56
Бюджетные учреждения созданы не для того, чтобы извлекать прибыль,
и все же, если они занимаются внебюджетной деятельностью, поэтому
проведем оценку финансовых результатов по внебюджетной деятельности.
Доходы за 2016 г. составили 5437 тыс. руб., а расходы – 4473 тыс. руб..
соответственно, у предприятие получило прибыль размере 964 тыс. руб. и
рассчитанные показатели рентабельности будут положительными.
Рентабельность продаж = 964 / 4473 * 100 = 21,6 %.
Рентабельность активов = 964 / 1923/2 = 100,26 %.
Рентабельность нефинансовых активов = 964 / 1923/2 = 100,26 %.
Рентабельность финансовых активов = 964 / 376/2 = 512,8 %.
Таким образом, рассчитанные показатели рентабельности
свидетельствуют об эффективном использовании ГБУ «Талисман» своих
финансовых ресурсов.
На основе произведенной оценки финансово-хозяйственной
деятельности ГБУ «Талисман» можно отметить:
1. ГБУ «Талисман» - это динамично развивающееся учреждение.
2. Анализируемое предприятие имеет линейно-функциональную
структуру управления, основным недостатком которой является то, что она
имеет ярко выраженную иерархию, ориентированную на контроль и
организационную структуру управления с жестко фиксированными задачами
подразделений. Необходимо дать больше свободы персоналу предприятия.
3. Доля нефинансовых активов преобладает над финансовыми, что
говорит о иммобильном характере экономических ресурсов Учреждения.
4. На исследуемом предприятии ведет эффективная финансовая
политика, поскольку у него достаточно собственных активов для погашения
краткосрочных обязательств.
5. Динамика рентабельности по всем показателям в 2016 г.
увеличивается, что является благоприятной тенденцией. И увеличение одного
из показателей доходности влияет на финансовое состояние предприятия в
целом.
57
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Разработка мероприятий, направленных на повышение
эффективности финансово – хозяйственной деятельности организации
Рекомендации для повышения эффективности финансово-
хозяйственной деятельности организации:
1. Провести в учреждении оптимизацию и перераспределение
функциональных обязанностей работников, сократив из штатного расписания
обслуживающий персонал в структурных подразделениях, из-за уменьшения
выполняемых работ согласно государственному заданию.
2. Неиспользуемое учреждением имущество, принадлежащее на праве
оперативного управления, передать в муниципалитет или на постоянное
пользование гражданам.
Легкоатлетический манеж имеет 4 прямые 100-метровые дорожки, 3
круговые 200-метровые дорожки, 6 прыжковых секторов (2 сектора для
прыжков с шестов, 3 сектора для прыжков в длину, 1 сектор для прыжков в
высоту), 1 сектор для метаний.
По данным журналов тренеров, по группам занимающихся выявлена
специфика учебно-тренировочного процесса: основные тренировки в будни
проводятся в дневное послеобеденное время и вечернее время (с 15:00 до
19:00), а также в утреннее время (с 10:00 до 12:00), в субботу с 10:00 до 17:00.
Таким образом, определено, что в некоторое время спортивная площадь
практически не используется.
Спортивно-досуговый центр ГБУ «Талисман» ведет
предпринимательскую деятельность (сдача спортивной площади в аренду для
проведения физкультурно-оздоровительных и спортивно-тренировочных
занятий), которая приносит доход для основной уставной деятельности
центра.
58
С помощью анкетирования жителей близлежащих домов и организаций
выявлено, что 80% опрашиваемых заинтересовались в занятиях в
послерабочее время, а также в период с 12:00 до 14:00 (люди пенсионного
возраста).
Экспериментальная программа занятий разделена на несколько
направлений:
- тренировочные занятий, преимущественно направленные на развитие
скоростно-силовых способностей;
- тренировочные занятия, преимущественно направленные на развитие
общей выносливости;
- тренировочные занятия, направленные на повышение мышечной
массы тела;
- тренировочные занятия, направленные на снижение массы тела;
- тренировочные занятия с людьми пенсионного возраста.
Занятия в каждой группе проводились 3 раза в неделю по 90 минут,
кроме групп с людьми старшего возраста — в данной группе занятия
проходили два раза в неделю по 60 минут.
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий
Для оценки эффективности загрузки до и после проведения
экспериментальной программы была использована формула расчета
мощности (М) и обслуживающей способности (О):
М=(ExTxn) : t ,
где Е – единовременная пропускная способность, Т – нормативное время
работы сооружения по прямому назначению, n – количество однотипных
сооружений, t – время тренировочного занятия;
O=(Mx6) : К ,
где М – мощность, 6 – количество дней недели на группы
занимающихся, К – количество тренировок в неделю.
59
Результаты расчетов представлены в таблице 13.
Показатели T, t и необходимые показатели для расчета Е были взяты из
Приказа N 44 от 4.02.1998 «Об утверждении планово- расчетных показателей
количества занимающихся и режимов эксплуатации физкультурно-
оздоровительных и спортивных сооружений».
Таблица 13
Результаты расчетов
Показатели
100-метровые
дорожки (4)
200-метровые
дорожки (3)
Секторы для
прыжков (6)
Сектор для
метания (1)
М
54
99
160
29
О
50
90
155
28
О общее
323
Согласно журналам тренеров-преподавателей, в спортивно-досуговом
центре занимается 301 человек. Загрузка спортивного сооружения
рассчитывается по формуле:
301: 323х100%=93,19%
Экспериментальные группы имели численность 48 человек, общая
численность занимающихся составила 349 человек:
349: 323х100%=108,05%
Произведенные расчеты показали, что проведение экспериментальных
тренировочных занятий повысило эффективность работы спортивного
сооружения на 14.86%.
Показатель социальной эффективности до и после проведения
экспериментальной программы рассчитывался по формуле:
ПСЭ=НОПУ : (ВРС х НЕПС),
где НОПУ — натуральный объем предоставленных услуг (чел. Х часы), ВРС
— время работы основного спортивного сооружения (или помещения), в
течение которого предоставлялась услуга (ч), НЕПС — нормативная
единовременная пропускная способность спортивного сооружения или
помещения при предоставлении услуги (чел.).
Показатели ВРС, НЕПС были взяты из Приказа № 44 от 4.02.1998 «Об
утверждении планово-расчетных показателей количества занимающихся и
60
режимов эксплуатации физкультурно-оздоровительных и спортивных
сооружений», НОПУ был рассчитан ранее. Разница показателей составила 5%,
что означает, показатель социальной эффективности вырос на 5%.
Для расчета стоимости абонементов для всех групп занимающихся нам
были необходимы такие данные, как количество занимающихся в группах (в
расчете учитывается 3⁄4 от количества занимающихся в группе), количество
занятий в неделю и продолжительность курса занятий (мес.), арендная плата
за час занятия, стоимость оплаты труда, отчисления в пенсионный фонд
(фиксированные), рентабельность в процентах (устанавливается
самостоятельно), которые представлены в таблице 14.
Таблица 14
Данные, необходимые для расчета абонементной платы
Показатель
Величина
Продолжительность программы занятий
8 недель (2 месяца)
Количество занятий
3 раза/нед (24)
2 раза/нед (16) — ст. возраст
Оплата труда
400,00 руб.
Отчисления в Пенсионный Фонд
1613,04 руб./мес.
(1613,04руб : 12занятий=134,42
руб.
1613,04руб : 8занятий=201,63 руб.
— ст. возраст)
Арендная плата
200 руб./час
Рентабельность
10,00%
Количество занимающих
ся в группах
Ск.-сил.сп- сти
10
Общ.вын-ть
12
Повыш.мыш
массы
8
Снижение
массы
10
Старший в-т
8
Таким образом, мы получаем общую сумму затрат, а также
дополнительно 10% рентабельности:
400+200+134,42+73,44=807,86 руб.;
для группы старшего возраста 400+200+201,63+80,16=881,79 руб.
Абонементная плата рассчитывается отношением общей суммы затрат к
3⁄4 от количества занимающихся и умножением на количество занятий (чем
61
больше численность занимающихся, тем ниже будет абонементная плата). В
таблице 15 представлен расчет абонементной платы для каждой группы
занимающихся.
Таблица 15
Расчет абонементной платы
Группа занимающихся
Количество
занимающихся
Количество
занимающихся
(3/4)
Расчет абонемента
Преимущественное
развитие скоростно-
силовых способностей
10
7
(807,86:7)х24=2769,80
руб.
Преимущественное
развитие общей
выносливости
12
9
(807,86:9)х24=2154,29
руб.
Повышение
мышечной массы тела
8
6
(807,86:6)х24=3231,44
руб.
Снижение массы тела
10
7
(807,86:7)х24=2769,80
руб.
Занятие с людьми
старшего возраста
8
6
(881,79:6)х16=2351,44 -
50%=1175,72 руб.
Исходя из данных, полученных благодаря расчету абонементной платы,
был подсчитан доход от их продажи (таблица 16).
Таблица 16
Доход от продажи абонементов
Группа занимающихся
(количество человек)
Стоимость
абонемента на
2 месяца
Доход от продажи
абонементов за
год
Общий доход от
продажи
абонементов за
год
Преимущественное
развитие скоростно-
силовых способностей (10)
2769,80 руб.
16618,80х10=
=166188 руб.
699029,36 руб.
Преимущественное
развитие общей
выносливости (12)
2 154,29 руб.
12925,74х12=
=155108,88 руб.
Повышение мышечной
массы тела (8)
3 231,44 руб.
19388,64х8=
=155109,12 руб.
Снижение массы тела (10)
2769,80 руб.
16618,80х10=
=166188 руб.
Занятие с людьми
старшего возраста (8)
1 175,72 руб.
7054,32х8=
56434,56 руб.
62
Таким образом, мы получили общий доход от продажи абонементов, но
для подсчета чистого дохода необходимо вычесть отчисления в Пенсионный
Фонд и налог на прибыль (6% по упрощенной системе налогообложения):
1. Фиксированные взносы в Пенсионный Фонд: 1613,04 руб. х 12
месяцев = 19356,48 руб.;
Более того, индивидуальные предприниматели, доход которых
превышает 300 000 руб. в год, уплачивают дополнительно 1% от
превышающей 300 000 руб. суммы:
1% от 399029,56=3990,29 руб.
Итого: 3990,29+19356,48=23346,77 руб.
2. Налог на прибыль: 699029,56 руб. - 23346,77 = 675682,52 руб.
- 6% = 675682,52— 40540,95=635141,57 руб.
Произведя все расчеты, мы видим, что чистый доход для спортивно-
досугового центра в год от ведения экспериментальных групп составит
635141,57 руб., которые будут направлены на достижение основных уставных
целей Учреждения.
Таким образом, можно сделать следующие выводы.
1. С помощью анкетирования были выявлены потенциальные
потребители, их целевые установки. Определен двигательный режим
опрошенных, материальные возможности, субъективная оценка уровня их
физического состояния, контингент занимающихся. На основе данных
вторичного анкетирования была определена посещаемость занятий,
субъективная оценка физического состояния, которая качественно повысилась
в глазах занимающихся, а также то, что (97%) респондентов выявили желание
продолжить тренировочные занятия в таком формате.
2. Анализ динамики загрузки спортивного сооружения показал, что
эффективность эксплуатации спортивного сооружения выросла на 14,86%,
показатель социальной эффективности вырос на 5%.
63
3. Экономическая эффективность сдачи в аренду спортивной площади
выразилась в получении спортивно-досуговом центре ГБУ «Талисман»
дополнительного дохода в сумме 635141,57 руб.
Вывод: в результате реализации всех вышеперечисленных предложений
в учреждение будут поступать дополнительные денежные средства, на
которое можно будет приобрести дополнительное оборудования, расширить
перечень услуг, повысить заработную плату и производить стимулирующие
выплаты сотрудникам.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе написания выпускной квалификационной работы были сделаны
следующие теоретические и практически значимые выводы.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности является важным
элементом в системе управления производством, действенным средством
выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно
обоснованных планов и управленческих решений.
Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности является
выявление сильных и слабых сторон его деятельности, повышение
эффективности работы и поиск резервов для улучшения функционирования
предприятия.
Основным источником информации для проведения анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность,
которая представляет собой формы, показатели и пояснительные материалы к
ним, в которых отражаются результаты деятельности предприятия.
Объектом исследования является Государственное бюджетное
учреждение города Москвы «Спортивно-Досуговый центр «Талисман».
ГБУ «Талисман» целенаправленно работает по утверждению здорового
образа жизни, привлечению молодежи к занятиям спортом, организацию
досуга детей школьного и дошкольного возраста.
Возглавляет ГБУ «Талисман» директор, который назначается на
должность и освобождается от должности Учредителем - Префектурой
Зеленоградского административного округа города Москвы. Срок
полномочий руководителя Учреждения определяется трудовым договором.
Руководитель осуществляет текущее руководство деятельностью
Учреждения и подотчетен Работодателю, а по имущественным вопросам -
Учредителю.
Основой деятельности хозяйствующего субъекта различных форм
собственности является имущество.
65
Имущество Учреждения является муниципальной собственностью
города Москвы и закрепляется за Учреждением на праве оперативного
управления.
Имущество Учреждения формируется за счет:
- имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного
управления собственником этого имущества;
- имущества, приобретенного за счет бюджетных средств;
- бюджетных ассигнований, выделяемых Учреждению в установленном
порядке;
- безвозмездных и благотворительных взносов, добровольных
пожертвований юридических и физических лиц;
- дохода от деятельности Учреждения, в том числе и
предпринимательской;
- иных, не противоречащих законодательству источников.
Оценка активов и пассивов ГБУ «Талисман» показала, что имущество
анализируемого учреждения с каждым годом увеличивается. В 2016 г. по
сравнению с 2015 г. размер активов ГБУ «Талисман» увеличился на 2687 тыс.
руб. или на 41,6 % и на 01.01.2017 г. составило 9138 тыс. руб.
Основной причиной увеличения финансовых ресурсов анализируемого
Учреждения стали нефинансовые активы, а именно: материальные запасы,
которые в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличились на 3026 тыс. руб. или на
78,0 %.
Финансовые активы Учреждения представлены денежными средствами
и прочими расчетами с дебиторами.
Структура имущества анализируемого Учреждения имеет иммобильный
характер, поскольку более чем на 100 % состоит из нефинансовых активов, а
именно: а именно: основных средств и материальных запасов.
Деятельность анализируемого предприятия финансируется из
республиканского бюджета, за счет межбюджетных трансфертов, выделяемых