5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………....................
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО –
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
СУБЪЕКТА………………………………………………………………………
9
1.1.
Основы управления финансами экономического субъекта……………
9
1.2.
Сущность и значение анализа финансово-хозяйственной
деятельности экономического субъекта в управлении финансами
организации……………………………………………………………….
14
1.3.
Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности
экономического субъекта………………………………………………....
17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА НА ПРИМЕРЕ
ООО «ПЕРСОНА»……………………………………………………………..
28
2.1.
Краткая организационно – экономическая характеристика
ООО «Персона»……………………………………………………………
28
2.2.
Анализ основных показателей финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Персона»………..…………………………………
34
2.3.
Особенности управления финансами ООО «Персона»……………….
43
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«ПЕРСОНА»……………………………………………………………………...
49
3.1.
Предложения по совершенствованию управления финансами
ООО «Персона»……………………………………….…………………..
49
3.2.
Рекомендации по совершенствованию хозяйственных операций ООО
«Персона»…………………………………………………………………..
54
3.3.
Расчет эффективности предложенных мероприятий………………….
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………...............
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………....
73
ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………..........................
78
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы заключается в том, что в условиях быстро
меняющейся среды необходимо иметь механизм быстрого реагирования, что
позволит экономическому субъекту быстрее приспосабливаться к обстановке и
быть конкурентоспособным. То есть все в большей степени приобретают
значимость финансовые аспекты деятельности экономического субъекта, когда
субъект должен все в большей степени уделять внимание своей финансовой
привлекательности.
Цель выпускной квалификационной работы –провести анализ
финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта как элемента
управления финансами организации, и на его основе разработать рекомендации
по улучшению деятельности организации в данной сфере.
Для достижения поставленной цели был определен ряд задач:
рассмотреть основы управления финансами экономического субъекта;
раскрыть сущность и значение анализа финансово – хозяйственной
деятельности экономического субъекта в управлении финансами организации;
исследовать методы и методики анализа финансово – хозяйственной
деятельности экономического субъекта;
подготовить краткую организационно - экономическую
характеристику ООО «Персона»;
провести анализ основных показателей финансово – хозяйственной
деятельности экономического субъекта;
рассмотреть особенности управленияфинансами ООО «Персона»;
сформировать выводы по исследуемому объекту и подготовить
мероприятия по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Персона»;
предложить мероприятия по совершенствованию хозяйственных
операций ООО «Персона»;
7
оценить эффективность предложенных мероприятий.
Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости дает
возможность оценить имущественное состояние экономического субъекта,
степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения
обязательств перед третьими лицами; наличие достаточного капитала для
текущей деятельности и инвестиций; потребность в дополнительных
источниках финансирования и способность к наращению капитала.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная
деятельность ООО «Персона».
Предметом исследования выступает финансовое состояние
ООО «Персона».
Период исследования: 2015-2016 годы.
В работе использованы такие приемы и методы экономического анализа
как группировка и обобщение данных, метод сравнения, горизонтальный и
вертикальный анализ, анализ относительных и абсолютных величин, метод
факторного анализа.
Нормативно-правовой основой для написания работы послужили
Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Положение по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и др.
Информационной базой для написания работы послужили
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «Персона».
Методологической основой для написания работы послужили труды
таких ученых-экономистов в области финансового анализа, как Ефимова О.В.,
Савицкая Г.В., Берзон Н.И. и др., а также периодические издания («Финансы»,
«Главбух», «Бухгалтерский учет»).
В выпускной квалификационной работе использованы следующие
методы исследования: монографический, табличный, графический,
экономический анализ, обзор нормативной и специальной литературы.
Работа содержит введение, три главы, заключение, список литературы и
приложения.
8
Во введении обоснованы; актуальность исследования, цель и задачи
работы, раскрыты объект, предмет и методы исследования.
В первой главе раскрыта сущность и значение финансового состояния
экономического субъекта, рассмотрены основные методы анализа финансово-
хозяйственной деятельности.
Во второй главе дана краткая организационно - экономическая
характеристика ООО «Персона», исследованы основные показатели
деятельности, выявлены недостатки в работе экономического субъекта.
В третьей главе на основе выявленных недостатков предложены
мероприятия по их устранению, а так же рассчитан экономический эффект от
предложенных мероприятий.
В заключении обобщены результаты исследования и сделаны выводы по
финансовому состоянию экономического субъекта, а так же роли анализа
финансово-хозяйственной деятельности в управлении финансами
экономического субъекта.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
1.1. Основы управления финансами экономического субъекта
Формирование финансовых ресурсов, их результативное размещение и
использование требует четкой и эффективной системы управления финансами.
Управление финансами – это вид деятельности, который направлен на
управление финансово-хозяйственной стороной работы фирмы.
Управление финансами включает в себя:
разработку финансовой политики экономического субъекта;
информационное обеспечение на основе финансовой отчетности;
оценку и формирование инвестиционных проектов, затрат на
капитал, финансовое планирование и контроль;
организацию финансово-хозяйственной деятельности
экономического субъекта. Управление финансами помогает адекватно оценить
риск и выгодность вложения средств, саму эффективность работы фирмы,
скорость оборачиваемости капитала, производительность.
Управление финансами - это система принципов и методов разработки и
реализации управленческих решений, которые связаны с созданием,
распределением и применением финансовых ресурсов экономического
субъекта и организацией оборота его денежных средств
1
.
Значимость эффективного управления финансами экономического
субъекта заключается в первую очередь в том, что с помощью финансового
менеджмента происходит формирование высоких темпов производственного
развития компании, обеспечивается непрерывный рост собственного капитала.
Кроме этого, существенно повышается конкурентная позиция экономического
1
Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций Анализ отчетности. – М.:
Финансы и статистика, 2009. – С. 156
10
субъекта на рынке, что является следствием стабильного экономического
развития.
Финансовый менеджмент, или управление финансами экономического
субъекта, означает управление денежными средствами, финансовыми
ресурсами в процессе их формирования, распределения и использования с
целью получения оптимального конечного результата.
Финансовый менеджмент представляет собой управление финансами
экономического субъекта, направленное на оптимизацию прибыли,
максимизацию курса акций, максимизацию стоимости бизнеса, чистой прибыли
на акцию, уровня дивидендов, чистых активов в расчете на одну акцию, а также
на поддержание конкурентоспособности и финансовой устойчивости
хозяйствующего субъекта.
Финансовый менеджмент как наука управления финансами направлена
на достижение стратегических и тактических целей хозяйствующего субъекта.
Она состоит из двух подсистем:
2
1) управляемая подсистема (объект управления)
2) управляющая подсистема (субъект управления).
Финансовый менеджмент реализует сложную систему управления
совокупно-стоимостной величиной всех средств, участвующих в
воспроизводственном процессе, и капиталом, обеспечивающим
финансирование предпринимательской деятельности.
Объектом управления является совокупность условий осуществления
денежного оборота и движения денежных потоков, кругооборота стоимости,
движения финансовых ресурсов и финансовых отношений, возникающих во
внутренней и внешней среде экономического субъекта. Поэтому в объект
управления включаются следующие элементы:
денежный оборот;
финансовые ресурсы;
2
Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: уч. пособие, под редакцией Е.И Шохина - М.: ФБК-ПРЕСС, 2014. –
С. 235
11
кругооборот капитала;
финансовые отношения.
Субъект управления - совокупность финансовых инструментов, методов,
технических средств, а также специалистов, организованных в определенную
финансовую структуру, которые осуществляют целенаправленное
функционирование объекта управления. Элементами субъекта управления
являются:
кадры (подготовленный персонал);
финансовые инструменты и методы;
технические средства управления;
информационное обеспечение.
Автор Кириченко Т.В. выделяет три основные функции управления
финансами:
3
обеспечивающая (доходы должны полностью покрывать расходы);
распределительная (выручка от реализации продукции частично
направляется на возмещение затрат экономического субъекта);
контрольная (стабильное наличие средств у экономического
субъекта).
Так же он выделил основные принципы управления финансами:
4
принцип плановости и системности (предполагает, что движение,
формирование и использование ресурса должны соответствовать возможностям
и потребностям экономического субъекта. Должны соблюдаться качественные,
количественные и временные рамки);
принцип целевой направленности (направлен на основные
приоритеты экономического субъекта, цели.Например, обеспечение высокой
рентабельности, максимизация доходов акционеров, максимальная
капитализация экономического субъекта, увеличение доли рынка);
3
Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]: учебник/ Кириченко Т.В.—
Электрон..текстовые данные. — М.: Дашков и К, 2014, С. 124
4
Лизогуб А.Н. Экономическая теория [Электронный ресурс] : учебное пособие / А.Н. Лизогуб, В.И. Симоненко,
М.В. Симоненко. — Электрон.текстовые данные. — М. : Экзамен, 2008. — С.66
12
принцип диверсифицированности (направлен на минимизацию
финансовых рисков деятельности предприятия, операционной и
инвестиционной деятельности);
принцип стратегической ориентированности (направлен на
построение финансовой системы предприятия в соответствии со
стратегическими целями организации).
Эффективный финансовый менеджмент, организованный с учетам
изложенных принципов, позволяет формировать ресурсный потенциал высоких
темпов прироста производственной деятельности экономического субъекта,
обеспечивать постоянный рост собственного капитала, существенно повышать
его конкурентную позицию на товарном и финансовом рынках, обеспечивать
стабильное экономическое развитие в стратегической перспективе.
Предметом финансового управления являются финансовые показатели,
такие как – прибыль, выручка, расходы, чистая прибыль (убыток). Данные
показатели можно найти в отчете о финансовых результатах экономического
субъекта.
Процесс управления финансами представляет собой несколько
взаимосвязанных этапов: планирование финансовых поступлений, определение
источников поступлений, планирование направлений финансовых расходов,
поступление и расходование средств, формирование резервов. При этом
используются разные методы планирования и прогнозирования финансов.
Существуют методы, воздействующие на финансы. В связи с этим есть
единые способы и приемы управления:
5
финансовое планирование;
прогнозирование;
программирование;
финансовое регулирование;
оперативное управление;
5
Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие /Авторы: Ионова А.Ф., Селезнёва
Н.Н. Издательство: Юнити-Дана, 2012 г., С. 347
13
финансовый контроль.
Финансовое планирование – основано на данных финансовой системы
предприятия: бухгалтерской, оперативной, статистической отчетностях. Все
данные объединяют в единую систему и в соответствии с финансовой
политикой составляется план финансовой деятельности.
Финансовое прогнозирование – перед составлением финансового плана
разрабатывается финансовая политика предприятия. Определяется объем
возможных финансовых ресурсов, источники формирования в прогнозируемом
периоде.
Финансовое программирование - определяются расходы, которые
покажут сложность достижения поставленных целей.
Финансовое регулирование - регуляторами являются: налоги,
финансовые льготы, санкции, субсидии, доходы и расходы как
государственных предприятий, так и внебюджетных фондов. Данные
регуляторы организованны государством для корректировки деятельности
организаций.
Оперативное управление – при помощи распределения ресурсов,
организация пытается получить максимального эффекта при минимуме затрат.
Финансовый контроль - соблюдение финансово-экономического
законодательства, налогового кодекса. Главным объектом контроля выступают
отчетные документы. Для выявления нарушений или недостатков предприятие
может организовать ревизию.
От степени эффективности управления финансами, организованными с
учетом вышеизложенных принципов, зависит ресурсный потенциал
достаточных темпов прироста производственной деятельности экономического
субъекта, стабильный рост собственного капитала, повышение конкурентного
положения на финансовом и товарном рынках и обеспечение в стратегической
перспективе стабильного экономического развития.
14
1.2. Сущность и значение анализа финансово – хозяйственной
деятельности экономического субъекта в управлении финансами
организации
Анализ хозяйственно-финансовой деятельности экономического
субъекта — это комплексное изучение его работы, позволяющее дать ей
объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития,
определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и
недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его
деятельности.
Составляющие анализа финансово – хозяйственной деятельности
экономического субъекта: общий анализ финансового состояния, анализ
финансовой устойчивости, анализ ликвидности баланса, анализ финансовых
коэффициентов, анализ финансовых результатов, анализ рентабельности и
деловой активности.
Предметом анализа являются непосредственно все стороны финансово-
хозяйственной деятельности экономического субъекта, включая вопросы
социального и культурного развития, отраженные в системе показателей
внутрихозяйственного планирования, учета, отчетности и иных источниках
информации.
6
Анализ финансово-хозяйственной деятельности должен отвечать
определенным требованиям и быть:
7
объективным и достоверным, базироваться на точных, строго
проверенных сведениях и показателях;
комплексным и системным, т. е. любое явление (показатель) должно
изучаться в увязке с другими взаимосвязанными или аналогичными явлениями
(показателями);
6
Софина Т.Н. Экономика. Часть 2. Макроэкономика [Электронный ресурс] : учебное пособие / Т.Н. Софина. —
Электрон.текстовые данные. — М. : Всероссийский государственный университет юстиции (РПА Минюста
России), 2014. — С.97
7
Душенькина Е.А. Экономика предприятия [Электронный ресурс] : учебное пособие / Е.А. Душенькина.
— Электрон.текстовые данные. — Саратов: Научная книга, 2012. — С.100