59
показатели которой имеют положительную динамику.
Технические характеристики МУП «Дирекция парков» г. Ярославля до
внедрения и после внедрения мероприятий представлены в таблице 20.
Таблица 20
Технические характеристики МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
до внедрения и после внедрения мероприятий
Показатель
Ед. изм.
До
внедрения
После
внедрения
Площадь парков
га.
44,3
44,3
Количество парков
ед.
6
6
Количество аттракционов
ед.
48
54
- действующих в собственности
ед.
48
48
- новых в аренде
ед.
0
6
Посещаемость аттракционов в год
тыс. чел.
638,0
760,9
- действующих в собственности
тыс. чел.
638,0
638,0
- новых в аренде
тыс. чел.
122,8
Численность персонала
- постоянных работников
чел.
114
114
- сезонных работников
чел.
5
5
- среднегодовая
чел.
116,1
116,1
Количество объектов, сдаваемых в
аренду:
- Здание кафе
шт.
0
1
Таким образом, предложенные мероприятия позволят МУП «Дирекция
парков» г. Ярославля улучшить свою финансовую деятельность.
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовую деятельность
предприятия
Для улучшения финансовой деятельности МУП «Дирекция парков» г.
Ярославля предлагаются следующие мероприятия:
1) аренда шести новых современных аттракционов с расчетом арендной
платы как процента от выручки соответствующих аттракционов;
2) передача помещения кафе «Избушка» в аренду специализированному
оператору (предприятию общественного питания).
С учетом предложенных мероприятий произведено составление
прогнозного баланса МУП «Дирекция парков» г. Ярославля и представлено в
таблице 21.
60
Таблица 21
Прогнозный баланс
МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
30.09.2018
Прогнозный
год
Актив
Внеобротные активы:
25 286
25 286
0
- Основные средства
24 864
24 864
0
- Отложенные налоговые активы
106
106
0
- Прочие внеоборотные активы
316
316
0
Оборотные активы:
15 353
21 968
6 615
- Запасы
1 116
1 116
0
- НДС
25
25
0
- Дебиторская задолженность
13 579
13 579
0
- Денежные средства
633
7 248
6 615
Итого активов
40 639
47 254
6 615
Пассив
Капитал и резервы:
34 070
39 693
5 623
- Уставный капитал
8 000
8 000
- Нераспределенная прибыль
26 070
31 693
5 623
Долгосрочные обязательства:
756
756
0
- Отложенные налоговые
обязательства
756
756
0
Краткосрочные обязательства:
5 813
6 805
992
- Кредиторская задолженность
5 813
6 805
992
Итого пассивов
40 639
47 254
6 615
При составлении прогнозного баланса МУП «Дирекция парков» г.
Ярославля изменяются следующие статьи:
– кредиторская задолженность увеличится на 992 тыс. руб. из-за
сформировавшейся задолженности по налогу на прибыль в ИФНС;
– нераспределенная прибыль увеличится на 5 623 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
– поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете.
Изменение валюты баланса свидетельствует о положительных
результатах деятельности предприятия, так валюта баланса составит 47 254
тыс. руб., которая увеличится на 16,3%.
Прогнозный отчет о финансовых результатах МУП «Дирекция парков»
г. Ярославля до и после внедрения мероприятий представлен в таблице 22.
61
Таблица 22
Прогнозный отчет о финансовых результатах
МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
За 9
месяцев
2018г
Прогнозный
год
Выручка
82 875
92 702
9 827
Себестоимость
69 204
76 496
7 292
Валовая прибыль
13 671
16 206
2 535
Коммерческие расходы
28
28
0
Прибыль от продаж
13 643
16 178
2 535
Прочие доходы
9 560
13 640
4 080
Прочие расходы
8 510
8 510
Прибыль до налогообложения
14 693
21 308
6 615
Налог на прибыль
3 056
4 048
992
Изменение отложенных налоговых
обязательств
-14
-14
0
Изменение отложенных налоговых
активов
-3
-3
0
Прочее
2
2
0
Чистая прибыль
11 652
17 275
5 623
После введения данных мероприятий наблюдается увеличение основных
финансовых показателей МУП «Дирекция парков» г. Ярославля, так выручка
после внедрения мероприятий составит 92,7 млн. руб., прочие доходы 13,6 млн.
руб., себестоимость 76,5 млн. руб., прибыль от продаж составит 16,2 млн. руб.
при этом чистая прибыль составит 17,2 млн. руб.
На основании прогнозного баланса и отчета о финансовых результатах
произведен анализ финансовой деятельности МУП «Дирекция парков» г.
Ярославля.
Прогнозные показатели ликвидности МУП «Дирекция парков» г.
Ярославля рассчитаны и представлены в таблице 23.
Таблица 23
Прогнозные показатели ликвидности
МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
На
30.09.
2018
Прогноз
ный год
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2 и выше
0,11
1,07
0,96
Коэффициент промежуточного
покрытия
1 и выше
2,44
3,06
0,62
Коэффициент текущей ликвидности
2 и выше
2,64
3,23
0,59
62
По данным таблицы 23 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
– коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в прогнозном
году можно будет за счет высоколиквидных активов немедленно погасить все
краткосрочные заемные обязательства.
– промежуточный коэффициент критической ликвидности увеличился
на 0,62 и показывает, что организация в установленные сроки сможет
рассчитаться по своим обязательствам.
– коэффициент текущей ликвидности за прогнозный год показывает, что
на 1 рубль краткосрочной задолженности приходится 3,23 руб. оборотных
активов.
Прогнозные показатели финансовой устойчивости МУП «Дирекция
парков» г. Ярославля рассчитаны и представлены в таблице 24.
Таблица 24
Прогнозные показатели финансовой устойчивости
МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
На
30.09.
2018
Прогноз
ный год
Коэффициент автономии
0,5 и выше
0,84
0,84
0,00
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,75 - 0,90
0,86
0,86
0,00
Коэффициент соотношения заемного и
собственного капитала
1,5 и ниже
0,0
0,0
0,0
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами
0,1 и выше
0,57
0,66
0,08
Коэффициент финансовой
маневренности
0,5 и выше
0,26
0,36
0,11
По данным таблицы 24 можно сделан вывод:
– коэффициент автономии в прогнозном году будет показывать 84%
активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала
(обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля
16% активов покрывается за счет заемных средств;
– коэффициент финансовой устойчивости в проектном году будет
показывать, что 86% финансируется за счет устойчивых источников, то есть
63
долю тех источников финансирования, которые организация может
использовать в своей деятельности длительное время;
– коэффициент соотношения заемного и собственного капитала в
прогнозном году будет показывать отсутствие зависимости от внешних займов;
– коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в
проектном году будет показывать, что 66% оборотных активов организации,
финансируются за счет собственных средств;
– коэффициент маневренности показывает, что собственный капитал
значительно превысил заемные и привлеченные средства, что и обеспечило
рост финансовой устойчивости.
Результаты работы оцениваются по рентабельности, используя
показатели которой можно провести процедуры по увеличению эффективности,
распланировать свою деятельность и проанализировать ситуацию на
предприятии. Прогнозные показатели рентабельности МУП «Дирекция парков»
г. Ярославля рассчитаны и представлены в таблице 25.
Таблица 25
Прогнозные показатели рентабельности
МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
Показатели
Значение, %
Измене
ние
(+,-)
На
30.09.
2018
Прогноз
ный год
Рентабельность продаж
16,5
17,5
1,0
Рентабельность продукции
19,7
21,1
1,4
Рентабельность внеоборотного капитала
49,2
68,3
19,1
Рентабельность оборотного капитала
80,2
92,6
12,4
Рентабельность собственного капитала
36,9
46,8
10,0
Рентабельность основной деятельности
19,7
21,1
1,4
Рентабельность предприятия
30,5
39,3
8,8
По данным таблицы 25 можно сделать вывод об увеличении показателей
рентабельности, так рентабельность продаж увеличится в прогнозном году на
1% и составит 17,5%, что говорит об увеличении суммы прибыли с каждого
рубля выручки.
Прогнозные показатели деловой активности МУП «Дирекция парков» г.
Ярославля представлены в таблице 26.
64
Таблица 26
Прогнозные показатели деловой активности
МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
Показатели
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Коэффициент оборачиваемости всего
капитала, обор
2,17
2,25
0,08
Срок оборачиваемости всего капитала, дни
166
162
- 4
По данным таблицы 26 можно сделать вывод, что коэффициент
оборачиваемости всего капитала увеличился с 2,17 до 2,25 оборотов на 0,08
оборота. Срок оборота активов уменьшится на 4 дня.
Показатели финансового состояния до и после внедрения мероприятий
представлены в таблице 34.
Таблица 27
Показатели финансовой деятельности до и после внедрения
мероприятий
Показатель
До внедрения
мероприятий
После внедрения
мероприятий
Ликвидность
баланса
Ликвидность баланса
текущая
Ликвидность баланса
абсолютная
Коэффициенты
платежеспособности
Предприятие
платежеспособно
Предприятие
платежеспособно
Коэффициенты
финансовой
устойчивости
- 84% активов покрываются
за счет собственного
капитала;
- 86% активов
финансируется за счет
устойчивых источников;
- 57% активов
финансируется за счет
собственных средств
предприятия,
- заемные средства
отсутствуют.
- 84% активов покрываются
за счет собственного
капитала;
- 86% активов
финансируется за счет
устойчивых источников;
- 66% активов
финансируется за счет
собственных средств
предприятия,
- заемные средства
отсутствуют.
Тип финансовой
устойчивости
Абсолютная финансовая
устойчивость
Абсолютная финансовая
устойчивость
Таким образом, после внедрения предложенных мероприятий
финансовое состояние МУП «Дирекция парков» г. Ярославля будет
следующим:
- коэффициенты платежеспособности показывают, что организация
платежеспособна;
65
- тип финансовой устойчивости на прогнозируемый год – абсолютная
финансовая устойчивость. Абсолютная финансовая устойчивость МУП
«Дирекция парков» г. Ярославля характеризуется тем, что все запасы
предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е.
организация не зависит от внешних кредиторов;
- показатели оборачиваемости ускоряются, при этом уменьшается срок
оборачиваемости, что показывает среднюю деловую активность предприятия;
- показатели рентабельности соответствуют нормативным показателям
для отрасли торговли.
В данной главе приведены мероприятия, направленные на улучшение
финансовой деятельности МУП «Дирекция парков» г. Ярославля. Таким
образом, эффективность предложенных мероприятий подтверждена
проведенными расчетами, что положительно отразиться на финансовой
деятельности предприятия.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Эффективное функционирование предприятия в долгосрочной
перспективе, обеспечение высоких темпов его развития и повышения
конкурентоспособности в условиях рыночной среды в значительной степени
определяются уровнем стратегического управления его финансовой
деятельностью.
Финансовая деятельность осуществляется на всех стадиях жизненного
цикла предприятия: от момента его зарождения и до момента его ликвидации
как самостоятельного субъекта хозяйствования. Финансовая деятельность
предприятия представляет собой целенаправленно осуществляемый процесс
практической реализации функций предприятия, связанных с формированием и
использованием его финансовых ресурсов для обеспечения экономического и
социального развития. Процесс осуществления финансовой деятельности
предприятия характеризуется широким спектром его финансовых отношений с
различными субъектами финансовой системы страны.
В качестве объекта исследования рассматривается МУП «Дирекция
парков» г. Ярославля.
Муниципальное унитарное предприятие – это коммерческая
организация (ст. 113 ГК РФ и ст. 2 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-
ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»).
МУП «Дирекция парков» г. Ярославля было образовано 24.05.2017г. в
результате создания юридического лица путем реорганизации МУП
«Вознесенский» в форме выделения. Учредителем МУП «Дирекция парков» г.
Ярославля является Мэрия города Ярославля.
Мэрия города Ярославля передала объекты паркового хозяйства МУП
«Дирекция парков» г. Ярославля и сформировала уставный капитал в размере 8
млн. руб. Оборотные средства в размере 8,07 млн. руб. были нужны для
финансирования дефицита денежных средств в осенне-зимний период.
МУП «Дирекция парков» г. Ярославля осуществляет все работы,
67
связанные с содержанием объектов паркового хозяйства и аттракционов,
обеспечивает эффективную эксплуатацию муниципального имущества, а также
предоставляет жителям г. Ярославль и гостям города услуги парков культуры и
отдыха.
Объекты паркового хозяйства представляют собой шесть парков
культуры и отдыха, расположенные в различных частях г. Ярославль.
Количество действующих аттракционов в собственности составляет 48 шт.
Одним из важнейших условий эффективного управления финансовой
деятельностью предприятия является анализ его финансового состояния. В
настоящее время существует достаточное количество методик расчёта
различных коэффициентов, необходимых для определения эффективного
финансового состояния предприятия. С их помощью можно ответить на вопрос:
насколько эффективно руководство предприятия управляло финансовыми
ресурсами, на основе этого сделать выводы и принять меры по
совершенствованию своей деятельности. Поскольку недостатков в методике
Ковалева В. В. меньше, данная работа выполнена именно по этой методике.
В связи с тем, что МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
зарегистрирована 24.05.2017г. анализ будем проводить на основании
отчетности:
1) на 31.12.2017г. – за 7 месяцев работы предприятия;
2) на 30.06.2018г. – за 6 месяцев работы предприятия;
3) на 30.09.2018г. – за 9 месяцев работы предприятия.
Анализ основных экономических показателей организации показал, что
основные экономические показатели увеличились.
Горизонтальный анализ баланса показал, что основные изменения
происходили с внеоборотными активами, нераспределенной прибылью,
которые и приводили к изменению валюты баланса;
Вертикальный же анализ показал, что наибольший удельный вес в
валюте баланса в пассиве приходился на нераспределенную прибыль, а в активе
на внеоборотные активы.
68
Валюта баланса, так же как и основные статьи баланса, на 30.09.2018г.
увеличилась. Основным источником финансирования предприятия с момента
создания является собственный капитал.
Анализ ликвидности баланса показывает текущую ликвидность
предприятия. Текущая ликвидность свидетельствует о наличии у организации
избытка ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств в
ближайшем будущем.
Проведенный анализ показателей платежеспособности предприятия
посредством расчета финансовых коэффициентов показал, что МУП «Дирекция
парков» г. Ярославля платежеспособно.
По итогам анализа финансовой устойчивости сделан вывод:
– 84% активов покрываются за счет собственного капитала;
– 1% активов финансируется за счет устойчивых источников;
– 57% оборотных активов финансируется за счет собственных средств
предприятия;
– заемные средства отсутствуют.
Абсолютная финансовая устойчивость МУП «Дирекция парков» г.
Ярославля характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются
собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних
кредиторов. Такая ситуация относится к крайнему типу финансовой
устойчивости и на практике встречается довольно редко.
Показатели рентабельности увеличились и находятся в пределах
допустимых значений для данной отрасли.
Показатели оборачиваемости МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
показывают уменьшение сроков оборачиваемости и то, что предприятие
эффективно использует свои средства.
Для улучшения финансовой деятельности МУП «Дирекция парков» г.
Ярославля предлагаются следующие мероприятия:
1) Мероприятие по оптимизации работы по получению доходов от сдачи
имущества в аренду. Предлагается передать помещение кафе «Избушка» в