26
Второй тип нормальной финансовой устойчивости (S2) устанавливают по
формуле:
(S2)={0,1,1}, т.е. СОС<0; ∆СДИ≥0; ∆ОИЗ≥0 (2)
Она гарантирует выполнение финансовых обязательств перед
контрагентами и государством.
Третий тип неустойчивое финансовое состояние (S3) можно представить
в виде следующей формулы:
(S3)={0,0,1}, т.е. СОС<0; ∆СДИ<0; ∆ОИЗ≥0 (3)
При таком типе нарушена нормальная платежеспособность, но всё же
есть шансы восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской
задолженности, за счет пополнения источников собственных средств и
ускорению оборачиваемости запасов.
Четвертый тип кризисное (критическое) финансовое состояние (S4)
можно представить в следующем виде:
(S4)={0,0,0}, т.е. ∆СОС<0; ∆СДИ<0; ∆ОИЗ<0 (4)
При таком финансовом состоянии предприятие находится на грани
банкротства оно полностью неплатежеспособно, в такой ситуации даже
краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают его
кредиторскую задолженность.
Финансовые коэффициенты анализируют такие стороны деятельности
предприятия как: деловая активность; платежеспособность; финансовая
зависимость или независимость; рыночные характеристики организации.
Проводя аналитическую работу, следует учитывать следующие факторы:
достоверность бухгалтерской отчетности, эффективность применяемых
27
методов планирования, уровень диверсификации деятельности других
предприятий, статичность применяемых коэффициентов, использование
различных методов учета (учетной политики).
Основные плюсы метода коэффициентов:
возможность получить информацию, представляющую интерес для всех
категорий пользователей;
оперативность и простота расчета;
возможность увидеть изменения финансового положения предприятия и
выявить тенденции его развития;
оценить потенциал финансовое состояние предприятия по отношению с
другими предприятиями.
Когда нельзя опереться на физические явления или эти явления сложны и
при измерениях не подходят инструментальные методы исследования,
используются экспертные методы. В процессе этого анализа применяется
система оценочных показателей.
Оценочные показатели можно сгруппировать по следующим признакам:
стоимостные и натуральные (исходя из измерителей);
количественные и качественные (исходя из того, какую сторону операций
и явлений они измеряют);
объемные и удельные (применения в зависимости от отдельно взятых
показателей или их соотношений).
Наиболее распространенные пять групп финансовых показателей:
показатели финансовой устойчивости;
параметры деловой активности;
показатели рентабельности (доходности);
показатели рыночной активности;
измерители платежеспособности и ликвидности.
28
Руководство предприятия и его собственники при помощи показателей
финансовой устойчивости определяют допустимые доли собственных и
заемных источников финансирования активов и соотношение между ними.
Высокие показателей платежеспособности и ликвидности являются
оценкой финансовой устойчивости предприятия. Эти показатели
свидетельствуют о способность погашать краткосрочные обязательства быстро
реализуемыми активами.
Полную оценку эффективности использования активов (имущества) и
собственного капитала предприятия дают показатели рентабельности.
Также параметры деловой активности предназначены для оценки
эффективности использования активов и собственного капитала, но
совершенно с другой позиции, с позиции их оборачиваемости.
К показателям, характеризующих рыночную активность предприятия
входят параметры, выражающие стоимость и доходность его акций на
фондовом рынке.
Аналитические процедуры осуществляют по двухмодельной системе:
первая, экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности;
вторая модель, это углубленный финансовый анализ.
С помощью данных методов финансово-экономического анализа можно
провести анализ финансового состояния предприятия и на основание
полученных результатах сделать вывод. Внутренним пользователям
(руководителю, акционерам), как сформировать финансовую политику на
будущий год, что бы она приносила больший доход. И внешним пользователям,
таким как налоговые органы, кредитные организации и другим о деятельности
этого предприятия и сделать для себя выводы исходя из преследуемых целей
анализа.
29
1.3. Факторы и резервы повышения эффективности финансово –
экономической деятельности
Финансовый анализ играет важную роль среди экономических наук. Его
применяют в качестве одной из функций управления производством.
Общепринятый состав системы управления складывается из взаимосвязанных
функций таких как: учет, анализ, планирование и принятия управленческих
решений.
Планирование это очень важная функция в системе управления
производством на предприятии. С помощью планирования определяются
основные направление и структура деятельности предприятия, его
подразделений и каждого работника.
Основная задача планирования это обеспечение систематичности
деятельности каждого члена предприятия и его развития экономики в целом,
нахождение путей для достижения лучших конечных результатов
производства.
Нужно получать полную и точную информацию о ходе выполнения
планов для того что бы управлять производством.
Учет как функция управления производством обеспечивает постоянный
сбор, систематизацию и обобщение данных, нужных для управления
производством и контроля выполнения планов и производственных процессов.
Для управления производством информации только о ходе выполнения
плана, результатах хозяйственной деятельности предприятия недостаточно, но
и необходима информация о перспективах и характере происходящих
изменений в экономике предприятия. С помощью экономического анализа
происходит понимание, осмысление информации.
Первичная информация в ходе анализа проходит аналитическую
обработку: выполняется сравнение данных производства с результатами
30
данных за прошлые периоды времени, а так же с показателями других
предприятий и среднеотраслевыми; выявляется влияние других факторов на
величину результативных показателей; выявляются ошибки, перспективы,
неиспользованные возможности, недостатки и т.д.
Финансовый анализ позволяет принимать нужные решения и
подталкивает к действиям, обосновывает их и является фундаментом
управления производством, гарантирует объективность и эффективность.
Благодаря анализу обосновываются и разрабатываются управленческие
решения. Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что финансовый
анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия
решений.
Без глубокого анализа нет возможности осуществить такую функцию
управления финансовым как анализ поскольку он тесно связан с
планированием и прогнозированием производства.
Анализ имеет очень важную роль в проверке и объективной оценке
выполнения планов. В подборе информации для планирования, оценки качества
и обоснованности плановых показателей.
Утверждение планов по своей сути представляет собой принятие
решений, которые улучшают производство в будущем плановом периоде
времени. Так же учитываются результаты выполнения предыдущих планов,
выявляются тенденции развития экономики предприятия, определяются
дополнительные резервы производства. К тому же финансовый анализ
является контролем за выполнением планов.
Началом и окончанием планирования является анализ результатов
деятельности предприятия.
Огромная роль уделяется анализу производства в процессе выявления и
применения резервов повышения эффективности. Он способствует
экономическому применению ресурсов, определению и внедрению ведущего
опыта, новых технологии и техники производства, научной организации труда,
предупреждению излишних затрат и т.д.
31
Главным составляющим в системе управления производством является,
финансовый анализ эффективным способом нахождения внутрихозяйственных
резервов, основной подготовки научно обоснованных планов и управленческих
решений.
Роль анализа как способ управления производством с каждым годом
увеличивается. Это вызвано разными обстоятельствами такими как:
необходимость повышения эффективности производства в связи с ростом
стоимости сырья, и как следствие повышением науки - и капиталоемких
производств;
уход от командно-административной системы и переходом к рыночным
отношениям;
мероприятиями экономической реформы создали новые формы
хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизаций
предприятий и прочие.
В данных обстоятельствах руководителю предприятия не рационально
рассчитывать только на себя. Эти решения должны быть научно
обоснованными, мотивированными, оптимальными. Управленческие решения и
действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем
экономическом анализе. Ни одно мероприятие не должно происходить до тех
пор, пока не будет доказана его экономическая целесообразность. Ошибки в
планах и управленческих действиях, недооценка роли финансового анализа,
приносят убытки организации. А, те предприятия, которые серьезно относятся
к анализу, имеют высокую экономическую эффективность, хорошие
результаты.
32
Глава 2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭЛИТА»
2.1. Организационная характеристика предприятия
Идринский район был образован в апреле 1924 года. Район расположен в
южной части Красноярского края. Район исключительно сельский. Территория
района составляет 611494 га.
ООО «Элита» расположено в районном центре, который находится в 90
км от г. Минусинска и 125 км от г. Абакана. Хозяйство находится в юго-
западной части района. Общество с ограниченной ответственностью «Элита»
является сельскохозяйственным предприятием со статусом юридического лица.
ООО «Элита» учреждено в целях ведения предпринимательской
деятельности и получения прибыли учредителями общества.
Предприятие имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на его балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет свой
расчетный счет в банке.
Основные виды деятельности ООО «Элита»: животноводство,
растениеводство.
Общество осуществляет также любые другие виды деятельности, не
запрещенные законодательством, такие как, выпечка кондитерских и
хлебобулочных изделий, транспортные услуги, сдача площадей в аренду,
реализация продукции собственного производства.
Органами управления ООО «Элита» являются:
общее собрание учредителей;
единоличным исполнительным органом является директор общества,
который избирается сроком на три года с правом продления срока.
33
Организационно-производственная структура хозяйства –
территориальная.
Центрами отделений являются: первое – с. Идринское, второе – п.
Центральный, третье – с. М-Хабык. В растениеводстве все отделения
специализируются одинаково – выращивание кормов и производство зерна.
В животноводстве прослеживается более узкая специализация. Большая
часть молочного поголовья крупного рогатого скота сосредоточена в отделении
№1. Основной задачей отделения №2 является выращивание и откорм
молодняка крупного рогатого скота.
Природно-климатические условия ООО «Элита» позволяют возделывать
все районированные культуры и выращивать животных.
Приоритетными направлениями развития предприятия являются:
структурная перестройка предприятия в направлении дальнейшей
адаптации к рыночным условиям;
освоение быстро окупаемых и ресурсосберегающих технологий и
производств;
сохранение рыночной доли по объемам производства основных видов
сельхозпродукции;
повышение оперативной управляемости предприятия, использование
новых управленческих методик и других инноваций.
Размеры сельскохозяйственного предприятия зависят от его
местоположения, природно-климатических условий хозяйствования и ряда
других факторов внутренней и внешней среды.
Рационально подобранные размеры предприятия способствуют
использованию в полном объеме трудовых ресурсов, средств и предметов
труда, что в свою очередь, позволяет обеспечить высокий уровень
результативности и экономической эффективности хозяйственной
деятельности.
34
Произведем предварительную оценку финансового предприятия. Для
оценки размеров ООО «Элита» обратимся к показателям, представленным в
таблице 1.
Таблица 1
Динамика показателей, характеризующих размеры ООО «Элита»
Показатель
Год
Отклонение
2013г
.
2014г
.
2015г
.
Абсолют.
отклонен.
2015-
2013
Темп
изменени
я %
Стоимость валовой
продукции, тыс.руб.
38927
40890
44078
5151
113,23
Выручка от реализации
продукции, тыс.руб.
26321
25980
34258
7937
130,15
Площадь с/х. угодий, га
11895
11895
11895
0
100,0
Площадь пашни, га
8472
8472
8472
0
100,0
Среднегодовая
численность работников,
занятых в с/х.
производстве, чел.
122
135
123
1
100,82
Среднегодовая стоимость
производственных
основных средств
основной деятельности,
тыс. руб.
36974
43092
50768
13794
137,31
Объем энергетических
мощностей, тыс. кВт.
492
677
690
198
140,24
Среднегодовое число
тракторов, физических
единиц
30
24
24
-6
80,0
Поголовье скота,
условных голов
788
842
1153
365
146,32
В ходе анализа выявлено, что в 2015г. по сравнению с 2013г. предприятие
увеличило общий объем валовой продукции на 5151 тыс.руб., темп роста
составил 113,23%. Выручка от реализации продукции увеличилась на 7937
тыс.руб., темп роста 130,15%. Также увеличилась стоимость основных средств
на 13794 тыс.руб. темп роста 137,31%. Среднегодовая численность работников,
занятых в сельхозпроизводстве увеличилась на 1 единицу, тогда как, площади
35
сельхозугодий и площадь пашни не изменилась, а число тракторов
уменьшилось на 6 единиц. Можно сделать вывод, что увеличение валового
объема продукции и выручки от реализации произошло за счет интенсивных
факторов производства.
На рисунке 1, мы видим, что все анализируемые показатели имеют
тенденцию к росту. Наибольшее увеличение составил рост стоимости основных
средств – 57,35%, рост выручки – 35,87%. Наименьшее изменение – рост
численности работников, занятых в сельхозпроизводстве – 0,82%.
Рисунок 1. Динамика основных показателей деятельности ООО
«Элита»
Общепринято считать, что если на один из видов продукции приходиться
больше 50 % выручки, то хозяйство специализируется на одном виде
продукции. Если же 67 % общего объема выручки приходится на два вида при
этом на каждый вид не менее 20% и не более 50%, то предприятие
специализируется на двух видах продукции.
В ходе анализа динамики изменения выручки от реализации ООО
«Элита» можно сделать вывод что в 2015г. по сравнению с 2013г. общий объем
реализованной продукции увеличился на 7937 тыс.руб., темп роста составил
38927
40890
44078
26321
25980
34258
36974
43092
50768
122
135
123
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2013г. 2014г. 2015г.
Валовая продукция
Реализация
Ср.год.стоимость
ОС
Численность