49
Расчет показателей деловой активности МУП «Дирекция парков» г.
Ярославля приведен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ показателей деловой активности
МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
Показатель
Значение показателя
Изменение
(+,-)
На
31.12.
17
На
30.06.
18
На
30.09.
18
6 мес.
2018/
7 мес.
2017
9 мес.
2018/
6 мес.
2018
Коэффициент оборачиваемости
всего капитала, обор
3,82
1,63
2,17
-2,19
0,54
Срок оборачиваемости всего
капитала, дни
94
221
166
127
-55
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, обор
10,70
4,39
5,70
-6,31
1,32
Срок оборачиваемости
оборотных активов, дни
34
82
63
48
-19
Коэффициент оборачиваемости
запасов, обор
111,10
50,14
74,73
-60,97
24,59
Срок оборачиваемости
запасов, дни
3
7
5
4
-2
Коэффициент оборачиваемости
денежных средств, обор
625,1
268,1
195,2
-357,0
-72,9
Срок оборачиваемости
денежных средств, дни
1
1
2
1
1
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности,
обор
12,09
4,90
6,39
-7,19
1,48
Срок оборачиваемости
дебиторской задолженности,
дни
30
73
56
44
-17
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности,
обор
22,57
8,85
11,97
-13,72
3,11
Срок оборачиваемости
кредиторской задолженности,
дни
16
41
30
25
-11
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала, обор
4,80
2,02
2,62
-2,78
0,60
Срок оборачиваемости
собственного капитала, дни
75
178
137
103
-41
По данным таблицы 10 сделаны выводы:
1) коэффициент оборачиваемости всего капитала характеризует
количество оборотов в год, совершенных каждым рублем, вложенным в
оборотный капитал. Коэффициент оборачиваемости всех активов равный 2,17
50
показывает, что активы в среднем оборачиваются за 166 дней (т.е. за этот
период поступает выручка, равная стоимости имеющихся у организации
активов). Срок оборачиваемости всех активов за 9 месяцев 2018г. уменьшился с
221 дней до 166 дней на 55 дней. Чем выше значение этого коэффициента, тем
быстрее оборачивается капитал, и тем больше прибыли приносит каждая
единица (каждый рубль) актива организации. Чем больше коэффициент
оборачиваемости активов, тем интенсивней используют активы в деятельности
организации, тем выше деловая активность.
2) коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует
количество оборотов в год, совершенных каждым рублем, вложенным в
оборотный капитал. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
увеличился с 4,39 до 5,70 оборотов на 1,32 оборота. Увеличение
оборачиваемости оборотных активов характеризуется положительной
тенденцией, свидетельствующая об эффективности использования оборотного
капитала в анализируемой организации. Срок оборота оборотных активов
уменьшился на 19 дня (с 82 дней до 63 дней).
3) коэффициент оборачиваемости запасов характеризует скорость
потребления или реализации запасов. Данный коэффициент увеличился с 50,14
оборотов до 74,73 оборота на 24,59, при этом срок оборота запасов уменьшился
с 7 дней до 5 дня на 2 дня, что является положительной тенденцией.
4) коэффициент оборачиваемости денежных средств является одним из
существенных показателей, отражающих платежеспособность организации,
характеризует скорость обращения денежных средств, затраченных на
приобретение дополнительных активов. Оборачиваемость денежных средств
уменьшилась с 268,1 оборота до 195,2 оборота на 72,9 оборота. Срок
оборачиваемости денежных средств составил 2 дня.
5) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
увеличился с 4,90 оборота до 6,39 оборотов, что привело к снижению срока
оборачиваемости дебиторской задолженности на 17 дней. Чем больше период
оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше риск её непогашения.
51
В данном случае срок оборота составляет 56 дней, соответственно риск ее
непогашения низкий.
6) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
связывает сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам (в
основном поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину закупок
или приобретенных у кредиторов товаров / услуг. Оборачиваемость
кредиторской задолженности увеличилась с 8,85 оборота до 11,97 оборотов, что
привело к снижению срока оборачиваемости на 11 дней. Срок оборачиваемости
составил 30 дней, что характеризует средний срок оплаты за товары,
приобретенные в долг.
7) коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает
активность использования денежных средств. Увеличение оборачиваемости
говорит том, что собственные средства организации вводятся в оборот.
Оборачиваемость собственного капитала увеличилась с 2,02 до 2,62 на 0,6, что
привело к сокращению срока оборачиваемости на 41 день. Оборачиваемость
собственного капитала составила 137 дней.
Таким образом, показатели оборачиваемости МУП «Дирекция парков»
г. Ярославля показывают уменьшение сроков оборачиваемости и то, что
предприятие эффективно использует свои средства.
При достаточно высоких показателях на предприятии имеются
недостатки в части организации управления предприятием. Требуется
внедрение таких мероприятий, которые могли бы улучшить финансовую
деятельность МУП «Дирекция парков» г. Ярославля.
52
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МУП
«ДИРЕКЦИЯ ПАРКОВ» Г. ЯРОСЛАВЛЯ
3.1. Рекомендации по повышению эффективности финансовой
деятельности предприятия
Для улучшения финансовой деятельности МУП «Дирекция парков» г.
Ярославля предлагаются следующие мероприятия:
1) Мероприятие по оптимизации работы по получению доходов от сдачи
имущества в аренду;
2) Мероприятие по установке в парках города Ярославля несколько
новых аттракционов.
Рассмотрим первое мероприятие.
Предлагается передать помещение кафе «Избушка» в аренду
специализированному оператору (предприятию общественного питания).
Арендная плата за месяц исходя из среднерыночных цен на рынке
аренды будет установлена в размере 340 тыс. руб. за месяц.
Планируемая выручка от сдачи в аренду неиспользуемого помещения
представлена в таблице 11.
Таблица 11
Планируемая выручка от сдачи кафе в аренду
Месяц
Выручка от аренды
Январь
340,0
Февраль
340,0
Март
340,0
Апрель
340,0
Май
340,0
Июнь
340,0
Июль
340,0
Август
340,0
Сентябрь
340,0
Октябрь
340,0
Ноябрь
340,0
Декабрь
340,0
Итого
4 080,0
Выручка от сдачи неиспользуемого помещения (кафе) в аренду за год
53
составит 4 080 тыс. руб.
Прогнозный отчет о финансовых результатах МУП «Дирекция парков»
г. Ярославля до и после внедрения мероприятия по сдаче имущества в аренду
представлен в таблице 12.
Таблица 12
Прогнозный отчет о финансовых результатах
по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
30.09.18
Прогнозный
год
Выручка
82 875
82 875
0
Себестоимость
69 204
69 204
0
Валовая прибыль
13 671
13 671
0
Коммерческие расходы
28
28
0
Прибыль от продаж
13 643
13 643
0
Прочие доходы
9 560
13 640
4 080
Прочие расходы
8 510
8 510
Прибыль до налогообложения
14 693
18 773
4 080
Налог на прибыль
3 056
3 668
612
Изменение отложенных налоговых
обязательств
-14
-14
0
Изменение отложенных налоговых
активов
-3
-3
0
Прочее
2
2
0
Чистая прибыль
11 652
15 120
3 468
По данным таблицы 12 можно сделать вывод, что прочие доходы МУП
«Дирекция парков» г. Ярославля составят 13 640 тыс. руб., чистая прибыль
составит 3 468 тыс. руб.
Рассмотрим второе мероприятие.
Среднегодовая посещаемость парков г. Ярославля (оценка по
количеству проданных билетов на аттракционы) составила в 2017-2018 году
638 тыс. чел. Таким образом, парковое хозяйство Ярославля является хорошо
развитым. Выручка городских парков в 2015-2017 годах росла быстрее а
среднедушевые расходы на услуги парков были выше чем по РФ и ЦФО.
Вместе с тем, к началу 2017 года возможно эксплуатировать только 48
аттракционов, что является фактором снижения выручки.
В условиях финансовых ограничений предполагается арендовать шесть
единиц аттракционного оборудования, что позволит увеличить посещаемость
54
парка и спрос на аттракционные услуги.
Новые аттракционы будут размещены в ПКиО «Даманский» (Остров).
Цены на аттракционы соответствуют сложившемуся уровню и
составляют 40-150 руб./билет. Для упрощения расчетов взят средний уровень
цен по аттракционам и арендных ставок на расположенные в парках объекты
(таблица 13).
Таблица 13
Средняя стоимость билета на аттракционы в парке
Показатель
Ед. изм.
Значение
Установленные аттракционы
- Остров
руб.
80
- Дзержинский парк
руб.
80
- Юбилейный парк
руб.
80
- Парк Нефтяник
руб.
80
- Парк Детский Ленинский
руб.
80
- Парк Рабочий сад
руб.
40
Новые аттракционы (в ПКиО «Остров»)
- Гусеница
руб.
80
- Конвой
руб.
80
- Каноэ-ривер
руб.
80
- Вальс
руб.
80
- Арго
руб.
80
- Мистери
руб.
80
Парки являются традиционным местом городского отдыха, поэтому
каких-либо дополнительных мер по привлечению посетителей осуществлять не
надо. Новые аттракционы увеличат количество пользователей аттракционов
среди посетителей Парка.
Может быть, полезна наружная реклама новых аттракционов
непосредственно в парках, либо на ограждающих конструкциях Парков,
обращенная на оживленные улицы.
Кроме того, установка нового аттракционного оборудования сама по
себе является значимым информационным поводом и будет освещена в
местных СМИ. С высокой вероятностью публикация новостей об обновлении
аттракционного оборудования будет бесплатной для МУП «Дирекция парков»
г. Ярославля.
В таблице 14 произведем расчет количества посещений новых
55
аттракционов в парке.
Таблица 14
Количество посещений новых аттракционов в парке
Месяц
Новые аттракционы (в ПКиО «Остров»)
Гусеница
Конвой
Каноэ-
ривер
Вальс
Арго
Мистери
Итого
Январь
0
Февраль
0
Март
0
Апрель
2 479
728
0
3 076
2 466
995
9 744
Май
5 764
2 507
2 511
6 357
5 860
3 857
26 856
Июнь
5 578
2 426
2 430
6 152
5 671
3 732
25 989
Июль
5 764
2 507
2 511
6 357
5 860
3 857
26 856
Август
5 764
2 507
2 511
6 357
5 860
3 857
26 856
Сентябрь
1 488
728
0
1 476
1 849
995
6 536
Октябрь
0
Ноябрь
0
Декабрь
0
Итого
122 837
Планируемое количество посещений в парк культуры и отдыха
«Остров» на новые аттракционы составит 122 837 человек. Посещаемость
действующих аттракционов за год составляла 638 044 человека. После
внедрения новых аттракционов посещаемость составит 760,9 тыс. чел.
Выручка по аттракционам рассчитана как произведение количества
посещений на цену билета (таблица 15).
Таблица 15
Выручка от новых аттракционов в парке
Месяц
Новые аттракционы (в ПКиО «Остров»)
Гусеница
Конвой
Каноэ-
ривер
Вальс
Арго
Мистери
Итого
Январь
0
Февраль
0
Март
0
Апрель
198,3
58,2
0,0
246,1
197,3
79,6
779,5
Май
461,1
200,6
200,9
508,6
468,8
308,6
2 148,5
Июнь
446,2
194,1
194,4
492,2
453,7
298,6
2 079,1
Июль
461,1
200,6
200,9
508,6
468,8
308,6
2 148,5
Август
461,1
200,6
200,9
508,6
468,8
308,6
2 148,5
Сентябрь
119,0
58,2
0,0
118,1
147,9
79,6
522,9
Октябрь
0
Ноябрь
0
Декабрь
0
Итого
9 827,0
56
По данным таблицы 15 видно, что выручка от новых аттракционов
составит 9 827 тыс. руб.
В составе расходов запланированы следующие статьи:
– аренда новых аттракционов: 70% от выручки новых аттракционов;
– расходы на инкассацию (эквайринг): 2,5% от выручки;
– расходы на охрану;
– расходы на электроэнергию.
Бюджет расходов на аренду новых аттракционов представлен в
таблице 16.
Таблица 16
Бюджет расходов на аренду новых аттракционов
Месяц
Новые аттракционы (в ПКиО «Остров»)
Гусеница
Конвой
Каноэ-
ривер
Вальс
Арго
Мистери
Итого
Январь
0
Февраль
0
Март
0
Апрель
138,8
40,8
0,0
172,3
138,1
55,7
545,7
Май
322,8
140,4
140,6
356,0
328,2
216,0
1 504,0
Июнь
312,4
135,9
136,1
344,5
317,6
209,0
1 455,5
Июль
322,8
140,4
140,6
356,0
328,2
216,0
1 504,0
Август
322,8
140,4
140,6
356,0
328,2
216,0
1 504,0
Сентябрь
83,3
40,8
0,0
82,7
103,5
55,7
366,0
Октябрь
0
Ноябрь
0
Декабрь
0
Итого
6 879,2
Расходы на аренду новых аттракционов составят 6 879,2 тыс. руб., что
составляет 70% от полученной выручки за проданные билеты на данные
аттракционы, в том числе аренда за май, июль, август будет самая высокая, так
как будет получена наибольшая доля выручки от продажи билетов на новые
аттракционы. В период с октября по март нет потребности брать
аттракционные в аренду, так как в осенне-зимний период катание на
аттракционных не пользуется спросом у населения в городе Ярославле.
Общие расходы по данному мероприятию по установке новых
аттракционов представлены в таблице 17.
57
Таблица 17
Расходы на использование новых аттракционов
Месяц
Расходы, тыс. руб.
Охрана
Приобретение
электроэнергии
Аренда
Расходы на
инкассацию
Итого
Январь
Февраль
Март
Апрель
10,0
13,5
545,7
19,5
588,7
Май
12,0
18,0
1 504,0
53,7
1 587,7
Июнь
12,0
18,0
1 455,5
52,0
1 537,5
Июль
12,0
18,0
1 504,0
53,7
1 587,7
Август
12,0
18,0
1 504,0
53,7
1 587,7
Сентябрь
10,0
13,5
366,0
13,1
402,6
Октябрь
0,0
Ноябрь
0,0
Декабрь
0,0
Итого
68,0
99,0
6 879,2
245,7
7 291,9
По данным таблице 17 видно, что расходы на использование новых
аттракционов составят 7 291,9 тыс. руб., в том числе расходы на охрану 68 тыс.
руб., на приобретение электроэнергии 99 тыс. руб., на аренду аттракционов
6 879,2 тыс. руб., расходы на инкассацию 245,7 тыс. руб.
Прогнозный отчет о финансовых результатах МУП «Дирекция парков»
г. Ярославля до и после внедрения мероприятия по установке новых
аттракционов представлен в таблице 18.
Таблица 18
Прогнозный отчет о финансовых результатах по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
30.09.18
Прогнозный
год
Выручка
82 875
92 702
9 827
Себестоимость
69 204
76 496
7 292
Валовая прибыль
13 671
16 206
2 535
Коммерческие расходы
28
28
0
Прибыль от продаж
13 643
16 178
2 535
Прочие доходы
9 560
9 560
0
Прочие расходы
8 510
8 510
0
Прибыль до налогообложения
14 693
17 228
2 535
Налог на прибыль
3 056
3 436
380
Изменение отложенных налоговых
обязательств
-14
-14
0
Изменение отложенных налоговых
активов
-3
-3
0
Прочее
2
2
0
Чистая прибыль
11 652
13 807
2 155
58
По данным таблицы 18 можно сделать вывод, что выручка МУП
«Дирекция парков» г. Ярославля после внедрения мероприятия составит 92 702
тыс. руб., чистая прибыль составит 13 807 тыс. руб. По данному мероприятию
чистая прибыль составляет 2 155 тыс. руб.
Все расчеты, проведенные по мероприятиям для МУП «Дирекция
парков» г. Ярославля сведем в таблице 19.
Таблица 19
Показатели эффективности рекомендуемых мероприятий
МУП «Дирекция парков» г. Ярославля
Показатель
Значение, тыс. руб.
Итого
Мероприятие по
сдаче
имущества в
аренду
Мероприятие по
установке
новых
аттракционов
Выручка
0
9 827
9 827
Себестоимость
7 292
7 292
Валовая прибыль
0
2 535
2 535
Прибыль от продаж
0
2 535
2 535
Прочие доходы
4 080
4 080
Прибыль до налогообложения
4 080
2 535
6 615
Налог на прибыль
612
380
992
Чистая прибыль
3 468
2 155
5 623
По данным таблицы 19 можно сделать вывод о том, что от внедрения
мероприятий МУП «Дирекция парков» г. Ярославля получит выручку в размере
9,8 млн. руб., прочие доходы в размере 4,08 млн. руб., себестоимость составит
7,2 млн. руб., чистая прибыль составит 5,6 млн. руб.
Одни и те же результаты можно получить, вложив разное количество и
качество средств для достижения цели, или по-другому – избрав более или
менее эффективные пути достижения цели. Соответственно, эффективность
достижения цели можно трактовать как получение более качественного
результата при меньших затратах. Цель работы организации, и, в частности,
финансовой деятельности – это получение прибыли; следовательно,
эффективность финансовой деятельности можно определить как получение
более качественной прибыли. Под качественной прибылью подразумевается та
прибыль, которая более стабильна от влияния прочих факторов по отношению
к основной деятельности, то есть более прогнозируемая и качественные