46
по государственному заданию – 22416 тыс. руб., а от предпринимательской
деятельности – 5437 тыс. руб.
Основным источником доходов является доходы от оказания платных
услуг, как в бюджетной деятельности, так и предпринимательской
деятельности.
У ГБУ «Талисман» отсутствуют другие источники доходов, такие как
доходы от собственности, доходы от штрафов, пеней и иных сумм
принудительного изъятия, прочие доходы. Доходы от операций с активами
имеют отрицательное сальдо.
В таблице 8 представлен структурный анализ доходов ГБУ «Талисман»
за 2016 г.
Таблица 8
Структурный анализ доходов по видам деятельности ГБУ
«Талисман»за 2016 г.
Статьи доходов
2016 г.
Абсолютная величина, тыс.
руб.
Структура, %
Бюджетная
деятельнос
ть
Приносящ
ая доход
деятельно
сть
Итого
Бюджетная
деятельнос
ть
Приносящ
ая доход
деятельно
сть
1. Доходы от собственности
-
-
-
-
-
2. Доходы от оказания
платных услуг (работ)
24645
5437
30082
109,9
100,00
3. Суммы принудительного
изъятия
-
-
-
-
-
4. Безвозмездные
поступления от бюджетов
-
-
-
-
-
5. Доходы от операций с
активами
-2229
-
-2229
-9,94
-
6. Прочие доходы
-
-
-
-
-
7. Доходы будущих
периодов
-
-
-
-
-
8. Всего доходы
(пок.1+2+3+4+5+6+7)
22416
5437
27853
100,0
100,0
Из таблицы 8 видно, что доход деятельности ГБУ «Талисман»,
приносящей доход, в 2016 г. на 100,0 % состоял из дохода от оказания платных
услуг. Бюджетная деятельность получила доход от оказания платных услуг, а
операции с активами имели отрицательное сальдо.
47
На рис. 4 представлен состав доходов по видам деятельности.
Рисунок 4 – Состав доходов ГБУ «Талисман» за 2016 г по видам
деятельности, %
Из рис. 4 следует, что состав доходов от бюджетной и внебюджетной
деятельности несбалансирован. Доля доходов от бюджетной деятельности в
2016 г. составила 80,48 %, а удельный вес доходов от предпринимательской
деятельности в общей сумме доходов в 2016 г. составил лишь 19,52 %.
При осуществлении хозяйственной деятельности бюджетное
учреждение несет определенные расходы, для оценки их структуры построим
аналитическую таблицу 9.
Таблица 9
Структурный анализ расходов по видам деятельности ГБУ
«Талисман»за 2016 г.
Статьи расходов
2016 г.
Абсолютная величина, тыс. руб.
Структура, %
Бюджетная
деятельнос
ть
Приносящая
доход
деятельность
Итого
Бюджетная
деятельность
Приносящая
доход
деятельность
А
1
2
3
4
5
1. Оплата труда и
начисления на
выплаты по оплате
труда
16570
4022
20592
59,93
89,92
в том числе:
заработная плата
12727
3094
15821
46,03
69,18
прочие выплаты
-
-
-
-
-
начисления на
выплаты по оплате
труда
3843
928
4771
13,90
20,74
2. Приобретение
работ, услуг - всего,
в т.ч.:
5144
65
5209
18,61
1,44
услуги связи
54
-
54
0,19
-
80,48
19,52
Доход от бюджетной
деятельности
Доход от предпринимательской
деятельности
48
Продолжение таблицы 9
А
1
2
3
4
5
транспортные услуги
22
-
22
0,08
-
коммунальные услуги
510
-
510
1,85
-
арендная плата за
пользование имуществом
-
-
-
-
-
работы, услуги по
содержанию имущества
791
23
814
2,86
0,52
прочие работы, услуги
3767
41
3808
13,62
0,92
3. Обслуживание долговых
обязательств
-
-
-
-
-
4. Безвозмездные перечисления
организациям
-
-
-
-
-
5. Безвозмездные перечисления
бюджетам
-
-
-
-
-
6. Социальное обеспечение
-
-
-
-
-
7. Прочие расходы
91
-
91
0,33
-
8. Расходы по операциям с
активами
5843
386
6229
21,13
8,63
9. Расходы будущих периодов
-
-
-
-
-
10. Всего расходы
(пок.1+2+3+4+5+6+7+8+9)
27647
4473
32120
100,0
100,0
Из таблицы 9 видно, что основной статьей затрат Учреждения является
заработная плата. В бюджетной деятельности доля данной статьи в 2016 г.
составила 59,93 %, в коммерческой деятельности – 8,92 %.
Доля расходов по оплате услуг сторонним организациям в бюджетной
деятельности составила в отчетном году 18,61 %, в деятельности, приносящей
доход – 1,44 %.
Удельный вес прочих расходов в бюджетной деятельности составил 0,33
%. Данный вид расходов отсутствовал в коммерческой деятельности
Учреждения.
Доля расходов по операциям с активами в бюджетной деятельности в
2016 г. составила 21,13 %, в коммерческой деятельности – 8,63 %.
На рис. 5 представлен состав расходов Учреждения по видам
деятельности.
49
Рисунок 5 – Состав расходов ГБУ «Талисман» за 2016 г по видам
деятельности, %
Из рис. 5 видно, что более затратна в 2016 г. была бюджетная
деятельность ГБУ «Талисман».
2.3 Анализ финансового состояния организации
Финансовые отношения, складывающиеся у государства с
предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются
бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых отношений
состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе,
непременным участником которого является государство (в лице
соответствующих органов власти), и, во-вторых, связаны с формированием и
использованием централизованного фонда денежных средств,
предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием,
поскольку опосредуют разные направления распределительного процесса
(между секторами экономики, сферами общественной деятельности,
отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все
уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный).
Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен
тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться
определенная доля национального дохода, необходимая для удовлетворения
86,08
13,92
Расходы бюджетной
деятельности
Расходы от предпринимательской
деятельности
50
социально-культурных потребностей граждан, решения оборонных задач,
покрытия общих издержек государственного управления.
В процессе функционирования бюджетные отношения получают
соответствующее им материально-вещественное воплощение: они
материализуются (овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем
сложную организационную структуру. Конкретная величина бюджетного
фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках
государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики, методов
хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях, решаемых
обществом экономических, социальных задач и т.п.
Под сметным бюджетным финансированием понимается порядок
выделения средств из бюджетных и государственных внебюджетных фондов
бюджетным учреждениям в соответствии с их сметой. В свою очередь, под
бюджетным учреждением понимается организация, созданная органами
государственной власти или местного самоуправления для осуществления
функций некоммерческого характера, деятельность, которой финансируется
из соответствующего бюджета или внебюджетного фонда на основе сметы.
Сметно-бюджетное финансирование представляет собой безвозмездное
и безвозвратное предоставление денежных средств из бюджетов различных
уровней бюджетным учреждениям, т.е. учреждениям и организациям,
действующим в отраслях непроизводственной сферы: обороне, органах
государственного управления, социально-культурном блоке и т.п.
Бюджетные учреждения получают средства на свое содержание из
бюджета на основе финансовых документов, называемых сметами.
Бюджетные учреждения, как правило, не имеют доходов, а имеют лишь
соответствующие расходы, которые финансируются за счет бюджета и
внебюджетных фондов органов государственной власти или местного
самоуправления.
Сметное бюджетное финансирование распространяется на широкий
круг объектов:
51
- государственные или муниципальные учреждения в области
образования - школы, училища, техникумы, вузы. Закон РФ «Об образовании»
№ 3266-1 от 10.07.1992 г. утверждает порядок финансирования
образовательных учреждений - в расчете на каждого обучающегося.
Образовательное учреждение помимо получения бюджетных средств, может
получать доход за счет предоставления платных услуг, а также за счет
получения добровольных пожертвований от физических и юридических лиц.
Для образовательных учреждений дополнительные финансовые средства
называются внебюджетными средствами. Нормативы финансирования
образовательных учреждений устанавливаются в расчете на одного ученика
по каждому типу и виду этого учреждения при утверждении федерального
бюджета и бюджетов разных уровней. В негосударственных образовательных
учреждениях нормативы финансирования не должны быть ниже, чем в
государственных и муниципальных. Все образовательные учреждения
наделены правом привлечения в законодательно установленном порядке
дополнительных финансовых ресурсов, в том числе и валютных. За счет
предоставления платных дополнительных образовательных и других услуг, а
также за счет добровольных пожертвований и целевых взносов юридических
и физических лиц, в том числе иностранных и зарубежных. Привлечение
образовательным учреждением дополнительных средств не влечет за собой
снижения нормативов и абсолютных размеров бюджетного финансирования.
Такие образовательные учреждения, как школы, финансируются в основном
за счет местных бюджетов. Расходы отдельных школ предусматриваются в
смете, составляемой на основе укрупненных нормативов, исходя из
количества классов и числа учащихся;
- государственные и муниципальные организации в области культуры и
здравоохранения - театры, больницы, поликлиники и т.д. Значительны
государственные расходы на здравоохранение по долговременным
экономическим нормативам. Однако по качественным параметрам российское
здравоохранение уступает современному мировому уровню, поэтому, наряду
52
с увеличением бюджетных затрат здравоохранение постепенно переходит на
страховое обеспечение. На новые оценки качества труда медицинских
работников, новые формы организации медицинской помощи. Наряду с
коммерческими стоматологическими поликлиниками, получают развитие
такие же консультационно-диагностических центры, различные лаборатории.
Платные услуги населению оказываются по ценам и тарифам,
предусмотренным прейскурантами. А новые виды услуг - по ценам (тарифам),
устанавливаемым с разрешения местных властей. Предоставляются платные
услуги взамен деятельности, финансируемой из бюджета. Также как и
образовательные учреждения, организации культуры и здравоохранения
вправе привлекать внебюджетные средства;
- органы государственной власти и местного самоуправления,
правоохранительные органы, организации, участвующие в обороне
государства и др.
Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что
государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы,
не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и
расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых
планов - смет расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам
закрепляется в бюджетах всех уровней. Предусмотренные сметами расходы
конкретных отраслей и учреждений и утвержденные бюджетами суммы
денежных средств носят название бюджетных ассигнований.
Сметно-бюджетное финансирование - это безвозвратный и
безвозмездный отпуск денежных средств на основе общих принципов
финансирования. Однако ему свойственны и специальные принципы, такие
как отпуск средств на обеспечение деятельности учреждений и организаций
из бюджета, соответствующего их подчиненности; отпуск средств в
соответствии с программами и планами экономического и социального
развития на каждый бюджетный год и в меру их выполнения; планирование и
финансирование на основе экономических нормативов, научно обоснованных
53
с применением технических норм либо на конкурсной основе с выбором
приоритетных направлений и контрактного выполнения при соблюдении
режима экономии.
В таблице 10 представлена оценка исполнения плана финансово-
хозяйственной деятельности ГБУ «Талисман» за 2016 г.
Таблица 10
Оценка исполнения плана финансово-хозяйственной
деятельности ГБУ «Талисман» за 2016 г.
Наименование статей
Уточненный
план на
2016 г.,
тыс. руб.
Кассовое
исполнение
бюджета,
тыс. руб.
% исполне-
ния к плану
2016 г.
(гр.3/гр.2
*100)
Отклонение
от плана
2016 г. (+,-
)
1
2
3
4
5=3-2
1. Доходы - всего
30145
29579
98,1
-567
2. Расходы - всего
32636
32024
98,1
-612
2.1. Расходы на выплаты персоналу в
целях обеспечения выполнения функций
государственными (муниципальными)
органами, казенными учреждениями,
органами управления государственными
внебюджетными фондами
20871
20577
98,6
-294
2.1.1. Расходы на выплаты персоналу
казенных учреждений
20871
20577
98,6
-294
2.1.1.1. Фонд оплаты труда учреждений
16030
15821
98,7
-209
2.1.1.2. Взносы по обязательному
социальному страхованию на выплаты по
оплате труда
4841
4756
98,2
-85
2.2. Закупка товаров, работ и услуг для
обеспечения государственных
(муниципальных) нужд
11762
11444
97,3
-318
2.2.1. Иные закупки товаров, работ и
услуг для обеспечения государственных
(муниципальных) нужд
11762
11444
97,3
-318
2.2.1.1. Прочая закупка товаров, работ и
услуг для обеспечения государственных
(муниципальных) нужд
11762
11444
97,3
-318
2.3. Иные бюджетные ассигнования
3,11
3,11
100,0
0
2.3.1. Уплата налогов, сборов и иных
платежей
3,11
3,11
100,0
0
2.3.1.1. Уплата прочих налогов, сборов
2,75
2,75
100,0
0
2.3.1.2. Уплата иных платежей
0,36
0,36
100,0
0
3. Результата исполнения
(дефицит/профицит)
-2491
-2445
98,2
45
Из таблицы 10 следует, что план по доходам ГБУ «Талисман» в 2016 г.
выполнило на 98,1 %, не исполнено плановых значений на сумму 567 тыс. руб.
54
По расходам план исполнен также на 98,1 %, не исполнено плановых
значений на сумму 612 тыс. руб., в том числе на выплату заработной платы –
209 тыс. руб., оплату страховых взносов – 85 тыс. руб., закупку товаров, работ
и услуг – 318 тыс. руб.
Дефицит бюджета на 2016 г. планировался в размере 2491 тыс. руб.,
фактически составил 2445 тыс. руб.
Поскольку у ГБУ «Талисман» отсутствовали обязательства во
внебюджетной деятельности, невозможно рассчитать некоторые показатели
платежеспособности. Оценка платежеспособности проводилась за 2015-
2016 гг. (табл. 11).
Таблица 11
Оценка платежеспособности ГБУ «Талисман»
за 2015-2016 гг.
Показатели
Норматив
Годы
Отклонение,
(+,-)
2015
2016
1. Общий показатель
платежеспособности
≥1
-
-
-
2. Коэффициент абсолютной
ликвидности
≥0,1-0,7
-
-
-
3. Коэффициент
"критической оценки"
0,7-0,8
-
-
-
4. Коэффициент текущей
ликвидности
2,0-3,5
-
-
-
5. Коэффициент
маневренности
функционирующего капитала
отрицательная
динамика -
положительный
фактор
0,38
18,47
+18,09
6. Доля финансовых активов
в активах
≥0,5
0,03
0,001
-0,03
7. Коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
≥0,1
1,38
19,47
+18,09
Из таблицы 11 следует, что учреждение имеет высокую степень
обеспеченности собственными средствами, что делает его финансово
устойчивым. Отрицательным моментом является сокращение доли
финансовых активов в общей сумме активов ГБУ «Талисман», что делает его
имущество менее мобильным.
55
Коэффициент маневренности имеет положительную динамику, значит,
увеличивается доля функционирующего капитала, замороженного в
производственных запасах.
В таблице 12 представлен анализ финансовой устойчивости ГБУ
«Талисман» за 2015-2016 гг. Оценка проводилась как по бюджетным, так и
внебюджетным средствам.
Таблица 12
Анализ финансовой устойчивости ГБУ «Талисман»
за 2015-2016 гг.
Показатели
Норматив
Годы
Отклонение
, (+,-)
2015
2016
1. Коэффициент капитализации
(плечо финансового рычага) (U
1
)
не выше
1,5
-0,003
-0,003
-0,001
2. Коэффициент обеспеченности
собственными источниками
финансирования (U
2
)
нижняя
граница
0,1;
opt.U
2
≥0,5
-26,159
1,651
+27,809
3. Коэффициент финансовой
независимости
(автономии) (U
3
)
0,4≤U
3
≤0,
6
1,003
1,003
+0,001
4. Коэффициент финансирования (U
4
)
U
4
≥0,7;
opt.≈1,5
-368,21
-290,62
+77,60
5. Коэффициент финансовой
устойчивости (U
5
)
U
5
≥0,6
1,003
1,003
+0,001
Рассчитанные показатели также подтверждают, что анализируемое
предприятие финансово устойчиво и полностью независимо от заемных
источников финансирования, в частности, это подтверждает высокое значение
показателя финансовой независимости.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками
финансирования показывает, что более чем на 100 % в 2016 г. финансовые
активы были сформированы за счет собственных источников.
Коэффициент финансовой устойчивости говорит о том, что 100 %
активов предприятия в 2015-2016 гг. финансировалось за счет устойчивых
источников.