализ структуры, динамики доходов .......................................................... 34
2.4 Оценка показателей рентабельности Уральского отделения ПАО
Сбербанк ..................................................................................................................... 40
3. Основные направления оптимизации финансовых результатов деятельности
Уральского отделения ПАО Сбербанк ................................................................... 50
Заключение ................................................................................................................ 66
Список используемой литературы .......................................................................... 70
Приложения ............................................................................................................... 74
4
ВВЕДЕНИЕ
Коммерческие банки играют важнейшую роль в системе финансового
посредничества. Высокий уровень корпоративного управления является одним
из основных условий не только для формирования развитого и эффективного
банковского сектора, ориентированного на реальную экономику, но и на
удовлетворение клиентов качественными банковскими услугами. Проведенный
экономический анализ позволяет адекватно оценить деятельность кредитной
организации, а также выявить имеющиеся неиспользованные резервы для целей
повышения эффективности ее функционирования.
Кроме этого, проведенный экономический анализ необходим
инвесторам не только для правильной для оценки собственного бизнеса, но и
бизнеса своих конкурентов, а также оценки контрагентов. В настоящее время
все коммерческие банки составляют отчетность в соответствии с
международными стандартами (МСФО). Составленная финансовая отчетность
имеет для нас особое значение, поскольку именно на основе этих отчетов мы
оцениваем финансовые результаты банка.
Актуальность этой темы заключается в том, что финансовый анализ в
коммерческом банке рассматривается как система оценки экономической
эффективности деятельности коммерческого банка и метода оценки качества
его управления. Управление коммерческого банка осуществляется в работе в
основном двух взаимосвязанных областях: анализе финансовых результатов и
анализе финансового состояния коммерческого банка.
Целью написания данной работы является изучение сущности, роли и
методов проведения анализа финансового состояния коммерческого банка, а
также проведение анализа финансового состояния банка и разработка
рекомендаций по улучшению финансового состояния коммерческого банка.
В соответствии с целью были поставлены задачи:
- рассмотреть суть, цель, а также задачи анализа финансового состояния
банка
- изучить методы оценки финансового состояния банка
5
- охарактеризовать представленную финансовую отчетность
коммерческого банка, используемую при проведении анализа финансового
состояния банка;
- дать общую характеристику рассматриваемого коммерческого банка,
проанализировать его финансовое состояние;
- разработать всевозможные пути улучшения финансового состояния
банка.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная
деятельность коммерческого банка, а также его финансовое состояние
Уральский банк ПАО «Сбербанк.
Предметом настоящей работы является анализ финансовых результатов
банка на основе представленной финансовой отчетности.
В исследовании использовались следующие методы: изучение и анализ
научной литературы; моделирование, сравнение, анализ, интерпретирование.
6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Методика финансового анализа деятельности банка
Анализ эффективности либо результативности банковского дела
начинается проведением анализа доходов и расходов и заканчивается
исследованием полученной прибыли. Анализ финансовой деятельности
коммерческого банка проводится одновременно с проведением анализа
ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются
выводы относительно надежности банка в целом.
Как минимум не реже одного раза в квартал коммерческие банки
формируют отчетность № 102 «Отчет о прибылях и убытках», в котором все
статьи доходов и расходов банка подробно расшифровываются,
сгруппировываются в подразделах, что делают эту форму в виду расшифровки
аналитической. Центральное место в анализе финансовых результатов
коммерческих банков относится к изучению объема и качества, полученных
ими доходов, поскольку полученные доходы являются основным фактором
формирования прибыли. Среди приоритетных задач анализа доходов
коммерческого банка можно отнести:
1
- определение и оценка объемов, а также структуры полученных
доходов;
- изучение динамики компонентов доходов;
- определение направления деятельности банка и видов коммерческих
операций, приносящих наибольший доход;
- оценка уровня доходности, приходящиеся на единицу активов;
- определение факторов, влияющих на общую сумму доходов и
расходов, полученных от определенных видов сделок либо операций;
1
Тавасиев, А.М. Банковское дело: словарь официальных терминов с комментариями / А.М. Тавасиев, Н.К.
Алексеев. - М.: Дашков и К, 2015. – С.306
7
-определение, а также выявление скрытых резервов для целей
увеличения доходов.
Показателями, анализирующими, качество полученных доходов банка
являются:
2
, (1)
где СД – означает совокупные доходы коммерческого банка,
СА - означают совокупные активы банка.
Представленный коэффициент характеризует сумму полученных
доходов, приходящихся на один рубль средних остатков по активам, и
указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции.
, (2)
где ОД – означает операционные доходы банка,
СА- означает совокупные активы банка.
Представленный коэффициент характеризует размер операционного
дохода приходящихся на один рубль средних остатков по активам.
Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в
деятельности банка, поскольку указывает либо на увеличение доли сделок,
связанных с основной деятельностью, либо на повышение цены этих операций.
Анализ расходов банка осуществляется таким же образом, как и доходы
банка, и начинается с изучения структуры затрат на экономическое содержание
- операционных и внереализационных расходов. Следует отметить, что в
операционные расходы банка включаются все процентные расходы и
некоторые непроцентные расходы.
Операционные расходы банка включают:
- процентные расходы по привлеченным кредитам, депозитам и
депозитам;
- по операциям с ценными бумагами;
2
Леонтьев, В. Е. Корпоративные финансы: учебник для бакалавров / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П.
Радковская. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — С. 117
8
- расходы, связанные с обеспечением функциональной деятельности
банка - ведение административно-управленческой аппаратуры, бизнес-расходы,
амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и
модернизацию основных средств, связь, безопасность, реклама и
маркетинговые услуги, налоги (без учета подоходного налога).
К неоперативным расходам относятся все остальные.
Эксплуатационные расходы банка легче, чем другие типы, которые
контролируются и анализируются, поскольку значительная их часть (например,
административные и деловые расходы) относительно постоянна и вполне
предсказуема.
Особое внимание следует уделить анализу таких групп статей, как
затраты, связанные с обеспечением функционирования банка
(административного и делового). При анализе затрат на функционирование
банка следует учитывать, что доля этих расходов в размере доходов банка не
должна превышать 60%. Если политика банковского управления будет
эффективно реализована, то этот показатель сократится примерно до 55%.
Однако опасно снизить этот коэффициент до 50% или ниже. Значительная доля
накладных расходов оплачивается сотрудниками банка.
В заключение анализа доходов и расходов необходимо провести факторный
анализ (Таблица 1).
3
Анализ будет считаться выполненным только после исследования и
описания рассчитанных коэффициентов в динамике.
Прибыль - это объективный показатель, характеризующий состояние
банка на каждом этапе его развития. Привлечение прибыли является основной
целью предпринимательской деятельности, которая показывает не только
финансовый потенциал банка, но и позволяет оценить его
конкурентоспособность.
Прибыль является основным внутренним источником финансовых
ресурсов банка, что позволяет решать такие важные задачи, как увеличение
3
Илышев А.М. Финансы и кредит (СПО) / А.М. Илышев, О.М. Шубат. - М.: КноРус, 2012. – С.203
9
собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование
капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособность и другие
важные условия и характеристики функционирования и развития банка.
Таблица 1
Основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого
банка
Если прибыль, полученная банком, капитализируется, это приводит к
саморазвитию своей рыночной стоимости, определяемой продажей, слиянием,
поглощением банка и в других подобных случаях. Прибыль является наиболее
важным источником удовлетворения социальных потребностей банка и его
персонала. Но основная цель прибыли заключается в том, что получение
10
прибыли в достаточных количествах защищает банк от банкротства. Из этого
следует, что процесс изучения структуры и динамики прибыли является
наиболее важным этапом в анализе деятельности банка.
Анализ прибыли может проводиться в следующих областях:
- динамика прибыли за анализируемый период, темп роста должен быть
ритмичным;
- анализ состава и структуры прибыли за отчетный период;
- факторный анализ прибыли (идентификация факторов, которые
оказывают максимальное влияние на ее изменение);
В процессе анализа необходимо определить отклонение объема
прибыли анализируемого банка от средней прибыли региональных банков, если
отклонение не превышает 5-10%, считается, что прибыль банка средний, т.е.
сопоставимых с региональными банками. В противном случае необходимо
определить ожидаемые причины превышения (снижения) прибыли
анализируемого банка от среднего для региона.
Анализ прибыли должен начинаться с изучения его объема в динамике.
Позитивной тенденцией является объем прибыли для ритмического роста за все
периоды. В то же время следует отметить, что положительной тенденцией
является увеличение прибыли за счет процентной маржи и стабильного
непроцентного дохода. Негативный вывод может быть сделан, когда рост
прибыли объясняется главным образом доходами от операций на рынке ценных
бумаг и переоценкой валюты (данные на рынке очень нестабильны, а крупные
инвестиции банка считаются очень рискованными).
4
В целом динамический анализ прибыли банка за несколько отчетных
периодов (анализ тенденций) позволяет:
- определить среднюю прибыль;
- Определить периоды деятельности банка с наибольшей суммой
прибыли:
4
Колпакова Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. –
4-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2012. – С.428
11
- Установление новых тенденций изменения показателей прибыли и
развития банка в целом.
Анализ структуры и состава прибыли должен проводиться по
следующей схеме:
1. Процентный доход (убыток) (чистый процентный доход (расходы)) -
разница формируется как разница между процентным доходом и расходами, за
вычетом резерва на покрытие убытков по кредитам.
2. Непроцентный доход - разница между доходами и расходами на
операции с ценными бумагами, иностранной валютой, комиссионными и т. д.
3. Чистая прибыль - разница между операционным доходом и
расходами.
4. Прибыль до налогообложения - разница между совокупным доходом
и расходами.
В дополнение к исследованию качества работы банка по показателю
абсолютной прибыли применяются относительные показатели эффективности
(таблица 2), в частности, коэффициент рентабельности. Коэффициент
прибыльности показывает, какая часть прибыли приходится на любую
анализируемую статью (активы, капитал, привлеченный капитал, доход,
расходы и т. д.).
5
Анализ показателей прибыльности должен производиться в следующей
последовательности:
- расчет фактической стоимости коэффициентов рентабельности;
- реализация сравнительной оценки коэффициентов прибыльности в
динамике;
- выявление степени влияния факторов на тенденции изменения
коэффициентов рентабельности.
5
Киреев В. Л. Банковское дело : учебник / В. Л. Киреев, О. Л. Козлова. – М: КНОРУС, 2012. – С.86
12
Таблица 2
Основные показатели эффективности финансово-
хозяйственной деятельности банка
1. Коэффициент доходности капитала (К
1
) исчисляется как отношение
чистой прибыли к собственному капиталу:
(3)
Показывает какая доля чистой (после налогообложения)прибыли
приходится на один руль собственного капитала. Показатель важен для
собственников банка, его рост свидетельствует об увеличении отдачи
вложенных собственником средств.
2. Коэффициент прибыльности активов (К
2
) характеризует объем
прибыли, полученный на каждый рубль активов: этот показатель характеризует
степень прибыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение