6
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ ........................................................................................................................................ 7
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО – ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ .............................................................................................. 10
1.1. Понятие, цели и задачи анализа финансово – экономической деятельности ............. 10
1.2. Методы и этапы анализа финансово – экономической деятельности ......................... 20
1.3. Факторы и резервы повышения эффективности финансово – экономической
деятельности ................................................................................................................................ 29
Глава 2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭЛИТА» .......................... 32
2.1. Организационная характеристика предприятия ................................................................ 32
2.2. Анализ экономических показателей деятельности предприятия ................................... 40
2.3. Анализ финансового состояния предприятия.................................................................... 47
Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО –
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭЛИТА» .......................................................... 71
3.1. Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности финансово –
экономической деятельности предприятия .............................................................................. 71
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий ........................................................ 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................................................................ 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ...................................................................... 81
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Бухгалтерский баланс ООО «Элита» 2013г. ................................................ 83
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Элита» 2013 г. ................................... 85
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Бухгалтерский баланс ООО «Элита» 2014 г. ............................................... 87
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Отчет о прибылях и убытках ООО «Элита» 2014 г. ................................... 89
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Бухгалтерский баланс ООО «Элита» 2015 г. ............................................... 91
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Отчет о прибылях и убытках ООО «Элита» 2015 г. ................................... 93
7
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях предприятию оставаться на высоком уровне
конкурентоспособности очень сложно это требует от предприятия повышения
эффективности производства, внедрения достижений научно-технического
прогресса в производство продукции и услуг, внедрение эффективных форм
хозяйствования и управления производством, и т.д. немаловажную роль для
достижения высокого уровня конкурентоспособности играет анализу
финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния
предприятия и оценка финансового состояния предприятия это важный и
действенный элемент в системе управления производством, является
эффективным средством выявления внутрихозяйственных резервов.
Анализом финансового состояния предприятия занимаются как
внутренние (руководители, учредители), так внешние (инвесторы, банки,
налоговые органы) пользователи. Те предприятия, которые серьезно относятся
к анализу финансового состояния, имеют хорошие результаты, высокую
экономическую эффективность. Финансовый анализ является гибким
инструментом в руках грамотного руководителя предприятия.
Цель анализа заключается в том, что бы оценить финансовое состояние
предприятия, но это будет бессмысленно, если не проводить постоянно работу,
направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния предприятия
выявляет приоритетные направления, по которым надо вести работу, позволяет
выявить наиболее слабые и важные позиции и аспекты в финансовом состоянии
предприятия. Результаты анализа отвечают на один из важнейших вопросов
любого предприятия, какие способы улучшения финансового состояния
предприятии наиболее важные в определенный период деятельности
предприятия. Но главной целью анализа остается своевременное выявление и
устранения недостатков в финансовой деятельности и нахождение резервов по
улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
8
В ходе анализа справедливо оцениваются: платежеспособность,
ликвидность, финансовая устойчивость, деловая и инвестиционная активность,
инвестиционная привлекательность, эффективность деятельности организации.
Актуальность выборной темы определяется тем, что показатели
финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность
хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности. В
литературе широко описываются методы анализа, а вот практических решений
по улучшению финансового состояния предприятия отсутствует.
В связи с актуальностью темы, целью работы является проведение общей
оценки и прогнозирования финансового состояния, определение путей
повышения устойчивости ООО «Элита». Оценка будет дана не только с
количественной стороны, но и с аналитической точки зрения.
Для достижения поставленной цели предполагалось решение следующих
задач:
изучить теоретические аспекты финансового состояния
предприятия, а именно понятие, сущность, особенности, роль, методы анализ
финансового состояния предприятия;
провести анализ ООО «Элита» оценить уровень и динамику
финансовых результатов деятельности;
определение величины влияния факторов на изменение уровня
исследуемых показателей;
изучение причин произошедших изменений;
оценка платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия;
на основе полученных данных анализа дать рекомендации по
улучшению финансового состояния предприятия.
Объектом исследования будет бухгалтерская (финансовая) отчетность
предприятия ООО «Элита».
9
В качестве предмета исследования данной работы выступает анализ
финансового состояния ООО «Элита».
При выполнении дипломной работы применялись следующие методы,
способы и приемы исследования: сравнения, детерминированного и
стохастического факторного анализа, горизонтального, вертикального и
трендового анализа.
Основными источниками информации для анализа послужили данные
бухгалтерского и статистического учета и отчетности, нормативно-
законодательные документы, инструктивные материалы, научная и учебно-
методическая литература.
В составе работы нами выделено три основных раздела.
В первой части работы – теоретической, проблема исследуется на основе
теоретических источников; определяются основные понятия и категории,
связанные с анализом финансовых показателей.
Во второй главе – проводится аудит финансовых показателей
предприятия; выявляются тенденции текущего положения и проблемы развития
предприятия.
В третьей части даются рекомендации по оптимизации деятельности
предприятия.
В заключении делаются общие выводы по теме работы.
10
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО –
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие, цели и задачи анализа финансово – экономической
деятельности
Финансовое состояние предприятия – это категория экономическая,
отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность
субъекта хозяйствования к саморазвитию на определенный момент времени.
Финансовая деятельность предприятия охватывает полный процесс
формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия,
контроля за его использованием
1
.
Финансовые результаты деятельности предприятия определяются прежде
всего качественными показателями выпускаемой предприятием продукции,
уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как правильно, основную
массу в составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от
реализации (работ, услуг)
2
Если на предприятии достаточно финансовых ресурсов, необходимых для
постоянного функционирования предприятия. При этом они правильно
размещены и эффективно используются во взаимоотношениях с другими
юридическими и физическими лицами, и предприятия может обеспечивать
свою деятельность. Финансовое состояние можно характеризовать как
платежеспособное, финансово устойчивое и используемое наилучшим
способом.
К тому же финансовое состояние является важнейшей экономической
характеристикой предприятия во внешней среде. Финансовое состояние
определяет потенциал предприятия в деловом сотрудничестве его
1
Шеремет А.Д.,Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности(Текст):учеб.пособие для
вузов/А.Д.Шеремет.-М.:ИНФРА-М.
2
Тупицин А.Л. Управление финансовой устойчивостью предприятия.- Новосибирск.
11
конкурентоспособность, оценивает экономические интересы предприятия и его
партнеров по финансовым и другим отношениям в какой степени они
гарантированы.
Главной задачей пользователи финансовой отчетности является
выполнение анализа состояния предприятия и на основе его выводы его
отношению к предприятию по направлениям своей деятельности. К
пользователям относятся: акционеры, налоговые службы, органы статистики,
собственники, инвесторы, менеджеры, кредиторы и др.
Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения
двух перспектив краткосрочной и долгосрочной. С точки зрения краткосрочной
перспективы финансовое состояние предприятия это – ликвидность и
платежеспособность предприятия, т. е. возможность в полном объеме и
вовремя произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. В случае
долгосрочной перспективы критерии финансового состояние предприятия
характеризуются структурой источников средств, степенью зависимости
предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
От многих факторов зависит финансовое состояние и характеризуется
системой показателей, отражающих наличие и размещение средств,
потенциальные и реальные финансовые возможности.
Финансовое состояние предприятия, устойчивость и стабильность зависят
от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности, а
также социальной значимости. Если производственный и финансовый план
успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение
предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству
и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости,
уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение
финансового состояния предприятия и его платежеспособности
3
3
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры.-М.:Финансы и статистика.
12
Когда финансовое состояние предприятия неустойчивое ему необходимо
финансовое оздоровление.
Цели анализа финансового состояния коммерческого предприятия
следующие:
идентификация финансового состояния предприятия. Это комплексная
оценка структуры источников формирования хозяйственных средств на
отчетную дату и направлений их использования;
определение масштаба финансово-экономической деятельности
предприятия;
определение финансового состояния предприятия, т.е. уровня
сбалансированности отдельных структурных элементов активов и
капитала, а также степени эффективности их использования;
выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-
временном разрезе;
установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом
состоянии, т.е. показателях финансовой устойчивости,
платежеспособности, деловой активности и рентабельности активов,
собственного капитала и продаж;
прогноз основных тенденций финансового состояния.
Особо важными задачами результата экономического анализа являются:
проявление основных факторов, создающих изменения в финансово-
производственном состоянии, и оценка степени их влияния;
анализ состояния производства и обнаружение изменений в нем в
пространственно-временном разрезе;
раскрытие резервов повышающие эффективность функционирования
предприятия.
Помимо указанных трех особо важных на анализ возлагаются такие задачи,
как:
контроль выполнения требований коммерческого расчета;
13
контроль выполнения плана;
определение рациональности использования бюджетных ресурсов;
раскрытие причинно-следственных связей между финансовой и
производственной деятельностью;
изучение интенсивности и формы связи экономических показателей;
выявление наиболее информативных синтетических показателей;
прогноз основных тенденций в финансовом состоянии;
сравнение с другими предприятиями;
разработка мероприятий, направленных на устранение отрицательных
факторов и др.гое
Анализ финансового состояния организации дает полное представление о
действительном финансовом положении организации и позволяет оценить
финансовые риски, которые у нее есть.
Финансовое состояние определяется достаточностью финансовых
ресурсов, необходимыми для нормального работы организации,
эффективностью их размещения и целесообразностью использования,
финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими
лицами, финансовой устойчивостью и платежеспособностью.
Анализ финансового состояния в себе содержит анализ бухгалтерского
баланса и отчета о финансовых результатах работы рассчитываемой
организации за прошедшие периоды времени для выявления направленностей в
деятельности и установления главных финансовых показателей
4
. Основная цель
анализа – вовремя показывать и ликвидировать минусы в финансовой
деятельности и находить ресурсы для улучшения финансового состояния и
платежеспособности организации.
Этапы организации анализ финансового состояния следующие:
анализ и динамики структуры статей бухгалтерского баланса;
4
Г.В. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности организации-4-е изд.доп. и перераб.-Минск: ООО
«Новое знание»
14
оценка финансового положения;
оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности.
Ликвидность баланса является скоростью возмещения обязательств
организации ее активами, срок погашения обязательств соответствует сроку
превращения активов в деньги. Но ликвидность баланса и ликвидность активов,
отличаются друг от друга, ликвидность баланса является временной величиной,
необходимой для превращения активов в денежные средства. Чем меньше
время для превращения определенного актива в деньги, тем выше ликвидность
этого актива.
Когда у организации достаточно наличных денежных средств, для
ликвидации кредиторской задолженности, требующей немедленного
погашения, тогда предприятие является платежеспособным.
Платежеспособность, определяется следующими признаками:
на расчетном счете достаточно наличных средств;
отсутствует просроченная кредиторская задолженность.
Может показаться, что платежеспособность и ликвидность это одинаковы
понятия. Впрочем по содержанию коэффициенты ликвидности могут
квалифицировать финансовое положение как приемлемое, но эта оценка может
быть ложной, если в текущих активах большой удельный вес приходится на
неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.
Без анализа финансовой устойчивости оценка финансового состояния
предприятия будет неполной. Выявляя степень платежеспособности
предприятия, сопоставляют состояние активов и пассивов. Главной задачей
анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры
пассива и актива. Независимость показателей по каждому элементу активов и
имущества в целом, дают представление о устойчивости анализируемой
организации в финансовом отношении
5
.
5
Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс.2-е изд.-СПб: Питер.
15
Под финансовой устойчивостью экономического субъекта следует
рассматривать достаточность запасов и затрат источниками их формирования.
Более подробный анализ финансового состояния организации проводится при
помощи абсолютных и относительных показателей.
Допустимо выявление финансовых ситуаций четырех типов:
1. Абсолютная независимость финансового состояния. Такой тип
финансовой устойчивости встречается редко, представляет собой крайний
тип.
2. Нормальная независимость финансового состояния обещает
платежеспособность организации.
3. Неустойчивое финансовое состояние этот тип определяется нарушением
платежеспособности, но возможно восстановление равновесия за счет
пополнении собственных средств, при сокращения дебиторской
задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.
4. Кризисное финансовое состояние, при таком состоянии предприятие
абсолютно зависит от заемных источников финансирования т. е. предприятия
не в состоянии за счет собственных средств восстановить финансовое
состояние.
Проанализировав результаты и эффективность основной
производственной деятельности можно дать оценку деловой активности
предприятия.
Качественная оценка может быть получена в результате сопоставления
деятельности близких по сфере приложения капитала организаций. К
качественным критериям относятся: широта рынка сбыта продукции; наличие
продукции, поставляемой на экспорт; репутация организаций, выражающаяся,
в частности, в известности клиентов, пользующихся ее услугами, и др.
При таком анализе как оборачиваемость оборотных средств отдельное
внимание уделяется производственным запасам и дебиторской задолженности.
Чем меньше производственные запасы и дебиторская задолженность в составе